货样广告品补税会计处理_运输费及包装物的会计处理及税务处理

大家好！今天让小编来大家介绍下关于货样广告品补税会计处理_运输费及包装物的会计处理及税务处理的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

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怎么做去年补税的会计分录

1、如果缴纳的这部分增值税，可以抵减以后应交的增值税，会计分录：

借：应交税金--增值税

贷：银行存款等

2、如果不能抵减，补交的增值税只能转入“管理费用”科目中。

（1）缴纳时

借：应交税金--增值税

贷：银行存款等

（2）结转时

借：管理费用--税金

贷：应交税金--增值税

运输费及包装物的会计处理及税务处理

增值税加计扣除政策是一项税收优惠措施，可能很多会计小伙伴对此还不太了解，让我们一起来看看加计扣除的税法规定和会计处理吧，相信你会有一个全新的了解。

一、加计扣除的税法规定

1.《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(年第39号)

七、自年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额(以下称加计抵减政策)。

(一)本公告所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。

年3月31日前设立的纳税人，自2018年4月至年3月期间的销售额(经营期不满12个月的，按照实际经营期的销售额)符合上述规定条件的，自年4月1日起适用加计抵减政策。

年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。

纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定。

纳税人可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。

(二)纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额;已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。计算公式如下：

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

(三)纳税人应按照现行规定计算一般计税方法下的应纳税额(以下称抵减前的应纳税额)后，区分以下情形加计抵减：

1.抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减;

2.抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减;

3.抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。

(四)纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。

纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额，按照以下公式计算：

不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额

(五)纳税人应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。骗取适用加计抵减政策或虚增加计抵减额的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。

(六)加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。

提示1根据《财政部税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》(年第87号)

对生活性服务的加计扣除比例调整为15%，对于生产性服务的加计扣除的比例依然维持10%。

提示2文件所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。

提示3按照上述规定，纳税人所处行业不一定在四项服务所对应的行业内，但要求其提供的属于四项服务销售额需占全部销售额的比重超过50%

提示4年结束后，对该纳税人的销售额进行测算，结果显示，该纳税人年的四项服务销售额占到全部销售额比重未超过50%，在此情况下，该纳税人年享受的加计抵减优惠是否需要补税和滞纳金?按39号公告的规定，不需要补税，也无需缴纳滞纳金。年该纳税人的四项服务销售额不达标，意味着该纳税人不得继续享受加计抵减优惠。若该纳税人四项服务销售额又满足了要求，则该纳税人也不能追补享受加计抵减优惠，而只能在2021年享受加计抵减优惠。

二、加计扣除的会计处理

财政部会计司关于《关于深化增值税改革有关政策的公告》适用《增值税会计处理规定》有关问题的解读

生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理;实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。

依据上述规定，纳税人对于当期可抵扣进项税，不需要计提，而是在实际纳税时才体现加计抵减的金额。

为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规范涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《财务会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记帐和核算。有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume8c(W5}~:h7U%n

'{%H"hv*[S*}p$A;r会计科目有米网-杭州大学生网络首席媒体UmerRK9M I O q(s h

WD/B|+C0[;ul纳税人应按照《财务会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目：

)g-Z-[*V8sr 有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume%hwbV:t"?

科目编号 科目名称有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeY%\8MZ,].pD!b

V9KQPh]1m2171 应交税金

/O$IiF.a?AKLK$a 有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume!qo3Q^YGm2I

217103 应交营业税

)t+}(P1z(i%Y,^"TC

)h*T\ Lrwv5D217105 应交资源税有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume y:c m3[Yo

有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume6`k |s5^}4kW

217106 应交企业所得税有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume O ~7\? TF^iNX

0b,R9N kh217107 应交土地增值税有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeF2e#A4nj+f*t

有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume!|2IG6L5x@%c9g

217108 应交城市维护建设税有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeWQ\)v't$W

q0R3S5A8f~217109 应交房产税有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume(e&n(x*y df

1T!FDY bC.nw3j3b2171010 应交土地使用税

u!Hz[!J4uD7x*Yq4ZK

Z/HhH*W*P {2171011 应交车船使用税有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeE[1N X"_6YF%GAn b

j1tv3wdb2171012 应交个人所得税有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeQ"cj Rq e2Q5H

