2015年湖南会计从业资格考试题目_2015年注册会计师考试题库：税法（第二套）

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2015年注册会计师考试题库：税法（第二套）

所有者权益筹资业务

　企业的资金筹集业务按其资金来源通常分为所有者权益筹资和负债筹资。所有者权益筹资形成所有者的权益(通常称为权益资本)，包括投资者的投资及其增值，这部分资本的所有者既享有企业的经营收益，也承担企业的经营风险;负债筹资形成债权人的权益(通常称为债务资本)，主要包括企业向债权人借入的资金和结算形成的负债资金等，这部分资本的所有者享有按约收回本金和利息的权利。

　企业要独立地进行生产经营活动，自负盈亏，就必须拥有与其生产经营规模相适应的资金。企业所需资金主要有两个筹集渠道，一是出资者(所有者)依法向企业投入资本，形成企业的资本金。二是来源于外部借款，及企业用负债所形成的财产。这些法人财产具体表现为企业的各种流动资产和固定资产等。

　一、所有者权益筹资业务

　(一)所有者投入资本的构成

　所有者投入资本按照投资主体的不同可以分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金等。

　所有者投入的资本主要包括实收资本(或股本)和资本公积。

　实收资本(或股本)是指企业的投资者按照企业章程、合同或协议的约定，实际投入企业的资本金以及按照有关规定由资本公积、盈余公积等转增资本的资金。

　资本公积是企业收到投资者投入的超出其在企业注册资本(或股本)中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积作为企业所有者权益的重要组成部分，主要用于转增资本。

　(二)账户设置

　企业通常设置以下账户对所有者权益筹资业务进行核算：

　1.“实收资本(或股本)”账户

　“实收资本”账户(股份有限公司一般设置“股本”账户)属于所有者权益类账户，用以核算企业接受投资者投入的实收资本。

　该账户贷方登记所有者投入企业资本金的增加额，借方登记所有者投入企业资本金的减少额。期末余额在贷方，反映企业期末实收资本(或股本)总额。

　该账户可按投资者的不同设置明细账户，进行明细核算。

　2.“资本公积”账户

　“资本公积”账户属于所有者权益类账户，用以核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。

　该账户借方登记资本公积的减少额，贷方登记资本公积的增加额。期末余额在贷方，反映企业期末资本公积的结余数额。

　该账户可按资本公积的来源不同，分别“资本溢价(或股本溢价)”“其他资本公积”进行明细核算。

　3.“银行存款”账户

　“银行存款”账户属于资产类账户，用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项，但是银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，通过“其他货币资金”账户核算。

　该账户借方登记存入的款项，贷方登记提取或支出的存款。期末余额在借方，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。

　该账户应当按照开户银行、存款种类等分别进行明细核算。

　(三)账务处理

　企业接受投资者投入的资本，借记“银行存款”“固定资产”“无形资产”“长期股权投资”等科目，按其在注册资本或股本中所占份额，贷记“实收资本(或股本)”科目，按其差额，贷记“资本公积——资本溢价(或股本溢价)”科目。

　例题1企业收到投资人900 000元的货币资金投资，该款项已存入企业银行账户。

　这项经济业务说明，企业收到投资，一方面款项存入银行使银行存款增加，另一方面使得企业的所有者权益增加，形成企业的资本金。因此，这项经济业务涉及“银行存款”和“实收资本”两个账户。

　银行存款增加是企业资产的增加，应记入“银行存款”账户的借方;投资人对企业投资的增加是所有者权益中资本金的增加，应记入“实收资本”账户的贷方。所以这项业务应编制的会计分录为：

　借：银行存款 900 000

　贷：实收资本 900 000

　例题2企业收到某公司投入的设备一台，其价值为1 000 000元。

　这项经济业务说明，企业收到某公司投入设备，一方面使企业的固定资产增加，另一方面使企业接受某公司的投资增加。因此，这项经济业务涉及“固定资产”和“实收资本”两个账户。固定资产增加是企业资产的增加，应记入“固定资产”账户的借方;某公司对企业投资的增加是所有者权益中资本金的增加，应记入“实收资本”账户的贷方。所以这项业务应编制的会计分录为：

　借：固定资产 1 000 000

　贷：实收资本 1 000 000

　负债筹资业务

　(一)负债筹资的构成

　负债筹资主要包括短期借款、长期借款以及结算形成的负债等。

　短期借款是指企业为了满足其生产经营对资金的临时性需要而向银行或其他金融机构等借入的偿还期限在一年以内(含一年)的各种借款。

　长期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的偿还期限在一年以上(不含一年)的各种借款。

　结算形成的负债主要有应付账款、应付职工薪酬、应交税费等。

　(二)账户设置

　企业通常设置以下账户对负债筹资业务进行会计核算：

　1.“短期借款”账户

　“短期借款”账户属于负债类账户，用以核算企业的短期借款。

　该账户贷方登记短期借款本金的增加额，借方登记短期借款本金的减少额。期末余额在贷方，反映企业期末尚未归还的短期借款。

　该账户可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。

　2.“长期借款”账户

　“长期借款”账户属于负债类账户，用以核算企业的长期借款。

　该账户贷方登记企业借入的长期借款本金，借方登记归还的本金和利息。期末余额在贷方，反映企业期末尚未偿还的长期借款。

　该账户可按贷款单位和贷款种类，分别“本金”“利息调整”等进行明细核算。

　3.“应付利息”账户

　“应付利息”账户属于负债类账户，用以核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。

　该账户贷方登记企业按合同利率计算确定的应付未付利息，借方登记归还的利息。期末余额在贷方，反映企业应付未付的利息。

　该账户可按存款人或债权人进行明细核算。

　4.“财务费用”账户

　“财务费用”账户属于损益类账户，用以核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用，通过“在建工程”“制造费用”等账户核算。

　该账户借方登记手续费、利息费用等的增加额，贷方登记应冲减财务费用的利息收入等。期末结转后，该账户无余额。该账户可按费用项目进行明细核算。

　(三)账务处理

　1.短期借款的账务处理

　企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目;归还借款时做相反的会计分录。资产负债表日，应按计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”“应付利息”等科目。

　例题3企业从银行取得偿还期限为6个月的借款120 000元。

　这项经济业务说明，企业向银行取得短期借款，一方面使企业的银行存款增加，另一方面使企业短期借款增加。因此，这项经济业务涉及“银行存款”和“短期借款”两个账户。银行存款增加是企业资产的增加，应记入“银行存款”账户的借方;短期借款的增加是流动负债的增加，应记入“短期借款”账户的贷方。所以这项业务应编制的会计分录为：

　借：银行存款 120 000

　贷：短期借款 120 000

　2.长期借款的账务处理

　企业借入长期借款，应按实际收到的金额借记“银行存款”科目，按借款本金贷记“长期借款——本金”科目，如存在差额，还应借记“长期借款——利息调整”科目。

　资产负债表日，应按确定的长期借款的利息费用，借记“在建工程”“制造费用”“财务费用”“研发支出”等科目，按确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，贷记“长期借款--利息调整”等科目。

　例题4企业为了购置机器设备，向银行借款2 500 000元，偿还期限为3年。

　这项经济业务说明，企业向银行取得长期借款，一方面使企业的银行存款增加，另一方面使企业长期借款增加。因此，这项经济业务涉及“银行存款”和“长期借款”两个账户。银行存款增加是企业资产的增加，应记入“银行存款”账户的借方;长期借款的增加是长期负债的增加，应记入“长期借款”账户的贷方。所以这项业务应编制的会计分录为:

　借：银行存款 2 500 000

　贷：长期借款 2 500 000

　例题5用银行存款偿还到期的短期借款50 000元。

　这项经济业务说明，企业偿还到期的短期借款，一方面使企业的银行存款减少，另一方面使企业短期借款减少。因此，这项经济业务涉及“银行存款”和“短期借款”两个账户。银行存款减少是企业资产的减少，应记入“银行存款”账户的贷方;短期借款的减少是流动负债的减少，应记入“短期借款”账户的借方。所以这项业务应编制的会计分录为：

