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所得税调节的会计处理_调整以前年度费用的账务处理怎么做？

备考技巧 2024年08月14日 13:14 16 会计学习小能手

大家好！今天让小编来大家介绍下关于所得税调节的会计处理_调整以前年度费用的账务处理怎么做？的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

所得税调节的会计处理_调整以前年度费用的账务处理怎么做？

1.审计后企业所得税应纳税额调整怎么做账务处理
2.调整以前年度费用的账务处理怎么做？
3.以前年度所得税更正申报如何做账务处理？
4.纳税调整的会计分录
5.企业计算应交所得额时作为纳税调整减少额进行会计处理的是什么

审计后企业所得税应纳税额调整怎么做账务处理

审计后企业所得税应纳税额调整需不需要进行账务处理。

对于有境外所得的企业而言，由于对其境外所得已缴纳的所得税税额可以按规定从其应纳税额中抵免，因此这类企业实际向税务机关缴纳的企业所得税税额可能不等于其应纳税额

《中华人民共和国企业所得税法》关于应纳税额的条款

新企业所得税法第三章应纳税额

第二十二条企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。

第二十三条企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：

（一）居民企业来源于中国境外的应税所得；

（二）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

第二十四条居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在本法第二十三条规定的抵免限额内抵免。?

扩展资料：

计算

应纳税额=应纳税所得额×适用税率?-减免税额?-抵免税额

=（收入总额-?不征税收入?-?免税收入?-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损）×适用税率-减免税额-抵免税额

公式中的减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额

按纳税人不同计算有所区别

1、一般纳税人

销售货物或提供应税劳务

纳税人销售货物或者提供应税劳务(以下简称销售货物或者应税劳务)，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

2、小规模纳税人

销售货物或提供应税劳务

小规模纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第十二条规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：

应纳税额=销售额×征收率

百度百科-应纳税额

调整以前年度费用的账务处理怎么做？

视同销售的会计处理后,企业所得税需要如何处理收入调整?

企业会计准则要求企业将非现金资产(外购、委托加工、自产)用于对外投资、对外捐赠、抵偿债务、换取其他资产、分配给股东、奖励给职工、作为样品送给他人等行为视同按照公允价值销售或处置处理,这与所得税法的规定一致,不存在差异,无需做纳税调整.

会计制度要求对于企业发生的将自有资产用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等业务,将发生的支出直接列入相关的成本费用,不确认销售收入.因此,执行会计制度的企业应当在纳税申报时确认视同销售收入及对应的成本.

纳税申报表的填报:将视同销售收入,通过填报附表一《收入明细表》的视同销售收入项目并入主表第一行"营业收入"中;将视同销售成本,通过填报附表二《成本费用明细表》的视同销售成本项目并入主表第二行"营业成本".

企业所得税的纳税调整方法

(一)调表不调账.

凡当期不能税前扣除,以后各期均不得税前扣除的事项,即永久性差异,则通过调整企业所得税年度纳税申报表调增应纳税所得额,无须调账

1、因违反法律、行政法规而支付的罚款、罚金、滞纳金,不得税前扣除",应调增应纳税所得额.

2、根据税法"企业纳税年度内,应计未计扣除项目,包括各类应计未计费用,应提未提折旧等,不得移转以后年度补扣"的规定,不得税前扣除,应调增应纳税所得额.

(二)调表又调账.

凡当期不能扣除,以后年度按规定可分期摊销或计提并允许税前扣除的事项,即时间性差异.则通过调整企业所得税年度纳税申报表调增应纳税所得额,补缴漏缴的企业所得税,并调账转回,在以后年度按规定税前扣除.

视同销售行为如何进行会计处理?

《关于增值税会计处理的规定》(财会[2016]22号)明确:企业发生税法上视同销售的行为,应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理,并按照现行增值税制度规定计算的销项税额(或采用简易计税方法计算的应纳增值税额),借记"应付职工薪酬"、"利润分配"等科目,贷记"应交税费-应交增值税(销项税额)"或"应交税费-简易计税"科目(小规模纳税人应计入"应交税费-应交增值税"科目).