有米网-杭州大学生网络首席媒体UmenD)P8Jk*Pzphy Z

2176 其他应交款有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume#\(Y.d"N!p

有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume-ajzcp\J

217601 应交教育费附加

FYoZp:M#@'\,Vd 有米网-杭州大学生网络首席媒体Umevy u/I2{t3Q8qm

217602 应交文化事业建设基金有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeJTNq7I^1UT{K m

有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume6d,q"{k;M1A

217603 应交堤围防护费

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Oovh-gT7r%R5402 主营业务税金及附加

9r x/eD$p)^`7?2Q 有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume9d_qsa#L"bp3D ov

5701 所得税（个人所得税）

0g!i*O+W6rs^&h;]9C 有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume2D#}{'t'F+W_)}

纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容：

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w6F*HA#kS:?i一、主营业务收入的税务会计处理

`N5~5LA+ZY-Mf p

&~R$I? Kdd 二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理

;?2Myq/r]4N 有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume c%c&b+I5UU7b

三、企业所得税税务会计处理有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume6i[}Hdd

&I#BiKJ ~5o,ib0Q 四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume*kp!N8Kg |5U(S5J%o

-BG_ w-f 五、代扣代缴税款的税务会计处理

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8rq,OT-V?:^Ib-}:Tx ] 六、其他地方税的税务会计处理

r6n2s o5J$yo

v2t!i w,C 七、其他税务会计处理问题有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume4` }u*tz$pz

有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume!m zI6g7Pm:Ryy

一、 主营业务收入的税务会计处理有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeAn'H h r*ax

有米网-杭州大学生网络首席媒体UmekyMnw YH9W

主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeV+e,svb@.XC

9^ j}-D6QL5hc 主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。

w4h:L e)\ e0e9x*Z

#E#~ ['r\XT企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume@P8]H9s{~$r

~ @ Se'v 增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。

6u,x']7}O

fZ2Kt6@ v 企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会计制度》和税法规定确定收入的实现，并按规定及时计缴税款。

7e5hI)@;w8R 有米网-杭州大学生网络首席媒体Umew.hv"qM5E M

（一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录

a$Ms.ck2eX 有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume!S_'_G LcO

（二）缴纳税金和附加时，编制会计分录有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume$X[%v2}jWR

7q%Hbv \2F7o （三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理

y7YGN-XI 有米网-杭州大学生网络首席媒体Umes8kvb}-vLv

（四）主营房地产业务企业土地增值税的会计处理有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume'cY9?`5{T0o0fz&y#m

aze L[/?5t,e（一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume*Wt ])Dt+^!}l"m;G|

有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume(DI4K(C$}Q$g

借：主营业务税金及附加

b6V0HoP*cB 有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume(vS5| HzCF#qO#G2i

贷：应交税金--应交营业税有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume"^0U"PLE"W

有米网-杭州大学生网络首席媒体Umea#P;wV|D9o y

--应交土地增值税有米网-杭州大学生网络首席媒体Umer2Y;K/c\R8n J

)DzECR;Nv*Y)c --应交城市维护建设税有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume?7f&^q+W

t`R-|0\4zO 贷：其他应交款--应交教育费附加

4kQ agL 有米网-杭州大学生网络首席媒体Umez6^^#Y9ca&?P

--应交文化事业建设基金有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume'd#He.pU FH

c4f\v)J3^Cu（二）缴纳税金和附加时，编制会计分录

j+m3D:k/Ju

"SO/W0VE 借：应交税金--应交营业税

8d%t4fDkw:e

I+GXrJ{q --应交资源税有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume5Igk TM'A

1h v)G!C"H8F$} ? --应交土地增值税有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeG[eCDSHDe

有米网-杭州大学生网络首席媒体UmerR2`(RL},oD r(m

--应交城市维护建设税有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume~C"} lXyQ6i

Y5`(^yV9FH[1Bl 借：其他应交款--应交教育费附加有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume(_)^G s$FB

有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume)fl D4GL{

--应交文化事业建设基金有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeY8~ |W'N mH

m(g#E7q6a+f 贷：银行存款有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume8M+[ML"lX2tv