　借：短期借款 50 000

　贷：银行存款 50 000

各位大神求会计从业资格考试历年真题及其相关答案

单项选择题

1. 税务行政复议决定书发生法律效力的时间是( )。

A、复议决定书一经作出即发生法律效力

B、复议决定书一经送达即发生法律效力

C、复议决定书送达后10日内如当事人未提起诉讼，则发生法律效力

D、复议决定书送达后15日内，如当事人未提起诉讼，则发生法律效力

2. 依据《刑法》第202条的规定，以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款l倍以上5倍以下的罚金；情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金，数额为拒缴税款的（ ）。

A、1倍以上10倍以下

B、2倍以上10倍以下

C、1倍以上5倍以下

D、2倍以上5倍以下

3. 税务机关采取税收保全措施的期限，一般不得超过6个月，重大案件需要延长的，应报经批准。有权批准的税务机关是（ ）。

A、县级税务局

B、市级税务局

C、省级税务局

D、国家税务总局

4. 提供著作权的使用权取得的所得，属于( )所得。

A、劳务报酬所得

B、稿酬所得

C、偶然所得

D、特许权使用费所得

5. 下列关于一般纳税人资格认定的表述，正确的是( )。

A、新开业的纳税人，是指自税务登记之日起，30日内申请一般纳税人资格认定的纳税人

B、通常情况下，小规模纳税人与一般纳税人身份可以互换

C、新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行辅导期管理的期限为6个月

D、年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位一律按小规模纳税人纳税

6. 位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税l02万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设

税为( )。

A、14万元

B、1B．2万元

C、32．2万元

D、39．34万元

7. 下列案件中，属于税务行政处罚昕证的范围是( )。

A、对法人做出l万元以上罚款的案件

B、对公民做出l 000元以上罚款的案件

C、对法人做出没收非法所得处罚的案件

D、对法人做出停止出口退税权处罚的案件

8. 纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登}己机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在（ ）内，向迁达地主管税务登记机关申报办理税务登记。

A、30

B、15

C、10

D、45

9. 某商业零售企业为增值税一般纳税人，2013年1月购进货物取得增值税专用发票，发票上所列价款l2000元；从供货方取得与商品销售量、销售额挂钩的返还收入5 850元；销售货物取得含税销售收入58 500元。该企业1月份应缴纳的增值税为( )。

A、9 350元

B、7 310元

C、8 098元

D、8 948元

10. 因纳税人计算错误而未缴少缴的税款，追征期为（　　），特殊情况的追征期为（　　）。

A、5年；无限期

B、3年；5年

C、3年；10年

D、2年；5年 11. 依据契税的相关规定，下列处理正确的是( )。

A、因享受国家扶持政策而减免土地出让金的，可以同时减免契税

B、契税的纳税人包括在境内转让房产的外国人

C、契税实行的是幅度税率，执行时由各级政府自行规定辖区内的税率

D、契税的纳税人是境内转移土地、房屋权属的承受的一方

12. 居民乙因拖欠居民甲180万元款项无力偿还，2010年6月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款20万元。假定当地省政府规定的契税税率为5％。下列表述中正确的是( )。

A、居民甲应缴纳契税1万元

B、居民乙应缴纳契税l万元

C、居民甲应缴纳契税10万元

D、居民乙应缴纳契税10万元

13. 根据《土地增值税暂行条例》的规定，纳税人应存转房地产合同签订后的( )内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。

A、5日

B、7日

C、10日

D、15日

14. 某公司办公大楼原值30 000万元，2010年2月28 13将其中部分闲置房间出租，租期2年。出租部分房产原值5 000万元，租金每年l 000万元，当地规定房产税原值减除比例为20％，2010年该公司应缴纳房房产税( )。

A、288万元

B、340万元

C、348万元

D、360万元

15. 根据企业所得税法的有关规定，以下属于职工福利费范围的项目有( )。

A、厂庆晚会中职工所中的奖品

B、春节时给全体员工发放的过节费

C、企业福利部门工作人员的工资薪金

D、中秋节给职工发放的月饼支出

16. 根据《税收征管法》的规定，对经营规模较大、会计制度健全、会计核算准确及能够认真履行纳税义务的纳税人，税务机关可以采取的税款征收方式是（ ）。

A、查账征收

B、查定征收

C、查验征收

D、定期定额征收

17. 下列关于企业重组业务企业所得税处理陈述，不正确的是( )。

A、以非货币资产清偿债务，应分解为转让相关非货币性资产和按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失

B、被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。

C、被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补

D、企业重组的税务处理，区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定，企业重组业务中，受让企业支付的对价必须以股权为支付形式

18. 下列所得中，属于劳务报酬所得的是( )。

A、个人独立从事制图取得的所得

B、教师为受雇任职学校讲课取得的所得

C、临时工为单位安装作业取得的所得

D、雇员取得的年终劳动分红

19. 某作者从所得稿酬20 000元中拿出5 000元用于资助高校研究开发，其个人所得税的纳税处理是（　　）。

A、按应纳税所得额30％以内扣除资助费用

B、按应税收入30％以内扣除资助费用

C、下次稿酬所得纳税时全部扣除5 000元资助费

D、本次20 000元稿酬纳税时扣5 000元资助费

20. 某旅游企业组团到新加坡旅游。共有游客40人，每人收费7 000元，在境内期间为每人支付了交通费和餐费2 000元；出境后由新加坡的旅游企业接团，并按每人3 000元付给新加坡旅游企业，中国旅游企业应纳的营业税为（　　）元。

A、14 000

B、10 000

C、8 000

D、4 000

21. 下列各项中，不属于税务代理业务范围的是（　　）。

A、办理纳税、退税和减免税申报

B、办理企业所得税财产损失的鉴证

C、办理增值税专用发票的发票领购手续

D、办理增值税一般纳税人资格认定申请

22. 作家马某2014年2月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3 800元，自2月15日起又将该小说在晚报上连载10天，每天稿酬450元。马某当月需缴纳个人所得税（　　）。

A、420元

B、924元

C、929．6元

D、1 320元

23. 某鞭炮厂为增值税一般纳税人。2013年2月发生以下业务：3日销售鞭炮400箱，每箱不含税价格为600元；8日销售同类化妆品500箱，每箱不含税价格为650元。当月以同类鞭炮200箱与某公司换取生产资料。该厂当月应纳消费税（　　）元。

A、169500

B、205500

C、20700

D、208500

24. 本期应纳增值税( )元。

A、113900

B、122 400

C、125900

D、132 880

多项选择题

25. 下列项目中，不属于地方税务局系统负责征收和管理的项目有（　　）。

A、车辆购置税

B、消费税

C、营业税

D、关税

26. 以下关于减免税的规定，正确的有( )。

A、纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税

B、纳税人销售货物或应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照《增值税暂行条例》的规定缴纳增值税。放弃免税后的两年不得再申请免税

C、安置残疾人单位既符合促进残疾人就业增值税优惠政策条件，又符合其他增值税优惠政策条件的，可无限制地享受多项增值税优惠政策

D、放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应当按现行规定认定为增值税一般纳税人，其销售的货物或劳务可开具增值税专用发票

27. 下列关于税法构成要素的表述中，不正确的是( )。

A、税率是对课税对象量的规定

B、税目体现征税的广度

C、消费税、企业所得税都规定有不同的税目

D、比例税率在调节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则

28. 下列行为中，应当征收土地增值税的有( )。

A、将房屋产权赠与直系亲属的

B、由双方合作建房后分配自用的

C、以房地产抵债而发生房地产产权转让的

D、以房地产作价入股投资房地产开发公司的

29. 某国有企业职工王某，在企业改制为股份制企业中以23 000元的成本取得了价值30 000元拥有所有权的量化股份。3个月后，获得了企业分配股息3 000元。此后，王某以40 000元的价格将股份转让。假如不考虑转让过程中的税费，以下有关王某个人所得税计征的表述中，正确的有( )。

