国债收入会计分录_购买国债时会计应该怎么做账？

会计考试笔记 2023年12月18日 13:10 38 会计学习小能手

大家好！今天让小编来大家介绍下关于国债收入会计分录_购买国债时会计应该怎么做账？的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.企业收到国债利息收入的会计分录怎么做？
2.购买国债时会计应该怎么做账？
3.国债利息怎么做账

企业收到国债利息收入的会计分录怎么做？

企业持有国务院财政部门发行的国债取得利息收入时，会计人员可以将收到的利息计入应收利息、银行存款、投资收益科目核算，具体的会计分录如何编制？

收到国债利息收入分录

计提时

借：应收利息

贷：投资收益

实际收到的时候

借：银行存款等

贷：应收利息

应收利息是什么？

应收利息是指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息。这部分应收利息不计入短期债券投资初始投资成本中，实际支付的价款中包含尚未到期的债券利息，则计入短期债券投资初始投资成本中不需要单独核算的部分。

应收利息属于资产类科目，借方表示增加，贷方表示减少。

投资收益是什么？

投资收益是指企业或个人对外投资所得的收入，如企业对外投资取得股利收入、债券利息收入以及与其他单位联营所分得的利润等。

投资收益属损益类科目，贷方表示增加，借方表示减少。其借方表示投资的亏损，贷方表示投资的收益。

银行存款是什么？

银行存款是储存在银行的款项，是货币资金的组成部分，主要包括：结算户存款、信用证存款、外埠存款等。

据我国现金管理制度的规定，每一企业都必须在中国人民银行或专业银行开立存款户，办理存款、取款和转账结算，企业的货币资金，除了在规定限额以内，可以保存少量的现金外，都必须存入银行。

购买国债时会计应该怎么做账？

国债利息收入计入投资收益科目，国债利息收入是指企业持有国债而取得的利息所得。

国债利息收入会计分录如下：

计提时：

借：应收利息

贷：投资收益

实际收到的时候：

借：银行存款等

贷：应收利息

企业从发行者直接投资购买的国债：

企业投资国债从国务院财政部门取得的国债利息收入，应以国债发行时约定应付利息的日期，确认利息收入的实现。

从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。

国债利息怎么做账

现在很多公司都会做一些投资或者是购买理财产品，那么公司购买国债的时候应该怎么做账呢?如果对这部分内容不太了解，那就和深空网一起来学习一下吧!

购买国债的会计分录怎么做?

1、购入时

借：持有至到期投资——国债

贷：银行存款

2、收回本金和利息时

借：银行存款

贷：持有至到期投资——国债

这里需要注意的是，如果是短期持有国债赚取差价应当计入“交易性金融资产”科目，购买国债应当是持有到期，应当计入“持有至到期投资”科目。

代发国债的手续费应该怎么缴税呢?

根据财税字[2000]191号通知明确规定：“银行代发行国债取得的手续费收入，由各银行总行按向财政部收取的手续费全额缴纳营业税，对各分支机构来自于上级行的手续费收入不再征收营业税。”《财政部、国家税务总局关于金融机构国债手续费所得税问题的通知》(财税字[2000]257号)规定：“根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的有关规定，金融机构代发行国债取得的手续费收入属于应税收入范围，应按规定缴纳企业所得税。”因此，你支行代发行的国债从上级行取得的手续费收入在总行已缴纳营业税，并不是免税，而是对一笔收入不重复征税，国税机关要求对此笔收入做纳税调整，按规定缴纳企业所得税的做法是正确的。

会计学堂整理的国债利息收入会计分录如下：

一、购买时：

借：长期债权投资或持有至到期投资，

贷：银行存款。

二、利息时：

借：银行存款，

贷：投资收益。

三、收回本金时：

借：银行存款，

贷：长期债权投资或持有至到期投资。

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