有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume_7D^6A8F,Y

（三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理：有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume]2@.iA l rD+v

有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume9r3Z*j N2T Z"]Et

1．收购未税矿产品时，编制会计分录有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume-WM/EF#Gv

有米网-杭州大学生网络首席媒体Umel'ci.u0m

借：材料采购

4m lo$FN1Q L 有米网-杭州大学生网络首席媒体Umec.K.`z UN@.f

贷：应交税金--应交资源税有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume[XZ6B1ZI n'Dp},o4O

有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume OlQVTy

2．自产自用应征资源税产品，在移送使用时，编制会计分录

5B6?N)P1vL&c@ 有米网-杭州大学生网络首席媒体Umee7f4n"t@t:|]

借：生产成本、制造费用等科目

W*W3] QmQ[}1M 有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume ups [G+B0L

贷：应交税金--应交资源税有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume,xVg.wh |6XB3t

(dg`7E_:`X 3．取得销售应征资源税产品的收入时，编制会计分录

tc6OA!c d/f,Z4] 有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume/X;d7?GtY+O

借：产品销售税金及附加有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume.yw3U%B#wv8V

有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume#pS(D)IfU9P V

贷：应交税金--应交资源税有米网-杭州大学生网络首席媒体Umel2f\ y1q9F8k+u$K

X noA/A(Xm#` 4．缴纳税款时，编制会计分录有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeD q1Z1Q_2W

2zx1p X \ M vW Pd5c.AR 借：应交税金--应交资源税有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeD9x?B)\

有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume-`{w7`|h6t,UV,f

贷：银行存款有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume fU6`?Qxj"B m

6?M3J)[g#BV（四）主营房地产业务企业土地增值税的会计处理

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*y` M#yF,t!q-~ 税法规定，对主营房地产业务的企业，在房地产项目开发中，已发生的不动产销售收入和收到房地产的预收帐款时，按规定预征土地增值税，项目完全开发完成后再进行清算。标准住宅预征率为1%，别墅和豪华住宅预征率为3%。

O;PxL,M9Cd 有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeE7BC"\o8JZ

1．发生销售不动产和收到预收帐款时，按预征率计算出应缴土地增值税时，编制会计分录有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume;|I6V|0zM,CN%b7p

e1K6pj SC6?xf 借：主营业务税金及附加有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume/?'u GQ9d2v

有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume.bu&U#]Z$z

贷：应交税金--应交土地增值税

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,Yc'pj2}tsHZ/^D+h 预缴税款时，编制会计分录

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_OlhZ ax} 借：应交税金--应交土地增值税有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeR*X6Ub/RKw8v$eg M

有米网-杭州大学生网络首席媒体Umei(_@ bG+`

贷：银行存款有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume'@^6e7Q+j

有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume)S;VN R%`%]"} [

2．项目竣工结算，按土地增值税的规定计算出实际应缴纳的土地增值税时，对比已预提的土地增值税，并进行调整。

d0v:y*J3n*lF"g w 有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeE.kVf[{?eA

（1）预提数大于实际数时，编制会计分录

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"C0SM-~Y | 借：主营业务税金及附加（红字，差额）有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeOfO*z8i r5x

_8rN4F*dv 贷：应交税金--应交土地增值税（红字，差额）有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume[7s Oe%FUX6B

4Wa]1Y)| 反之，编制会计分录有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeANp3H6[2B|Ag[

Yg"pl"m4e 借：主营业务税金及附加（蓝字，差额）

'D8u4a{;x'SPg 有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume Rd&vnha_3ZT!x X

贷：应交税金--应交土地增值税（蓝字，差额）有米网-杭州大学生网络首席媒体Umeqj(p5CIH']:lw$Q

[/CHG-Q*BxY#Q w 调整后的贷方发生额与借方发生额对比的差额，作为办理退补税款的依据。有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume5cYuF#l

有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume }J;_#}2n,K7l R

（2）缴纳税款时，编制会计分录

6}"Y E u'jb 有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume#s"BKSI8n l8r

借：应交税金--应交土地增值税有米网-杭州大学生网络首席媒体UmegP"tXT e!x!O)]