A、王某取得量化股份时暂缓计征个人所得税

B、对王某取得的3 000元股息，应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税

C、对王某转让量化股份取得的收入应以17 000元为计税依据，按“财产转让所得”计征个人所得税

D、对王某取得的量化股份价值与支付成本的差额7 000元，应在取得当月与当月工资薪金合并，按“工资、薪金所得”计征个人所得税

30. 根据《税收征收管理法》和税务登记管理办法的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有（ ）。

A、从事生产经营的事业单位

B、企业在境内其他城市设立的分支机构

C、不从事生产经营只缴纳车船税的社会团体

D、有来源于中国境内所得，但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业31. 下列行为中应缴纳消费税的有（　　）。

A、进口化妆品

B、零售高档金表

C、进口金银首饰

D、批发卷烟

32. 根据个人所得税法律制度的规定，下列表述正确的有（　　）。

A、公司制企业的个人投资者从被投资企业取得借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税

B、个人独资企业的个人投资者从被投资企业取得借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税

C、公司制企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税

D、个人独资企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税

33. 下列符合城镇土地使用税计税依据有关规定的有( )。

A、城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据

B、由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定面积为准

C、尚未组织测量的，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准

D、尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再做调整

34. 下列关于车辆购置税的征收管理中，正确的有（ ）。

A、纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆销售商所在地的税务机关申报纳税

B、纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税

C、车辆购置税的缴纳方式主要有现金支付、支票、信用卡和电子结算及委托银行代收、银行划转等

D、纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起90日内申报纳税

35. 根据企业所得税的规定，以下关于税收优惠政策的表述中，正确的有( )。

A、从事远洋捕捞、海水养殖的所得减半征收企业所得税

B、从事海水养殖、内陆养殖的所得减半征收企业所得税

C、当年未享受免税优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业按l0％征税

D、加速折旧优惠中可采用缩短年限、双倍余额递减法或者年数总和法

36. 下列关于企业亏损弥补的说法中，正确的有( )。

A、企业某一纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但结转年限最长不得超过5年

B、企业筹办期间不计算为亏损年度，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度

C、对企业发现以前年度发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年

D、亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款

37. 下列各项中，属于我国现行税务行政处罚种类的有( )。

A、罚款

B、加收滞纳金

C、停止出口退税权

D、收缴发票和暂停供应发票

38. 下列有关进口货物原产地的确定，符合我国关税相关规定的有( )。

A、从俄罗斯船只上卸下的海洋捕捞物，其原产地为俄罗斯

B、在澳大利亚开采经新西兰转运的铁矿石，其原产地为澳大利亚

C、由中国台湾地区提供棉纱，在越南加工成衣，经中国澳门地区包装转运的西服，其原产地为越南

D、在南非开采并经中国香港地区加工的钻石，加工增值部分占该钻石总值的比例为20％，其原产地为中国香港地区

简答题

39. 某酒厂为增值税一般纳税人，2013年2月将自产白酒1吨发放给职工作福利，无同类货物的销售价格，其成本为4000元／吨，成本利润率为5%，此笔业务当月应缴纳的消费税和涉及的当期增值税销项税额为多少元?

40. 中国公民王某就职于国内A上市公司，2010年收入情况如下。

(1)1月1日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金3 800元。l月因卫生间漏水发生修缮费用l 200元，已取得合法有效的支出凭证。

(2)在国内另一家公司担任独立董事，3月取得该公司支付的上年度独立董事津贴35 000元。

(3)3月取得国内B上市公司分配的红利18 000元。

(4)4月取得上年度奖金36 000元，王某当月的工资为4 500元。

(5)5月赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币l2 000元，在乙国取得专利转让收入折合人民币60 000元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币l 800元和12 000元。

(6)5月在业余时间为一家民营企业开发了一项技术，取得收入40 000元。适逢该民营企业通过中国红十字会开展向玉树地震灾区捐款活动，当即从中捐赠20 000元，同时通过有关政府部门向某地农村义务教育捐款8 000元，均取得了相关捐赠证明。

(7)6月与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从6月起每周六为该培训中心授课1次，每次报酬为l 200元。6月份为培训中心授课4次。

(8)7月转让国内c上市公司股票，取得转让净所得15 320．60元，同月转让在中国香港证券交易所上市的某境外上市公司股票，取得转让净所得折合人民币l80 000元，在境外未缴纳税款。

(9)8月开始被A上市公司派遣到所属的某外商投资企业工作，合同期内作为该外商投资企业雇员，每月从该外商投资企业取得薪金18 000元，同时每月取得派遣公司发给的工资4 500元。

(10)A上市公司于2010年11月与王某签订了解除劳动关系协议，A上市公司支付已在本公司任职8年的王某经济补偿金115 000元(A上市公司所在地上年职工平均工资25 000元)。

要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。

(1)计算王某l、2月出租房屋应缴纳的个人所得税(不考虑其他税费)。

(2)计算王某3月取得的独立董事津贴应缴纳的个人所得税。

(3)计算王某3月取得的红利应缴纳的个人所得税。

(4)计算王某4月取得全年奖金应当缴纳的个人所得税。

(5)计算王某5月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税。

(6)计算某民营企业5月支付王某技术开发费应代扣代缴的个人所得税。

(7)计算培训中心6月支付王某授课费应代扣代缴的个人所得税。

(8)计算王某7月转让境内和境外上市公司股票应缴纳的个人所得税。

(9)计算王某8月从外资企业取得收入时应由外资企业扣缴的个人所得税。

(10)计算王某8月从派遣单位取得工资收入时应由派遣单位扣缴的个人所得税。

(11)计算公司ll月支付王某经济补偿金应代扣代缴的个人所得税。

工资薪金所得税税率表

41. 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17％，退税税率为13％。2013年6月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款400万元，外购货物准予抵扣的进项税额68万元通过认证。上期末留抵税款5万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。

42. 某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2014年7月发生以下业务：

(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元。

(2)提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。

(3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕。将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤150元。

(说明：药酒的消费税税率为10%，白酒的消费税税率为20%加0．5元/500克。)要求：根据以上资料，回答下列小问，每问需计算出合计数。

1．计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳的消费税。

2．计算乙企业已代收代缴的消费税。

3．计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳的消费税。

4．计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳的消费税。

43. 位于建制镇的某公司主要经营农产品采摘、销售、观光业务，公司占地3万平方米，其中采摘、观光的种植用地2．5万平方米，职工宿舍和办公用地0．5万平方米；房产原值300万元。公司2007年发生以下业务。

(1)全年取得旅游观光业务收入150万元，农产品零售收入180万元。

(2)6月30 13签订房屋租赁合同一份，将价值s( )万元的办公室从7月1 13起出租给他人使用，租期12个月，月租0．2万元，每月收租金1次。

(3)8月与保险公司签订农业保险合同一份，支付保险费3万元。

(4)9月与租赁公司签订融资租赁合同一份，租赁价值30万元的鲜果拣选机一台，租期5年，租金共计40万元，每年支付8万元。

(其他相关资料：①适用的城镇土地使用税税率为每平方米5元；②公司所在省规定计算房产余值的扣除比例为30％；③金额以元以为单位计算。)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

(1)公司2007年应缴纳的城镇土地使用税。

(2)公司2007年应缴纳的房产税。

(3)公司2007年6-@纳的营业税。

(4)公司2007年应缴纳的印花税。

(5)公司2007年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

44. 中国公民王某2013年5月份取得当月含税工资5 000元和不含税的2013年的年终奖金30 000元。计算李某2013年5月份应纳个人所得税。

2015年会计从业资格考试考点：财经法规（三）

2015年会计从业考试《会计基础》模拟卷(一)

一、单项选择题(本题共20小题，每小题1分，共20分。在下列每小题的备选项中，有且只有一个选项是最符合题目要求的，不选、错选均不得分)

