会计函证格式_应收账款和应付账款的函证方法

会计资讯 2024年09月05日 11:25 10 会计学习小能手

大家好！今天让小编来大家介绍下关于会计函证格式_应收账款和应付账款的函证方法的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.函证的方式有哪几种
2.应收账款和应付账款的函证方法
3.银行询证函格式一和格式二的区别
4.函证有几种类型?分别有什么特点?

函证的方式有哪几种

函证的方式有两种，分别是积极式函证和消极式函证。不同的函证方式，其提供审计证据的可靠性不同，具体解释如下：

积极的函证方式

如果采用积极的函证方式，注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。

积极的函证方式又分为两种：一种是在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息，要求被询证者确认所函证的款项是否正确。通常认为，对这种询证函的回复能够提供可靠的审计证据。但是，其缺点是被询证者可能对所列示信息根本不加以验证就予以回函确认。注册会计师通常难以发觉是否发生了这种情形。为了避免这种风险，注册会计师可以采用另外一种询证函，即在询证函中不列明账户余额或其他信息，而要求被询证者填写有关信息或提供进一步信息。由于这种询证函要求被询证者作出更多的努力，可能会导致回函率降低，进而导致注册会计师执行更多的替代程序。

消极的函证方式

如果采用消极的函证方式，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。对消极式询证函而言，未收到回函并不能明确表明预期的被询证者已经收到询证函或已经核实了询证函中包含的信息的准确性。因此，未收到消极式询证函的回函提供的审计证据，远不如积极式询证函的回函提供的审计证据有说服力。如果询证函中的信息对被询证者不利，则被询证者更有可能回函表示其不同意;相反，如果询证函中的信息对被询证者有利，回函的可能性就会相对较小。

函证解释

函证是指审计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。比如通过函证的方式核对单位银行存款日记账的余额与银行方面实存金额是否一致。

应收账款和应付账款的函证方法

2017注册会计师考试《会计》考点之应付账款的函证

　应付账款的审计主要是检查付款记录是否完整。一般情况下，应付账款不需要函证。下面是我为大家带来的关于应付账款的函证的知识，欢迎阅读。

　应付账款的函证

　应付账款的审计主要是检查付款记录是否完整。一般情况下，应付账款不需要函证。

　(1)函证应付账款的条件：①控制风险较高;②某应付账款明细账户金额较大。

　(2)函证应付账款如何选择函证的对象?①选择较大金额的债权人;②在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为企业重要供应商的债权人(因为它们容易发生债权债务关系)。

　(3)函证方式。最好采用积极式询证函，也可采用消极式询证函。

　(4)与函证应收账款的不相同之处：

　①函证的.必要性不同：应收账款通常采用函证的方法;一般情况下，应付账款不需要函证，但在控制风险较高、某应付账款明细账户金额较大时，则应考虑采用函证。

　②对象选择不同：应收账款是对债务人函证;应付账款是对债权人函证。应收账款不需要全部函证，一般将期末余额较大的债务人作为重要函证对象，对余额较小的可不函证;对于应付账款来说，在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为企业重要供货人的债权人(发生额较大)应作为重要函证对象。

　③函证方式不同：应收账款可根据不同情况，分别采用积极式或消极式函证;应付账款则最好采用积极式函证。

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银行询证函格式一和格式二的区别

1、必要性不同。

一般情况下，应付账款不需要函证，因为函证不能保证查出未入账的应付账款况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。但是如果控制风险比较高，应付账款金额较大或被审计单位经济困难阶段，则应进行应付账款的函证。

而应收账款的函证是应收账款审计中必要的且有效的方法，它可以证实应收账款账户余额的真实性、正确性，是应收账款审计时所必须采用的审计程序之一。

2、函证对象的选择不同。

应付账款函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零，但为企业重要供货人的债权人。而应收账款函证时，则应选择那些在全部资产中所占比例较大的应收账款，即应收账款余额较大的账户。

3、函证方式不同。

应付账款函证最好采用积极方式，并具体说明应付金额。而应收账款函证，既可以采用积极方式，也可以采用消极方式，但一般只在个别账户的欠款金额较大和有理由相信欠款案可能会存在争议、差错或问题时采用。

应收账款占用资金的计算：

1、应收账款占用资金以应收账款平均余额计算。

这种方法将客户应付的全部销货款，包括成本和利润，均作为应收账款的资金占用，并在此基础上计算占用资金的机会成本。应收账款占用资金的计算公式为：

应收账款占用的资金＝日赊销额×平均收款天数＝年赊销额÷应收账款周转率

2、应收账款占用资金以应收账款中所含的销售成本计算。这种方法系从垫付资金的角度看应

收账款的资金占用，持这种观点的人认为只有销售成本才是企业垫付的资金，计算占用资金时只计算这一部分。应收账款占用资金的计算公式为：

应收账款占用的资金＝日赊销额×平均收款天数×销售成本率＝年赊销额÷应收账款周转率×销售成本率

3、应收账款占用资金以应收账款中所含的变动成本计算。这种方法也是从垫付资金的角度看应收账款的资金占用。

持这种观点的人认为一般情况下付现成本的大部分由变动成本构成，因此应收账款的占用资金主要是变动成本。应收账款占用资金的计算公式为：

应收账款占用的资金＝日赊销额×平均收款天数×变动成本率＝年赊销额÷应收账款周转率×变动成本率

函证有几种类型?分别有什么特点?

适用表格和格式不同。银行询证函格式一和格式二的区别如下：

1、使用表格范围不同。

2、表格的格式不同。银行询证函(格式一)和(格式二)主要适用于注册会计师执行财务报表审计业务。

应收账款的函证方式分肯定式和否定式函证。

积极式函证就是向债务人发出询证函，要求其证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求复函。所获取的审计证据较为可靠，但审计成本较高。

消极式函证是向债务人发出询证函，但所函证的款项相符时不必复函，只有不符时才要求债务人复函。因不可知因素的存在，所获取的审计证据不太可靠，但成本相对较低。

扩展资料

注册会计师应根据其对应收账款内部控制评价和以前所作的审查结果，决定函证的范围。

一般来说，不需要对所有的应收账款进行函证。若是部分函证，应对下列情况之一的应收账款账户进行函证：

①金额大；

②明显有异常现象的；

③以前年度函证中发现差异或有欠款纠纷的。

其他函证账户的选择，可通过统计抽样，或者根据职业判断来进行。

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