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加计扣除会计处理_现代服务业加计扣除会计分录

会计考试笔记 2023年12月12日 12:58 50 会计学习小能手

大家好！今天让小编来大家介绍下关于加计扣除会计处理_现代服务业加计扣除会计分录的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

加计扣除会计处理_现代服务业加计扣除会计分录

1.研发费用按50%的加计扣除是怎么算的?会计怎么处理？
2.现代服务业加计扣除会计分录
3.加计抵扣10%的进项税 会计处理

研发费用按50%的加计扣除是怎么算的?会计怎么处理？

加计扣除主要是和企业所得税联系，内部自主研发无形资产费用化支出加计扣除50%，资本化支出形成无形资产的按成本150%摊销。

举个例子：截止2011年6月份，与研发相关的支出500万，费用化支出100万，资本化支出400万。

首先：

期初发生时先在研发费用归集

借：研发支出-费用化支出100

-资本化支出400

贷：银行存款·应付职工薪酬等500

其次：

期末形成无形资产时假设为2011-7-10

借：管理费用100

无形资产400

贷：研发支出-费用化支出100

-资本化支出400

期末摊销时（假设会计与税法摊销方法一致，10年，无残值）

借：管理费用

贷：累计摊销

应纳所得税额=利润总额+纳税调整增加项-纳税调增减少项

假设本年利润总额为1000万元，费用化支出在扣除管理费用100万元的基础上加扣100*50%，纳税调增减少50万元；资本化支出加计摊销400*50%/10*6/12=10万元。

调整后应纳所得税额=1000-50-10=940（万元）

扩展资料

企业所得税法规定，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。企业所得税法实施条例第九十五条对该规定进行了细化，明确研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

也就是说，按照研究费用是否资本化为标准，分两种方式来加计扣除，但其准予税前扣除的总额是一样的，即都是实际发生的研发费用的150%。高新企业都可以享受这项税收优惠政策。

企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本条第一款的规定计算加计扣除。

参考资料：

百度百科——加计扣除

现代服务业加计扣除会计分录

增值税进项税加计扣除会计分录

进项税加计扣除会计分录：

1、计算当期可抵扣进项加计抵减额

(1)发生当期依据可抵扣进项计提可加计抵减额

借:固定资产、原材料、费用等科目

应交税金—应交增值税—进项税金

应交税金—应交增值税—待抵减进项加计额

贷:银行存款

(2)当期发生不可抵减进项税额期末转出进项

借:成本、费用科目

贷:应交税金—应交增值税—进项税金转出

应交税金—应交增值税—待抵减进项加计额

2、当期进项加计额抵减应纳税额时

借:应交税金—应交增值税—进项加计抵减额

贷:应交税金—应交增值税—待抵减进项加计额

3、优惠到期如还有进项加计额抵减额结余的

贷:应交税金—应交增值税—待递减进项加计额

借:主营业务成本

增值税加计扣除如何账务处理

增值税期末留抵税额退税

总结:不是所有都能退,需要同时符合5个条件

同时符合以下条件的纳税人,可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额:(注意是同时符合才能退)

1.自2019年4月税款所属期起,连续六个月(按季纳税的,连续两个季度)增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元;

2.纳税信用等级为A级或者B级;

3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;

4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;

5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的.

纳税人当期允许退还的增量留抵税额,按照以下公式计算:

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%

增值税加计抵减账务处理:

方法一、

1、新设置会计科目:A应交税费-增值税加计抵减B应交税费-应交增值税-增值税加计抵减

2、会计分录:月底计提时

借:应交税费-增值税加计抵减

贷:其他收益

实际抵减时:

借:应交税费-应交增值税-增值税加计抵减

贷:应交税费-增值税加计抵减

方法二:

1、新设置会计科目:A应交税费-增值税加计抵减B应交税费-应交增值税-增值税加计抵减

2、会计分录:每笔计提

借:库存商品(管理费用等)

借:应交税费-应交增值税-进项税额

借:应交税费-增值税加计抵减

贷:银行存款

实际抵减时:

借:应交税费-应交增值税-增值税加计抵减

贷:应交税费-增值税加计抵减

增值税进项税加计扣除会计分录。本文详细介绍了增值税进项税加计扣除会计分录,也介绍了增值税加计抵减账务处理。作为企业的一名财务会计，一定要搞清楚，企业在进行进项税加计扣除的会计处理的时候如本文所示。如果你不太明白，那么咨询一下我们官网的在线老师吧。

加计抵扣10%的进项税 会计处理

现代服务业加计扣除会计分录

答:进项加计扣除,其属于应纳税额的抵减额,按政策规定需要分计提和抵减两个环节,在《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》国家税务总局公告2019年第15号附件申报表附表四中分别填列.

会计处理也需要分两个环节处理,建议增设"应交税金--应交增值税--进项加计抵减额"及"应交税金--应交增值税--待抵减进项加计额"两个明细科目用于10%进项加计扣除的核算,建议分录如下.

1、计算当期可抵扣进项加计抵减额

(1)发生当期依据可抵扣进项计提可加计抵减额

借:固定资产、原材料、费用等科目

应交税金-应交增值税-进项税金

应交税金-应交增值税-待抵减进项加计额

贷:银行存款

(2)当期发生不可抵减进项税额期末转出进项

借:成本、费用科目

贷:应交税金-应交增值税-进项税金转出

应交税金-应交增值税-待抵减进项加计额

2、当期进项加计额抵减应纳税额时

借:应交税金-应交增值税-进项加计抵减额

贷:应交税金-应交增值税-待抵减进项加计额

3、优惠到期如还有进项加计额抵减额结余的

贷:应交税金-应交增值税-待递减进项加计额

借:主营业务成本

现代服务业包括哪些?

现代服务业大体相当于现代第三产业,分为四个层次:

一、流通部门

包括交通运输业、邮电通讯业、商业饮食业、物资供销和仓储业;

二、生产和生活服务的部门

包括金融业、保险业、公用事业、居民服务业、旅游业、咨询信息服务业和各类技术服务业等;

三、提高科学文化水平和居民素质服务的部门

包括教育、文化、广播电视事业,科研事业,生活福利事业等;

四、社会公共服务部门

包括国家机关、社会团体以及军队和警察等.

现代服务业包含的范围非常宽泛,都与生活相关,现代服务业加计扣除会计分录每一笔都写的很清楚了,看起来好像非常让人头疼,其实也就是多了个科目看上去名字有点长,但实际的处理并不困难,只要你理解了抵减的实质,就不会出错了.

加计抵扣10%的进项税， 是在实际发生抵扣时，借记“应交税费—未交增值税”，贷记“其他收益—政府补助”。当期加计抵扣额大于应交增值税额，则结转到下期进行抵扣。政策结束后，仍有加计部分未抵扣的，则加计抵扣部分不能再进行抵减。

加计抵扣10%的会计分录

进项税加计扣除10%，是在当期有要缴纳的增值税时，才进行会计处理。分录如下：

借：应交税费—未交增值税

贷：其他收益 — 政府补助

案例说明进项税加计10%的会计处理

案例：甲企业是一般纳税人，该企业符合享受增值税进项税额加计抵减10%政策。2022年1月份，甲企业新增进项税10000万元，新增销项税10100元，转出进项税额200元。假设上期留抵税额为0，期初加计抵减余额为0。则账务处理如下：

增值税结转：借：应交税费—应交增值税—销 10100

贷：应交税费—应交增值税—进 10000

应交税费—应交增值税— 转出未交增值税 100

借：应交税费—应交增值税— 转出未交增值税 100

贷：应交税费 — 未交增值税 100

计算加计抵减额：当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额*10%=10000*10%=1000元。当期调减加计抵减额=当期转出进项税额× 10%=200*10%=20元。当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=0+1000-20=980元。

因为甲企业当期应交增值税额 100元，进项税加计抵减，抵减的是当期应交增值税额，所以当期最大抵减额不能超过应交增值税额。抵减剩余部分880元（980-100）结转到下期。结转的加计抵减额不需要进项分录，只需记入备查账。

法律依据

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》

第七条 自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

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