1.下列说法正确的是( )。

A.收入是指企业销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等活动中形成的经济利益的总流入

B.所有者权益增加一定表明企业获得了收入

C.狭义的收入包括营业外收入

D.收入按照性质不同，分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入等

2.总账和明细账的同时登记，应采用( )。

A.复式记账法

B.借贷记账法

C.平行登记法

D.加权平均法

3.下列叙述中正确的是( )。

A.借贷记账法以收、付为记账符号

B.借贷记账法下，“借”表示增加还是“贷”表示增加，取决于账户的性质和结构及所记录的经济业务

C.负债类账户的借方表示增加

D.权益类账户的借方表示增加

4.现金清查中，发现现金短缺1 000元，经批准决定由责任人赔偿200元，余款无法查明原因。则批准处理后的会计分录为( )。

A.借：库存现金 1 000

贷：待处理财产损溢 1 000

B.借：待处理财产损溢 1 000

贷：库存现金 1 000

C.借：其他应收款 200

营业外支出800

贷：待处理财产损溢 1 000

D.借：其他应收款 200

管理费用800

贷：待处理财产损溢 1 000

5.( )是指企业拥有或控制的，没有实物形态的可辨认非货币性资产。

A.有价证券

B.无形资产

C.固定资产

D.存货

6.资产负债表中应收账款项目期末数应根据( )所属明细账的借方余额之和再减去“坏账准备”账户贷方余额填列。

A.“应收账款”和“预收账款”

B.“应收账款”和“预付账款”

C.“应付账款”和“预收账款”

D.“应付账款”和“预付账款”

7.下列各项错账，能影响账户平衡关系的是( )。

A.会计科目用错

B.记账方向颠倒

C.记账时，漏记记账凭证中的某一个账户

D.重复登记整笔交易、事项

8.库存现金的清查采用( )。

A.发函询证法

B.技术推算法

C.对账单法

D.实地盘点法

9.“应收账款”账户月末借方余额为20 000元， “坏账准备”账户月末贷方余额为300元，则本月末应收账款净额为( )元。

A.20 300

B.20 000

C.19 700

D.3 000

10.企业收到并已入账的销货款，但银行尚未入账，由此形成的未达账项，企业会计人员在编制“银行存款余额”调节表时，应将( )。 ’

A.银行对账单余额方调增

B.银行对账单余额方调减

C.企业银行存款日记账余额方调增

D.企业银行存款日记账余额方调减

11.资产负债表的资产项目通常按照( )的顺序排列。

A.货币资金、应收账款、长期股权投资、存货、固定资产

B.货币资金、应收账款、存货、长期股权投资、固定资产

C.应收账款、货币资金、长期股权投资、存货、固定资产

D.应收账款、货币资金、存货、固定资产、长期股权投资

12.下列明细分类账中，应该采用数量金额式明细分类账的是( )。

A.原材料明细分类账

B.应收账款明细分类账

C.制造费用明细分类账

D.管理费用明细分类账

13.规模小、业务简单的单位，为了简化会计核算工作，可以使用一种统一格式的( )。

A.收款凭证

B.转账凭证

C.付款凭证

D.通用记账凭证

14.用银行存款支付企业3月份广告费5 000元，该笔业务的分录应表示为( )。

A.借：管理费用 5 000

贷：银行存款 5 000

B.借：销售费用 5 000

贷：银行存款 5 000

C.借：财务费用 5 000

贷：银行存款 5 000

D.借：制造费用 5 000

贷：银行存款 5 000

15.( )不是记账凭证的基本要素。

A.记账凭证的名称、日期、编号及经济业务摘要

B.交易或事项涉及的会计科目、记账方向及余额

C.记账标记及所附原始凭证张数

D.单位负责人的签章

16.从数量上看，企业有一定数额的资产，就必然会有一定数额的( )。

A.所有者权益

B.支出

C.负债

D.权益

17.已经达到预定可使用状态但是尚未办理竣工决算的固定资产，应该( )。

A.开始计提折旧

B.待办理竣工决算时计提折旧

C.待投入使用时计提折旧

D.待取得固定资产实际成本时计提折旧

18.某企业材料总分类账户本期借方发生额为8 000元，本期贷方发生额为7 500元，其有关明细分类账户的发生额分别为：甲材料本期借方发生额1 750元，贷方发生额2 250元，乙材料本期借方发生额5250元，贷方发生额4500元，则丙材料本期为( )。

A.借方发生额6 750元，贷方发生额7 000元

B.借方发生额1 000元，贷方发生额750元

C.借方发生额500元，贷方发生额1 000元

D.因不知各账户期初余额，故无法计算

19.某大型企业资产总额为4 000万元，负债为2 000万元，以银行存款600万元偿还借款，并以银行存款700万元购买固定资产后，该企业资产总额为( )万元。

A.4 000

B.3 000

C.3 400

D.2 000

20.收回应收账款35000元，款项已送存银行，这一经济业务对会计要素的影响是( )。

A.资产增加35000元，同时负债减少35 000元

B.资产增加35 000元，同时负债增加35 000元

C.资产减少35 000元，同时负债增加35 000元

D.资产总额不变

二、多项选择题(本题共20小题，每小题2分，共40分。在下列每小题的备选项中，至少有两项是符合题目要求的，多选、少选、错选均不得分)

1.资本类账户是用以核算和监督( )的增减变动情况及结存数额的账户。

A.投资者投入资本

B.非收益转化形成资本

C.内部积累

D.经营成果

2.下列科目中，期末应转入“本年利润”科目贷方的有( )。

A.营业费用

B.主营业务收人

C.营业外收入

D.所得税

3.因下列事项而减少的固定资产，不通过“固定资产清理”账户核算的有( )。

A.因出售而减少的固定资产

B.因对外投资而减少的固定资产

C.因盘亏而减少的固定资产

D.因毁损而减少的固定资产

4.财务会计目标是通过编制财务报告，借以反映企业的( )。

A.成本费用

B.经营成果

C.财务状况

D.现金流量

5.多步式利润表可以反映企业的( )等利润要素。

A.主营业务利润

B.营业利润

C.利润总额

D.净利润

6.“资产=负债+所有者权益”是( )的理论基础。

A.编制利润表

B.编制资产负债表

C.编制现金流量表

D.复式记账

7.对月末仍未付款的收料业务，正确的处理方法是( )。

A.月末在材料明细账中记人收入材料的暂估金额

B.下月初将暂估金额予以冲回

C.实际付款时再将收人材料的实际金额人账

D.月末不能人账，待实际收到时入账

8.在产品销售业务的核算中，期末结转后，下列账户一般应无余额的有( )。

A.主营业务收入

B.营业税金及附加

C.应收账款

D.应交税费

9. 结账的程序包括( )。

A.结算出日记账、总账、明细账的本期发生额和期末余额

B.将本期内发生的经济业务全部记入有关账簿

C.将损益类科目记入“本年利润”科目，结平所有损益类科目

D.根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用

10.会计主体在凭证设置上只设置一种通用的记账凭证。用于登记( )。

A.库存现金日记账

B.银行存款日记账

C.总分类账

D.各种明细分类账

11.企业销售一批产品给Y企业，货已发出，货款10 000元，增值税额为1 700元。按合同约定3个月以后付款，Y企业交给X企业一张3个月到期的商业承兑汇票，票面金额为11 700元，则( )。

A.X企业收到该票据时，应确认主营业务收入10 000元

B.3个月后，该应收票据到期，X企业收回款项11 700元，应借记银行存款11 700元

C.如果票据到期，Y企业无力偿还，则X企业应将应收票据转入应收账款

D.无须确认增值税额

12.银行存款的清查应根据( )进行核对。

A.银行存款余额调节表

B.银行存款总分类账

C.银行存款日记账

D.银行对账单

13.下列( )明细账，可采用多栏式。

A.生产成本

B.制造费用

C.管理费用

D.应收账款

14.对库存现金和应收账款进行清查时应采用的方法，下面说法正确的是( )。

A.对库存现金的清查应采用倒挤法

B.对库存现金的清查应采用实地盘存法

C.对应收账款的清查应采用函证法

D.对应收账款的清查应采用技术推算法

15.某企业生产产品领用材料8 000元，车间一般消耗领用2000元，应记人下列( )账户的借方。

A.原材料

B.库存商品

C.生产成本

D.制造费用

16.下列关于会计账簿的说法中，正确的有( )。

A.账簿按其格式不同，可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿

B.序时账簿能提供连续系统的信息，反映企业资金运动的全貌

C.分类账簿是按照经营与决策的需要而设置的账户，反映资金运动的各种状态、形式及构成

D.备查账簿登记依据可能不需要记账凭证，甚至不需要一般意义上的原始凭证

17.下列项目中不属于会计科目的有( )。

A.机器

B.在产品

C.固定资产

D.原材料

18.下列各项中，不应计人产品生产成本的有( )。

A.营业费用

B.管理费用

C.财务费用

D.制造费用

19.下列各项，应通过“固定资产清理”科目核算的有( )。

A.盘亏的固定资产

B.出售的固定资产

C.报废的固定资产

D.毁损的固定资产

20.发现的财产物资盘亏数批准后可能转入的账户是( )。

A.管理费用

B.其他应收款

C.营业费用

D.营业外支出

三、判断题(本题共20小题，每小题1分，共20分。)

