会计处理37号_《新会计准则难点梳理与实战应用》主要讲什么？

会计考试笔记 2023年11月29日 21:41 56 会计学习小能手

大家好！今天让小编来大家介绍下关于会计处理37号_《新会计准则难点梳理与实战应用》主要讲什么？的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.会计和税法的非正常损失指的是什么？
2.《新会计准则难点梳理与实战应用》主要讲什么？

会计和税法的非正常损失指的是什么？

在日常的会计工作中，对于非正常损失的认定，决定了是否需要对外购的货物或服务进行进项税额转出。现在，让我们一起看一下税法是如何规定的：

《中华人民共和国增值税条例暂行条例实施细则》第二十四条规定，条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。删除了原来的自然灾害造成的损失。也就是说由于风、雨、雷、电等不可抗力，造成的损失，由于与企业管理不善无关，现界定为企业在生产、经营过程中的正常损失，无需做进项税额转出。

营改增后《财政部、国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号）财税[2013]37号文）中对非正常损失的解释是：“是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物”，加入了被执法部门依法没收或强令自行销毁的货物。这些货物的违法成本承担的进项税额，不允许抵扣销售税额。也相应的提示企业要加强安全生产，守法经营。

增值税暂行条例及营改增的文件规定：“非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务”及“非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或交通运输业服务”不得从销项税额中抵扣,须做“进项税额转出”处理。

某企业2104年由于未采取有效的安全措施，导致原材料被盗30千克。其中每千克进价200元，本批次货物共进货1200千克，支付运费1000元。原材料及运费均取得增值税专用发票和交通运输业增值税专用发票。

该企业由于管理不善，造成的原材料被盗，属于非正常损失，须做进项税额转出。

进项税额转出包括原材料负担的进项税及运费部分负担的进项税，其中原材料负担的进项税额为200*30*17%=340元，运费部分负担的进项税额为1000*11%*30/1200=2.75元。

发生时会计处理为：

借：待处理财产损益--待处理流动资产损益6342.75

贷：原材料6000

应交税费-应交增值税（进项税额转出）342.75

月末根据处理结果，将待处理财产损溢结转到相应科目即可。

借：管理费用（其他应收款等）6342.75

贷：待处理财产损溢--待处理流动资产损益6342.75

《新会计准则难点梳理与实战应用》主要讲什么？

或有负债是指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。　　或有负债的会计处理

对于或有负债，会计上只作披露。

(1)披露的范围

除可能性极小的或有负债不作披露外，其余或有负债均作披露。(但对于未决诉讼担保责任商业承兑汇票贴现所产生的或有负债未决仲裁则不论其可能性大小，均需披露)。

(2)披露内容

①或有负债形成的原因

②预计产生的财务影响(如无法预计应说明理由)

③获得补偿的可能性

(3)例外情况

如果披露未决诉讼或仲裁的全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息，但是企业至少应披露未决诉讼、仲裁的形成原因。

预计负债计量与或有负债确认是紧密相关的，如一项或有事项产生的义务的金额不能可靠地计量，那么也就不能将其确认为负债。我国《企业会计准则- -或有事项》借鉴国际会计准则第37号对预计负债的计量，采用最佳估计数，但国际会计准则第37号对预计负债计量时考虑了现值因素，我国《企业会计准则- -或有事项》对预计负债的计量就没有考虑现值因素。其主要理由是在现值的计算涉及到诸多相关因素，比如折现期、折现率等。对于极具有不确定性的或有事项来说，这些因素更难确定。此外，由于或有事项准则主要涉及期限较短的或有事项，因此不采用现值法所造成的差异不会太大。

已对其确认预计负债的产品，如企业不再生产或者不再销售了，那么应在相应的产品质量保证期满后，将预计负债产品质量保证余额冲销，不留余额。

《中国会计准则难点梳理与实战应用》大纲

2014年伊始，财政部就出台的一系列准则，修订或新增了7项会计准则、一项准则解释。是继2012年会计准则修订后的又一次大规模修订。

8项变化:

- 企业会计准则第2号-长期股权投资（修订）

- 企业会计准则第9号-职工薪酬（修订）

- 企业会计准则第30号-财务报表列报（修订）

- 企业会计准则第33号-合并财务报表（修订）

- 企业会计准则第37号-金融工具列报（修订）

- 企业会计准则第39号-公允价值计量

- 企业会计准则第40号-合营安排

- 企业会计准则第41号-其他主体中权益披露