固定资产折旧年限变更的会计处理_固定资产折旧年限错误怎么调整

会计资讯 2024年09月09日 22:39 18 会计学习小能手

大家好！今天让小编来大家介绍下关于固定资产折旧年限变更的会计处理_固定资产折旧年限错误怎么调整的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.固定资产折旧年限变更如何处理
2.固定资产折旧年限错误怎么调整

固定资产折旧年限变更如何处理

一般来说是在年初更改，固定资产更改折旧年限属于会计估计变更，用未来适用法，即在变更当期及以后期间，采用新的会计估计，不改变以前的会计估计，也不调整以前的报告。

举例：

A公司2002年12月30日购入的一台管理用设备，原始价值84

000元，原估计使用年限为8年，预计净残值4

000元，按年限平均法计提折旧。由于技术因素以及更新办公设施的原因，已不能继续按原定使用年限计提折旧，于2007年1月1日将该设备的折旧年限改为6年，预计残值为2

000元。假设税法允许按变更后的折旧额在税前扣除。

解答：A公司的管理用设备截至2006年12月31日已计提折旧4年，累计折旧40

000元，固定资产净值44

000元。2007年1月1日起，改按新的使用年限计提折旧，每年折旧费用为：（44

000－2

000）÷（6－4）＝21

000（元）

2007年1月至2008年12月每月分录为

借：管理费用　　　　21

000/12

贷：累计折旧　　　　21

000/12

固定资产折旧年限错误怎么调整

如果变更后的折旧年限符合税法规定，已抵扣的折旧不需要作纳税调整，若变更后的折旧年限不符合税法规定，就需要做纳税调整了

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第八条关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题规定，根据《企业所得税法》第二十一条规定，对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。

根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税〔2009〕98号）第一条规定：新税法实施前已投入使用的固定资产，企业已按原税法规定预计净残值并计提的折旧，不做调整。

《企业所得税法》第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：（一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

纳税申报注意事项

1．资产折旧税会一致企业

企业在会计与税收上均采取加速折旧政策，相当于在会计利润核算中已享受了加速折旧的优惠，因此汇算清缴时无需再做调整，但是必须注意通过填写《固定资产加速折旧、扣除明细表》进行减免税填写。

2．资产折旧税会处理不一致企业

由于会计与税收处理不一致，因此在汇算清缴时必须对此差异进行纳税调整：

老固定资产加速折旧政策下，季度申报时未享受，只需在汇算清缴时，统一对折旧进行调整。

用《固定资产加速折旧、扣除明细表》进行减免税备案时，注意该表只统计税收折旧大于会计折旧需作纳税调减情况。

本年度内税法折旧额大于会计折旧额（或正常折旧额，下同）的填写本表，税法折旧小于会计折旧的金额不再填写本表（即纳税调增不填此表），而是通过填写《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》进行调增。某项资产某月税收折旧额小于会计折旧额后，该资产从当月起至年度末的会计折旧额和税收折旧额均不再填入本表，仅填报本年度内税收折旧额大于会计折旧额的数据。

步骤如下：

1、首先固定资产，业务处理，变动处理，选择变动的卡片，变动即可；

2、变动后的折旧金额调整账务上的折旧，达到账务处理和固定资产系统平衡；

3、国税函98号文第一条规定，新税法实施前投入的固定资产，企业已按原税法规定预计净残值并计提的折旧，不调整；

4、新税法实施后，使用的固定资产，可以重新确定其残值，其尚未计提折旧的余额，按照新税法规定的折旧年限减去提折旧的年限后的剩余年限，按照新税法规定的折旧方法计算折旧；

5、新税法实施后，

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