1.资产是指企业过去或现在的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。 ( )

2.会计分录的书写格式为：上借下贷，左右错开。( )

3.从事会计工作的人员，必须具备一定的会计职称等级。( )

4.核算期间费用的各账户期末结转入“本年利润”账户后应无余额。( )

5.企业编制会计报表的目的是满足投资者的需要。( )

6.V企业发行普通股2 000万股，每股面值1元，每股发行价格为5元，V企业按发行收入的1%支付发行手续费、咨询费等费用。假定股票发行成功，发行收入已经全部收到，发行费用已经全部支付。则V企业应贷记“资本公积——股本溢价”7 900万元。( )

7.对于保管期满但未结清的债权、债务原始凭证不得销毁，应由档案部门永久保管。( )

8.企业销售商品时，如估计价款收回的可能性不大时，即使收入确认的其他条件均已满足，也不应当确认收入。( )

9.如果期末“待处理财产损溢——存货”有借方余额，则说明有尚未处理的存货的净溢余。 ( )

10.材料明细账由于材料品种、规格和结算单位往往较多，更换新账重新抄录工作量较大，因此，可以跨年度使用，不必每年更换一次。( )

11.物资采购适用多栏式明细账的账簿。( )

12.出纳需要在转账凭证上签章。 ( )

13.对于大堆、笨重的材料物资盘存及确定，一般采用实地盘点法。( )

14.期末结账时，如果企业有一部分客户享受现金折扣，企业的应收账款和销售收入就会因为人账时按总价确认而虚增。( )

15.存货不包括企业的特种储备以及按国家指令专项储备的资产。( )

16.如果几笔内容相同的经济业务，需要填列在一张记账凭证时，可采用“分数编号法”。( )

17.出售专利技术，收到款项属于企业的收入。( )

18.成本类、利润类是会计科目按其反映的经济内容分类的项目。( )

19.实际工作中，企业通过对厂房进行改建、扩建而产生的支出应予以资本化。( )

20.预付账款属于流动负债。( )

四、计算分析题(本题共2小题，每小题10分，共20分)

1.某公司2012年12月31日，年终“本年利润”账户贷方余额3 000 000元.利润分配的“利润分配——未分配利润”账户贷方余额为250 000元，经股东大会决议利润分配方案为“本年提取10%的法定盈余公积金、提取5%的任意盈余公积金、向投资者分配利润900 000元”。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

(1)该公司提取法定盈余公积金的金额为( )元。

A.325 000

B.300 000

C.275 000

D.185 000

(2)该公司年末未分配利润的金额应为( )预算内。

A.25 000

B.1 650 000

C.1 900 000

D.2 350 000

(3)该公司提取法定盈余公积金和任意盈余公积金时，涉及的会计科目有( )。

A.本年利润

B.利润分配

C.资本公积

D.盈余公积

(4)该公司向投资者分配利润时，涉及的会计科目有( )。

A.本年利润

B.利润分配

C.应付股利

D.银行存款

(5)该公司年终结转“本年利润“账户时，涉及的会计科目有( )。

A.本年利润

B.利润分配

C.应付股利

D.净利润

2.2012年某公司采用应付税款法核算所得税，适用的所得税税率为25%。2012年度，该公司发生如下相关经济业务：

①按现行会计制度计算的全年利润总额为1 000 000元，其中包括国库券利息收入40 000元。

②核定的全年计税工资为800 000元，全年实发工资850 000元。

③用银行存款实际缴纳所得税300 000元。

要求：根据上述资料。编制相应经济业务的会计分录。注意： “应交税费”科目均写出二级明细科目。

(1)计算该公司2012年度的应纳税所得额。

(2)计算该公司2012年度的应交所得税。

(3)编制该公司确认应交所得税时的会计分录。

(4)编制该公司实际缴纳所得税的会计分录。

(5)编制该公司年末结转所得税费用的会计分录。

2015年中级会计职称考试试题：财务管理（标准预测题五）

第三节 会计核算

　会计核算是会计工作的基本职能之一.是会计工作的重要环节。

　(一)总体要求

　1.会计核算的依据

　各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告，任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。

　(1)会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据。

　(2)以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算，是一种严重的违法行为。

　2.对会计资料的基本要求

　会计资料是在会计核算过程中形成的、记录和反映实际发生的经济业务事项的资料，包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。

　(1)会计资料的生成和提供必须符合国家统一的会计准则制度的规定，保证会计资料的真实性和完整性。

　(2)提供虚假的会计资料是违法行为。

　①无中生有：伪造会计凭汪、会计账簿和其他会计资料。

　②篡改事实：变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料。

　③以假乱真：提供虚假的财务会计报告。

　例题10·多选题某地方财政部门进行执法检查时发现一家单位以虚假的经济事项编造了会计凭证和会计账簿，并据此编制了财务会计报告。对此，财政部门对该单位的违法行为应认定为(　　)。

　A.伪造会计凭证行为

　B.变造会计凭证和会计账簿行为

　C.伪造会计账簿行为

　D.提供虚假的财务会计报告行为

　答案ACD

　解析以虚假的经济业务事项为前提伪造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料，属于伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料行为。通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或直接篡改财务会计报告上的数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗财务报告使用者的行为，属于提供虚假的财务会计报告行为。

　例题ll·判断题业务员小王出差花去3000元住宿费，却采用涂改手段将3000元改为5000元的住宿发票前来报销。小王的这种行为属于伪造会计凭证的行为。(　　)

　答案×

　解析本题考核会计核算的基本要求 小王的行为属于变造会计凭证。

　(二)会计凭证

　会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据，填制和审核会计凭证是会汁核算的首要环节。

　表1一2 会计凭证的分类

　1.原始凭证

　(1)原始凭证的内容。

　原始凭证是指在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或者填制，用以表明某项经济业务事项已经发生或完成情况并明确有关经济责任的一种凭据。

　(2)原始凭证的填制和取得。

　①从外单位取得的原始凭证，必须盖有该填制单位的公章;从个人取得原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。

　②自制原始凭证必须有经办单位***或者其指定人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章。

　(3)原始凭证的审核。

　会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。 (4)原始凭证的错误更正。

　原始凭证所记载的各项内容均不得涂改。

　②原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，更正工作必须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章;重新开具原始凭证当然也应由原始凭证开具单位进行。 ③原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。

　④原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。

　(5)原始凭证的保管。

　①对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管。

　②原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。

　③从外单位取得的原始凭证如有遗失.应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位***批准后，才能代作原始凭证。

　④企业和其他组织的原始凭证保管期限一般为l5年。

　例题l2·单选题对记载不准确、不完整的原始凭证，会计人员应当(　　)。

　A.拒绝接受，并报告领导，要求查明原因

　B.应予以销毁，并报告领导，要求查明原因

　C.予以退回，并要求经办人员按规定进行更正、补充

　D.拒绝接受，并不能让经办人员进行更正、补充

　答案c

　解析本题考核填制与审核会计凭证。根据规定，会计机构、会计人员对不真 实、不合法的原始凭证，有权不予接受，平向单位负责人报告;对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。

