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递延费用会计科目_递延所得税资产的会计处理

会计资讯 2024年09月08日 17:37 8 会计学习小能手

大家好！今天让小编来大家介绍下关于递延费用会计科目_递延所得税资产的会计处理的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

递延费用会计科目_递延所得税资产的会计处理

1.什么是递延所得税及其会计处理
2.递延所得税资产的会计处理
3.递延税款属于什么类科目

什么是递延所得税及其会计处理

通俗的讲，就是会计上认定的缴税金额与税务局认定的金额不一致，而其中暂时性的（以后税务局就认可了）就是递延所得税。\x0d\递延所得税的会计处理： \x0d\　 借：递延所得税资产 \x0d\\x0d\　　贷：所得税费用 \x0d\\x0d\　　借：所得税费用 \x0d\\x0d\　　贷：递延所得税负债

递延所得税资产的会计处理

递延所得税资产就是递延到以后缴纳的税款,递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。

是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额。

递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵减暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产;递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。

如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，公允价值产升高了，会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的资本公积，因为不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用，而应该调整资本公积。

一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。

根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。

二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。

三、递延所得税资产的主要账务处理

(一)企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税--递延所得税费用”、“资本公积--其他资本公积”等科目。

(二)资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税--递延所得税费用”、“资本公积--其他资本公积”等科目;应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。

(三)资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税--当期所得税费用”、“资本公积--其他资本公积”科目，贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。

递延税款属于什么类科目

1、企业确认递延所得税资产时：

借：递延所得税资产

贷：所得税费用——递延所得税费用

2、企业预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异时：

借：所得税费用——递延所得税费用（或资本公积——其他资本公积科目）

贷：递延所得税资产

企业在资产负债表日确认递延所得税资产时，应通过“所得税费用——递延所得税费用”科目核算，如果预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，应按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目，贷记“递延所得税资产”科目。

递延税款，不是现行的会计科目。现在使用的是递延所得税资产和递延所得税负债这两个会计科目。

在纳税影响会计法下，时间性差异通过递延税款科目核算。如果递延税款科目为贷方余额，则列入资产负债表中的递延税款贷项项目，如果递延税款科目为借方余额，则列入资产负债表中的递延税款借项项目。

对于递延税款借项，说明企业由于以前的时间性差异而产生的未来可以获得抵减的所得税，对于递延税款贷项，说明企业由于以前的时间性差异而产生的未来需要交纳的所得税。

根据企业会计制度的规定，递延税款用来核算，采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的企业，由于时间性差异产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异而影响所得税的金额，以及以后各期转回的金额。

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