-CV,eSr Yx:? 贷：银行存款

3cY9MJ_ 有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeTp kxW4B~V6~

（3）税务机关退还税款时，编制会计分录

2C bT,T"A@ 有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume P1i VB%r|g

借：银行存款有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume0cX_9U,ohdkQ h

Wcl%hC2a?0p+HR 贷：应交税金--应交土地增值税

9\ uq`&XX 有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume`-d'o4w'q8P.R([!W/N

二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume1HR1G5Nc3T)lx!B

h/M/ET-g7cf （一）企业转让无形资产、土地使用权、取得租赁收入，记入"其他业务收入"科目核算，其发生的成本费用，以及计算提取的营业税等税费记入"其他业务支出"科目核算。

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z vmLMvI&{Hz Ot-\:? 1．取得其他业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录

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7p l0mb5[l yf.N 借：其他业务支出有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume`M inMef

有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeN/NYr(Fg Rm

贷：应交税金--应交营业税有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeB Wg t;s&E0T;UxA)jn

有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeZ.h*As;f|4k cr mK {

--应交土地增值税有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume'EFk{.B?HP0?#V

*O3e:Us*Yaw --应交城市维护建设税有米网-杭州大学生网络首席媒体Umeh#Nq-{'s l6{%d

有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume$B:@Yb&W"S,o

贷：其他应交款--应交教育费附加有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume;HXO;AG2V-r r#_

*Yu)on^w;[7Z 2．缴纳税金和附加时，编制会计分录

~n!e G/\ \2L kZ\ b 有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeL6LG.~8y

借：应交税金--应交营业税有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume3AlY wA+P&@H/g9|-ocO

有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume6v\2J n&B&O*]/T#F

--应交土地增值税有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume cCP4vV*O

A*yMo7Hg Y M-G-[T --应交城市维护建设税有米网-杭州大学生网络首席媒体Umezf P-{H\

5b3y1N}6P(T9KL 借：其他应交款--应交教育费附加

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DH,}yW:|| 贷：银行存款

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^F$O.Uz7[ （二）销售不动产的会计处理

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除房地产开发企业以外的其他纳税人，销售不动产属于非主营业务收入，通过"固定资产清理"科目核算销售不动产应缴纳的营业税等税费。

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5ze5M;W|Fu-K 1．取得销售不动产属收入时，编制会计分录

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8uD {$T R4j 借：固定资产清理

9G?{4Q0u)C$A n 有米网-杭州大学生网络首席媒体Umez"C!f5cXLoh

贷：应交税金--应交营业税

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2t6l'mfXS6}9l --应交土地增值税有米网-杭州大学生网络首席媒体Umeo-@'p,|+l"o U4{(S+D

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--应交城市维护建设税

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p;v1`[`Ll5};p 贷：其他应交款--应交教育费附加有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeF^t&N yu

{Rb5YzTS 2．缴纳税金和附加时，编制会计分录

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借：应交税金--应交营业税有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeyWnmu rmt z

4vNP8JTT&{8j --应交土地增值税

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--应交城市维护建设税有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume-j0~m5Z5a6u@;x{-K

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借：其他应交款--应交教育费附加

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3dv~.rJ 贷：银行存款有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume6@2d3?#t9moE

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三、企业所得税税务会计处理有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeE X)p&J\b2O

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（一）根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月（季）预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下

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_In7O'z （二）企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的税务会计处理有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeJ+Eacfr

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（三）上述会计处理完成后，将"所得税"借方余额结转"本年利润"时，编制会计分录有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume(s'R%Iw v'`7D3V

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（四）所得税减免的会计处理

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（五）对以前年度损益调整事项的会计处理有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume M t#e/nB'?#O;K

z/k} E,m?E~,qxe+Lr （六）企业清算的所得税的会计处理有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume]n{|6SHP6lm

;Kc-?(hG:f/T [.h （七）采用"应付税款法"进行纳税调整的会计处理

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（八）采用"纳税影响会计法"进行纳税调整的会计处理

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（一）根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月（季）预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下：有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume8`#in1P!F7gI2}

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1．按月或按季计算应预缴所得税额和缴纳所得税时，编制会计分录