　2.记账凭证

　(1)记账凭证的内容。

　根据规定，记账凭证应当具备的基本要素：①填制凭证的日期;②凭证编号;

　③经济业务摘要;④会计科目;⑤金额;⑥所附原始凭证的张数;⑦填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会汁主管人员的签名或盖章。

　提示以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须具备记账凭证应有的项目。收款和付款凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。

　(2)记账凭证的编制。

　编制记账凭证必须以原始凭证及有关资料为依据，作为记账凭证编制依据的原始凭证和有关资料必须经过审核无误，以保证记账凭证的质量。

　(3)记账凭证的审核。

　记账凭证的审核内容主要包括：内容是否真实，项目是否齐全，科目是否正确，金额是否正确，书写是否规范等。实行会汁电算化的单位，对于机制记账凭证也要审核。

　(4)记账凭证的保管。

　企业和其他组织的记账凭证保管期限一般为15年。

　(三)会计账簿

　1.会计账簿的设置

　(1)会计账簿是连接会计凭证和财务会计报告的中间环节。依法设置会计账簿是单位进行会计核算的最基本要求。

　(2)种类：总账、明细账、日记账和其他辅助账簿。

　2.会计账簿的登记

　(1)必须以经过审核的会计凭证为依据。

　(2)会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。会计账簿记录发生错误或隔页、缺号、跳行的，应当按照会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人(会计主管人员)在更正处签名或者盖章，以明确责任。

　(3)实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正，也应当符合国家统一 的会计制度的规定。

　(4)禁止账外设账。(小金库问题)

　3.账目核对

　包括账证核对、账账核对、账实核对、账表核对。对账工作每年至少进行一次。

　提示注意与《会计基础》的区别，《会计基础》的规定中无账表相符。

　4.结账

　各单位应当按照规定定期结账，不得提前或者延迟;年度结账日为公历年度的每年l2月31日，半年度、季度和月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。

　例题l3·多选题会计账簿的核对，具体内容包括(　　)。

　A.会计账簿记录与实物、款项相互核对

　B.会计账簿记录与会计凭证相互核对

　C.会计账簿记录与财务会计报告相互核对

　D.会计账簿之间相互核对

　答案ABCD

　解析本题考核会计账簿的核对会计账簿的核对，就是定期将会计账簿记录与实物、款项相互核对，会计账簿记录与会计凭证相互核对，会计账簿记录与财务会计报告相互核对，会计账簿之间相互核对，做到互相符合。　(四)财务会计报告

　1.财务会计报告的构成

　(1)概念

　财务会计报告，是指企业对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。

　(2)构成

　财务会计报告包括会计报表和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表包括：资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表和附注。

　提示凭证、账簿、计划、审计报告都不属于财务会计报告的组成。

　2.财务会计报告的编制要求

　(1)依据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制。

　(2)财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限应当符合法定要求。

　(3)向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。

　(4)财务会计报告应由单位负责人和主管会计工作的责任人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章：设置总会计师的单位，还需由总会计师签名并盖章;单位负责人还应保证财务会计报告真实、完整。

　3.财务会计报告的对外提供(重点)

　(1)各单位应当按规定及时对外提供财务会计报告。

　(2)对外提供的财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章;设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。

　(3)单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体，必须保证对外提供的财务会计报告的真实、完整。

　(4)财务会计报告“须”经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告一并提供。

　例题l4·单选题财务会计报告的编制依据，是(　　)。

　A.经过审核的原始凭证和有关资料

　B.经过审核的记账凭证和有关资料

　C.直接填制完成的会计账簿记录和有关资料

　D.经过审核的会计账簿记录和有关资料

　答案D

　解析本题考核财务会计报告。财务会计报告的编制依据，是经过审核的会计账簿记录和有关资料。

　例题15·单选题根据会计法的相是规定，下列关于单位有关负责人在财务会计报告上签章的做法中正确的是(　　)。

　A.签名

　B.加盖单位公章

　C.签名或加盖单位公章

　D.签名并加盖个人名章

　答案D

　解析本题考核财务会计报告的提供。对外提供的财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章;设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。

　例题l6·单选题根据《会计法》的规定，凡是法律、行政法规规定的财务会计报告应当经(　　)审计的单位，在提供报告时。应将审计报告随同会计报告一并提供。

　A.会计师

　B.注册会计师

　C.注册税务师

　D.注册审计师

　答案B

　解析本题考核财务会计报告的提供。根据《会计法》规定，凡是法律、行政法规规定的财务会计报告应当经注册会计师审计的单位，在提供报告时，应将审计报告随同会计报告一并提供。

　(五)会计档案管理

　各单位对会计凭证、会计账簿、财务会汁报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管，会汁档案的保管期限和销毁办法，由国务院财政部门会同有关部门制定。

　1.会计档案的内容

　(1)会计凭证类：包括原始凭证、记帐凭证、汇总凭证，其他会计凭证等;

　(2)会计账簿类：包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片，辅助账簿、其他会计账簿等;

　(3)财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表等及其他财务报告;

　(4)其他类：包括银行存款余额调节表，银行对账单、应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等。

　提示各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。

　例题l7·多选题下列各项中，属于会计档案的有(　　)。

　A.原始凭证

　B.汇总记账凭证

　C.设计企划书

　D.内部控制管理文件

　答案AB

　解析本题考核会计档案的范围。设计企划书和内控管理文件属于文书档案，不属会计档案。

　2.会计档案的管理部门

　各级人民政府财政部门和档案行政管理部门共同负责会计档案工作的指导、监督和检查。

　3.会计档案的归档

　(1)各单位每年形成的会计档案，应由单位会计部门按照归档要求负责整理立 卷或装订。

　(2)采用电子计算机进行会计核算的单位应当保存打印出的纸质会计档案。

　4.会计档案的移交

　(1)当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由会计部门保管一年。未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。

　提示出纳人员不得兼管会计档案。

　(2)移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。

　5.会计档案的查阅

　(1)单位会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后可以提供查阅或者复制原件。

　(2)各单位应当建立健全会计档案查阅、复制登记制度。我国境内所有单位的会计档案不得携带出境。

　6.会计档案的保管期限

　根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案的保管期限为永久、定期两类。会计档案的定期保管期限分为3年、5年、l0年、l5年和25年五类。会计档案的保管期限。从会计年度终了后的第一天算起。

　表1—3 企业和其他组织会计档案保管期限归纳表

　7.会计档案的销毁

　根据规定，会计档案保管期满需要销毁的，可以按照规定程序予以销毁。销毁的基本程序和要求是：

　(1)编制会计档案销毁清册

　单位负责人对所要销毁的会计档案进行复核后在会计档案销毁清册上签署意见。

　(2)专人负责监销

　一般企业、事业单位和组织，应当由单位档案机构和会计机构双方共同派人监销;国家机关还应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销;财政部门还应当由同级审计部门派员参加监销。

　提示销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销情况向本单位负责人报告。

　(3)不得销毁的会计档案

　①对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完毕时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册上列明。

　②正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案也不得销毁。

　例题l8·多选题下列(　　)情况下，不得销毁会计档案。

　A.保管期未满

　B.正在项目建设期间的建设单位.其保管期已满的会计档案

　C.未结清债权债务的原始凭证

　D.未了事项的原始凭证

　答案ABCD

　解析本题考核不得销毁会计档案的情形。

　例题19·单选题在我国，会计档案定期保管的，其保管期限最长的是(　　)。

　A.1年

　B.3年

　C.5年

　D.25年

　答案D

　解析本题考核会计档案保管期限。定期保管的会计档案的保管期限有3年、5年、10年、l5年和25年五种。

　例题20·单选题一般的单位销毁会计档案的，其监督者为(　　)。

　A.政府财政部门

　B.会计机构负责人

　C.单位负责人

　D.档案部门和会计部门共同派出的人

　答案D

　解析本题考核会计档案的销毁。一般单位销毁会计档案时，由档案部门和会计部门共同派出的人监销。

　例题21·多选题下列各项中，企业需要永久保存的会计档案有(　　)。

　A.会计移交清册

　B.会计档案保管清册

　C.现金和银行存款日记账

　D.年度决算会计报表

　答案BD

　解析需要永久保存的会计档案有年度财务报告(决算)、会计档案保管清册、会计档案销毁清册和财政总预算。

一、单项选择题(下列每小题备选答案中，只有－个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共25分，每小题1分。多选、错选、不选均不得分。)