以前年度所得税更正申报如何做账务处理？

财会人员在进行调整以前年度费用的会计处理时，通常计入“以前年度损益调整”“应交税费”等科目，相关的账务处理该怎么做？

调整以前年度费用的会计分录

1、所得税费用与税法规定一致的

会计差错使利润增加时，调增所得税费用：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交所得税

会计差错使利润减少时，调减所得税费用：

借：应交税费——应交所得税

贷：以前年度损益调整

2、与税法规定不一致存在暂时性差异的

会计差错使利润增加时，调增所得税费用：

借：以前年度损益调整

贷：递延所得税负债（或递延所得税资产）

会计差错使利润减少时，调减所得税费用：

借：递延所得税资产

贷：以前年度损益调整

以前年度损益调整是什么？

以前年度损益调整是对以前年度财务报表中的重大错误的更正。这种错误包括计算错误、会计分录差错以及漏记事项。以前年度损益调整应在留存收益表（或股东权益表）中予以报告，以税后净影响额列示。对于报表期间之前发生的事项，以前年度损益调整将改变留存收益的期初余额。

企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。本科目结转后应无余额。

纳税调整的会计分录

在企业生产经营活动中，发现以前年度所得税申报错误，按照相关税法规定，应补缴以前年度税款。对于以前年度所得税更正申报，该如何做账？

以前年度所得税更正申报账务处理

如果属于前期差错，应当根据《企业会计准则第28号———会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定进行处理，调整以前年度会计报表相关项目，否则，应当计入补缴税款当期的损益。

涉及损益的，应当通过“以前年度损益调整”科目进行核算，其具体的情况如下：

（1）如果费用增加、收入减少，那么利润也就减少，所以应当借记“以前年度损益调整”科目。

（2）如果费用减少、收入增加，那么利润也就增加，所以应当贷记“以前年度损益调整”科目。

（3）最后，应当将净利润的影响数，转到“利润分配——未分配利润”中，然后相应地调整“盈余公积”。

所以，如果是以前年度所得税更正申报，其具体的账务处理如下：

1、如果是因为会计差错，导致利润增加时，那么应当调增所得税费用，其具体的会计分录如下：

借：以前年度损益调整

贷：递延所得税负债/递延所得税资产

2、如果是因为会计差错，导致利润减少时，应当调减所得税费用，其具体的会计分录如下：

借：递延所得税资产

贷：以前年度损益调整

企业计算应交所得额时作为纳税调整减少额进行会计处理的是什么

企业所得税纳税调整，调表不调账，即在企业所得税年度纳税申报表调增应纳税所得额，不用调整账目。

如果是以前年度的，分录：

1、借：利润分配 3662.56

贷：以前年度损益调整?3662.56

2、借：以前年度损益调整?3662.56

贷：应交税费-企业所得税 3662.56

3、借：应交税费-企业所得税 3662.56

贷：银行存款?3662.56

纳税调整是因为会计制度和税收法规差异形成的，就是按照税法对利润所得进行调整，包括按照税法超规定的工资、费用和提取的业务招待费、福利费、工会费、教育费、折旧，不能在税前扣除的各种开支等等。

扩展资料

调整方面

一是未与我国政府达成双边运输免税安排的国家和地区的单位或者个人，在试点期间向境内单位或者个人提供的国际运输服务，扣缴义务人暂按3%的征收率代扣代缴增值税。这一规定减轻了此类纳税人的税收负担。

二是可选择适用简易计税方法的范围扩大，将动漫企业和提供经营租赁的企业有条件地纳入了适用简易计税方法的范围，适用3%的征收率。其中动漫企业简易计税的时间为试点开始实施之日起至2012年12月31日。

三是船舶代理服务归入港口码头服务子目录，一并适用6%的增值税税率缴纳增值税。

原政策规定，提供船舶代理服务的单位和个人，受船舶所有人、船舶经营人或者船舶承租人委托向运输服务接受方或者运输服务接受方代理人收取的运输服务收入，应当按照水路运输服务缴纳增值税，税率为11%，现在这项旧政策作废，相关企业税负明显降低。

百度百科－纳税调整

企业计算应交所得额时作为纳税调整减少额进行会计处理的是纳税调整额。

借：所得税

贷：应交税金

如果在纳税调整中，包含有调整会计差错的，则对于会计差错本身，还是应当进行会计调整。纳税调整增加额：税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额。

主要特点

第一：通常以纯所得为征税对象。

第二：通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。

第三：纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的收入。特别是在采用累进税率的情况下，所得税在调节个人收入差距方面具有较明显的作用。对企业征收所得税，还可以发挥贯彻国家特定政策，调节经济的杠杆作用。

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