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$M0_ {Jd]5e 借：所得税

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,R!T@ oO{Z 贷：应交税金--应交企业所得税

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I6LjTf 借：应交税金--应交企业所得税有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume uUg7YS?Y%D

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贷：银行存款有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume5T6ho]^-\}

.p k]$I)O 2．年终按自报应纳税所得额进行年度汇算清缴时，计算出全年应纳所得税额，减去已预缴税额后为应补税额时，编制会计分录

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借：所得税有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume0Z)h,dG!^#b E7t

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贷：应交税金--应交企业所得税有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeZZL.Y)kQ%M

K3Cz` P,@6k [u Z 3．根据税法规定，乡镇企业经税务机关审核批准，准予在应缴纳所得税额中扣除10%作为补助社会性支出。计提"补助社会性支出"时，编制会计分录有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume ?[q+}B;PZr*o

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借：应交税金--应交企业所得税

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贷：其他应交款--补助社会性支出

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v*k4tZ/jF 非乡镇企业不需要作该项会计处理。有米网-杭州大学生网络首席媒体Umel+U-w)wj F"n2f)Z"g

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4．缴纳年终汇算清应缴税款时，编制会计分录有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume#SdR x@[W;{

A,O5k1}k lJ;q v 借：应交税金--应交企业所得税有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeNo UqTNHTc r

|3P+x(N _g7I 贷：银行存款

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1J @ ?l"n 5．年度汇算清缴，计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额，其差额为多缴所得税额，在未退还多缴税款时，编制会计分录

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P#[|Ja 借：其他应收款--应收多缴所得税款

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贷：所得税

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|0_K9O k#daS` 经税务机关审核批准退还多缴税款时，编制会计分录

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5B SgZ#m0e!eua 借：银行存款

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贷：其他应收款--应收多缴所得税款有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeM4Gl)b[ H

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对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税时，在下年度编制会计分录有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeoD [t@K_]

h'v?d,QU 借：所得税有米网-杭州大学生网络首席媒体Umey Y7|A$UT;_3\'M}

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贷：其他应收款--应收多缴所得税款

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#O Y QK&]d,p（二）企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的税务会计处理。

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~ U5HFHE 按照税法规定，企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润，如投资方企业所得税税率高于被投资企业或联营企业的，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。其会计处理如下：

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@,E^)_+CSu 1．根据企业所得税有关政策规定，在确认投资收益或应分得联营企业税后利润后，计算出投资收益或联营企业分回的税后利润应补缴的企业所得税额并缴纳时，编制会计分录

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v1EJ U D y-H 借：所得税

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贷：应交税金--应交企业所得税有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume1f,t.k#w:@du4Vb

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贷：银行存款

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（三）上述会计处理完成后，将"所得税"借方余额结转"本年利润"时，编制会计分录

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1_zdMY)m 借：本年利润

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贷：所得税

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"所得税"科目年终无余额。有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume3rO5Y*T*K5\2X,x

!Zp'H1`1T nkx （四）所得税减免的会计处理有米网-杭州大学生网络首席媒体UmeM4vr*e+R^ mX1l

3f$QBg Sd0_1Qml\L1Y 企业所得税的减免分为法定减免和政策性减免。法定减免是根据税法规定公布的减免政策，不需办理审批手续，纳税人就可以直接享受政策优惠，其免税所得不需要计算应纳税款，直接结转本年利润，不作税务会计处理。政策性减免是根据税法规定，由符合减免所得税条件的纳税人提出申请，经税务机关按规定的程序审批后才可以享受减免税的优惠政策。政策性减免的税款，实行先征后退的原则。在计缴所得税时，按上述有关会计处理编制会计分录，接到税务机关减免税的批复后，申请办理退税，收到退税款时，编制会计分录

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y8c0^Y4e 借：银行存款有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume {x,R8v%_C

3m7s7C!t#G*~.C~a 贷：应交税金--应交企业所得税有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume6WM@ J1LsF#D

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将退还的所得税款转入资本公积：有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume~2_8v:a{WxZ9s

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借：应交税金--应交企业所得税有米网-杭州大学生网络首席媒体Ume9G0{ J i|X9hf

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贷：资本公积