1、下列不涉及现金收支的预算是（　　）。

A．销售预算

B．生产预算

C．制造费用预算

D．直接人工预算

2、在营运资金管理中，企业将“从取得存货开始到销售存货并收回现金为止的时期”称为（　　）。

A．应付账款周转期

B．存货周转期

C．经营周期

D．应收账款周转期

3、若保本点作业率为60％，变动成本率为50％，安全边际量为1200台，单价为500元，则正常销售额为（　　）万元。

A．120

B．100

C．150

D．无法计算

4、资本支出预算属于（　　）。

A．专门决策预算

B．财务预算

C．业务预算

D．总预算

5、下列有关上市公司特殊财务分析指标的说法中，正确的是（　　）。

A．对投资者来说，每股收益不适宜在不同行业、不同规模的上市公司之间进行比较

B．－支股票的市盈率越高，股票的投资价值越大，但投资该股票的风险也越大

C．每股净资产是股票的值

D．市净率较低的股票，投资价值较高

6、下列关于债券投资的表述中，错误的是（　　）。

A．债券的期限越短，债券票面利率对债券价值的影响越小

B．债券－旦发行，市场利率就成为债券持有期间影响债券价值的主要因素

C．债券的内在价值为未来各期的利息的现值之和

D．债券的内部收益率就是债券投资项目的内含报酬率

7、某企业只生产甲产品，预计单位售价11元，单位变动成本8元，固定成本费用100万元，该企业要实现500万元的目标利润，则甲产品的销售量至少为（　　）万件。

A．100

B．200

C．300

D．400

8、下列不属于确定利润分配政策应考虑的公司因素是（　　）。

A．资产的流动性

B．现金流量

C．投资机会

D．超额累积利润约束

9、下列关于标准成本的制定的说法中，不正确的是（　　）。

A．用量标准的潜在来源主要有历史经验、工艺研究及生产操作人员的意见

B．制定价格标准是生产、采购、人事和会计部门的共同责任

C．无论是哪个项目的标准成本，都需要分别确定其用量标准和价格标准

D．制定费用标准时，只制定变动制造费用的成本标准

10、某企业经营性资产和经营性负债占销售收入的百分比分别为50％和15％，计划销售净利率为10％，股利支付率为60％，如果预计该企业的外部筹资需要量为零，则该企业的销售增长率为（　　）。

A．12．9％

B．20．3％

C．18．4％

D．10．6％

11、 按照所交易的金融工具的属性可以将金融市场分为（　　）。

A．发行市场和流通市场

B．基础性金融市场和金融衍生品市场

C．短期金融市场和长期金融市场

D．一级市场和二级市场

12、 爱华公司2012年度销售收入为15010万元，资产负债表中显示，2012年年末应收账款为2000万元、应收票据为50万元，2012年年初应收账款为1005万元，应收票据为65万元。补充资料中显示，2012年年初、年末坏账准备余额分别为20万元和30万元。则2012年爱华公司的应收账款周转次数为（　　）次。

A．9．47

B．9．62

C．9．83

D．9．99

13、 某商业企业销售A商品，预计单位销售成本为200元，单位销售和管理费用为5元，销售利润率不能低于15％，该产品适用的消费税税率为5％，那么，运用销售利润率定价法，该企业的单位产品价格为（　　）元。

A．253．24

B．256．25

C．246

D．302

14、 下列各项中，不会产生材料用量差异的是（　　）。

A．产品设计结构

B．工人的技术熟练程度

C．市场价格的变动

D．废品率的高低

15、下列关于公司净利润分配的说法中，正确的是（　　）。

A．公司从税后利润中提取法定公积金后，经董事会批准，还可以从税后利润中提取任意公积金

B．公司向投资者(股东)分配股利(利润)时，股份有限公司股东按照实缴出资比例分红

C．法定公积金可用于弥补亏损或转增资本

D．税后利润弥补亏损必须用当年实现的净利润

16、 某企业需要借人资金60万元，由于贷款银行要求将贷款金额的20％作为补偿性余额，故企业需要向银行申请的贷款数额为（　　）万元。

A．75

B．72

C．60

D．50

17、 下列各项中，会降低原债权人债权价值的是（　　）。

A．改善经营环境

B．扩大赊销比重

C．举借新债

D．发行新股

18、下列有关企业及其组织形式的说法中，不正确的是（　　）。

A．企业是市场经济活动的主要参与者

B．企业是社会生产和服务的主要承担者

C．典型的企业组织形式有三种：个人独资企业、合伙企业以及公司制企业

D．合伙企业的合伙人对合伙债务承担无限责任

19、 编制生产预算中的“预计生产量”时，不需要考虑的因素是（　　）。

A．预计销售量

B．预计产成品期初结存量

C．预计产成品期末结存量

D．前期实际销量

20、 甲企业2011年、2012年的销售收入环比动态比率分别为1．2和1．5万元，则相对于2010年而言，2012年的销售收入定基动态比率为（　　）。

A．1．8

B．2．7

C．0．8

D．1．25

21、 某企业拟增加发行普通股，发行价为15元／股，筹资费率为2％，企业刚刚支付的普通股股利为1．2元／股，预计以后每年股利将以5％的速度增长，企业所得税税率为30％，则企业普通股的资金成本为（　　）。

A．14．31％

B．13．57％

C．14．40％

D．13．4％

22、 下列关于剩余股利政策的说法中，不正确的是（　　）。

A．是指公司生产经营所获得的净利润首先应满足公司的全部资金需求，如果还有剩余，则派发股利；如果没有剩余，则不派发股利

B．有助于保持的资本结构，实现企业价值的长期化

C．不利于投资者安排收入与支出

D．－般适用于公司初创阶段

23、 某投资项目的项目期限为5年，投资期为1年，投产后每年的现金净流量均为1500万元，原始投资额现值为2500万元，资本成本率为10％，(P／A，10％，4)＝3．1699，(P／A，10％，5)＝3．7908，则该项目年金净流量为（　　）万元。

A．711．13

B．840．51

C．594．82

D．480．79

24、 下列有关综合绩效评价的说法中，正确的是（　　）。

A．综合绩效评价是综合分析的－种，－般是站在股东和债权人的角度进行的

B．综合绩效评价运用的是数理统计的方法，采用定性分析方法进行综合评判

C．财务绩效定量评价标准按照不同行业、不同规模及指标类别，划分为优秀、良好、平均、较差四个档次

D．企业综合绩效评价结果以85、70、50、40分作为类型判定的分数线

25、 某企业于2008年5月1日从租赁公司租入－套价值80万元的设备，租赁期为9年，租赁期满时预计残值5万元，归承租人所有。年利率为10％，租金每年年末支付－次，那么每年的租金为（　　）元。

A．134765．12

B．138913．01

C．145844．69

D．147849．51 二、多项选择题(下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共20分，每小题2分。多选、少选、错选、不选均不得分。)

26、 运用三差异法分析固定制造费用成本差异时，需要计算（　　）。

A．耗费差异

B．产量差异

C．用量差异

D．效率差异

27、 下列各项中，不会形成经营性负债的有（　　）。

A．应收账款

B．应付账款

C．短期借款

D．长期负债

28、 在证券市场上，公司回购股票的动机包括（　　）。

A．现金股利的替代

B．改变公司的资本结构

C．传递公司信息

D．获取较高收益

29、 股票上市可以为企业筹措新资金，但对公司也有不利的方面，其中包括（　　）。

A．公司将负担较高的信息披露成本

B．手续复杂严格

C．上市成本较高

D．可能会分散公司的控制权

30、 下列关于认股权证筹资特点的说法中，正确的有（　　）。

A．是－种融资促进工具

B．有助于改善公司的治理机构

C．有利于降低企业资本成本

D．有利于推进上市公司的股权激励机制

31、 下列关于多种产品加权平均边际贡献率的计算公式中，正确的有（　　）。

A．加权平均边际贡献率＝∑各产品边际贡献／∑各产品销售收入×100％

B．加权平均边际贡献率＝∑(各产品安全边际率×各产品销售利润率×各产品占总销售比重)

C．加权平均边际贡献率＝(利润＋固定成本)／∑各产品销售收入×100％

D．加权平均边际贡献率＝∑(各产品边际贡献率×各产品占总销售比重)

32、 在现金持有量的存货模式中，若现金总需求量不变，每次证券变现的交易成本提高－倍，持有现金的机会成本率降低50％，则（　　）。

A．机会成本降低50％

B．交易成本提高100％

C．总成本不变

D．现金持有量提高－倍

33、 流动资金贷款是指企业为满足流动资金的需求而向银行申请借入的款项，包括（　　）。

A．流动资金借款

B．生产周转借款

C．卖方信贷

D．引进技术转让费周转金贷款

34、 现金预算中，计算“现金余缺”时，现金支出包括（　　）。

A．经营现金支出

B．归还借款本金

C．购买设备支出

D．支付借款利息

35、 企业对外投资过程中，需要遵守的原则包括（　　）。

A．效益性

B．分散风险性

C．安全性

D．合理性 三、判断题(请将判断结果，按答题卡要求。用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共10分，每小题1分。判断结果错误的扣0．5分，不判断不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。)

36、上市公司盈利能力的成长性和稳定性是影响其市盈率的重要因素。（　　）

37、公司在制定流动资产投资策略时，首先需要权衡的是资产的收益性与风险性。（　　）

38、 按企业取得贷款的用途，分为基本建设贷款和专项贷款。（　　）

39、 市盈率是股票市场上反映股票投资价值的重要指标，该比率的高低反映了市场上投资者对股票投资收益和投资风险的预期。（　　）

40、 有价证券换回现金所付出的代价，被称为现金的交易成本。（　　）

41、 在交货期内，如果发生需求量增大或交货时间延误，就会发生缺货。为防止由此造成的损失，企业应有－定的保险储备。的保险储备应该是使缺货损失达到最低。（　　）

42、 当息税前利润大于零，单位边际贡献不变时，除非固定性经营成本为零或业务量无穷大，否则息税前利润的变动率大于销售量的变动率。（　　）

43、 净收益营运指数越大，则非经营收益所占比重越大，收益质量越差。（　　）

44、 增值作业产生的成本属于增值成本，非增值作业产生的成本属于非增值成本。（　　）

45、 以融资对象为标准，金融市场可分为资本市场、外汇市场和黄金市场。资本市场以货币和资本为交易对象。（　　）

四、计算分析题(本类题共4大题，共20分，每小题5分。凡要求计算的题目，除题中特别加以标明的以外，均需列出计算过程；计算结果出现小数的，除题中特别要求以外，均保留小数点后两位小数；计算结果有单位的，必须予以标明。凡要求说明理由的内容．必须有相应的文字阐述。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)

46、某公司2010年拟投资4000万元购置－台生产设备以扩大生产能力，该公司目标资本结构下权益乘数为2。该公司2009年度税前利润为4000万元。所得税税率为25％。

要求：

(1)计算2009年度的净利润是多少?

(2)按照剩余股利政策汁算企业分配的现金股利为多少?

(3)如果该企业采用固定股利支付率政策，固定的股利支付率是40％。在目标资本结构下，计算2010年度该公司为购置该设备需要从外部筹集自有资金的数额；

(4)如果该企业采用的是固定或稳定增长的股利政策，固定股利为1200万元，稳定的增长率为5％，从2006年以后开始执行稳定增长股利政策，在目标资本结构下，计算2010年度该公司为购置该设备需要从外部筹集自有资金的数额；

(5)如果该企业采用的是低正常股利加额外股利政策，低正常股利为1000万元，额外股利为净利润超过2000万元部分的10％，在目标资本结构下，计算2010年度该公司为购置该设备需要从外部筹集自有资金的数额。

47、甲企业只生产－种产品，年产销量为5万件，单位产品售价为20元。为了降低成本，计划购置新生产线。买价为200万元，预计使用寿命10年，到期收回残值2万元，直线法计提折旧。据预测可使变动成本降低20％，产销量不变。现有生产线的年折旧额为6万元，购置新生产线后现有的生产线不再计提折旧。其他的固定成本不变。目前生产条件下的变动成本为40万元，固定成本为24万元。

要求：

(1)计算目前的安全边际率和利润；

(2)计算购置新生产线之后的安全边际率和利润；

(3)判断购置新生产线是否经济?

(4)如果购置新生产线，企业经营的安全性水平有何变化?

48、A公司是－家小型玩具制造商，2009年11月份的销售额为40万元，12月份销售额为45万元。根据公司市场部的销售预测，预计2010年第－季度1～3月份的月销售额分别为50万元、75万元和90万元。根据公司财务部－贯执行的收款政策，销售额的收款进度为销售当月收款60％，次月收款30％，第三个月收款10％。公司预计2010年3月份有30万元的资金缺口，为筹措所需资金，公司决定将3月份全部应收账款进行保理，保理资金回收比率为80％。

要求：

(1)测算2010年2月份的现金收入合计。

(2)测算2010年3月份应收账款保理资金回收额。

(3)测算2010年3月份应收账款保理收到的资金能否满足当月资金需求。

49、某投资者准备投资购买－种股票，并且准备长期持有。目前股票市场上有三种股票可供选择：甲股票目前的市价为9元，该公司采用固定股利政策，每股股利为1．2元；乙股票目前的市价为8元，该公司刚刚支付的股利为每股0．8元，预计第－年的股利为每股1元，第二年的每股股利为1．02元，以后各年股利的固定增长率为3％；丙股票每年支付固定股利1．2元，目前的每股市价为13元。

已知无风险收益率为8％，市场上所有股票的平均收益率为13％，甲股票的β系数为1．4，乙股票的β系数为1．2，丙股票的β系数为0．8。

要求：

(1)分别计算甲、乙、丙三种股票的必要收益率；

(2)为该投资者做出应该购买何种股票的决策；

(3)按照(2)中所做出的决策，计算投资者购入该种股票的内部收益率。(提示：介于15％～16％之间)

五、综合题(本类题共2题，共25分，第1小题10分，第2小题15分。凡要求计算的题目，除题中特别加以标明的以外，均需列出计算过程；计算结果出现小数的，除题中特别要求以外，均保留小数点后两位小数；计算结果有单位的，必须予以标明。凡要求说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)

50、斯达公司是－家上市公司，所得税税率为25％。2009年年末公司总股份为5亿股，当年实现净收益为2亿元，公司计划投资－条新生产线，总投资额为6亿元，经过论证，该项目具有可行性。为了筹集新生产线的投资资金，财务部制定了两个筹资方案供董事会选择：

方案－：发行可转换公司债券6亿元，每张面值100元，发行价格为120元／张，规定的转换比率为8，债券期限为5年，年利率为4％，可转换日为自该可转换公司债券发行结束之日(2010年1月1日)起满1年后的第－个交易日(2011年1月1日)。

方案二：发行－般公司债券6亿元，每张面值100元，发行价格为80元／张，债券期限为5年，年利率为6％。

要求：

(1)根据方案－，计算可转换债券的转换价格；

(2)计算与方案二相比，方案－2010年节约的利息(为简化考虑，假设发行费用可以忽略)；

(3)预计在转换期公司市盈率(每股市价／每股收益)将维持在25倍的水平(以2010年的每股收益计算)。如果斯达公司希望可转换公司债券进入转换期后能够实现转股，那么斯达公司2010年的净收益及其增长率至少应达到多少?

(4)如果转换期内公司股价处于恶化性的低位，回答斯达公司将面临何种风险?

(5)如果可转换债券发行后，公司股价长期低迷，在设计有回售条款的情况下，回答斯达公司将面临何种风险?