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离职补偿的会计与税务处理_员工主动离职工资的账务处理怎么做？

备考技巧 2024年07月22日 00:30 40 会计学习小能手

大家好！今天让小编来大家介绍下关于离职补偿的会计与税务处理_员工主动离职工资的账务处理怎么做？的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

离职补偿的会计与税务处理_员工主动离职工资的账务处理怎么做？

1.支付员工离职补偿金如何账务处理
2.员工主动离职工资的账务处理怎么做？
3.员工辞退补偿企业所得税税前扣除

支付员工离职补偿金如何账务处理

《企业第9号--职工薪酬》第二条规定：“职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。

辞退福利，是指企业在职工劳动到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。”

企业支付给员工离职补偿金，性质是为解除与职工的劳动关系而支付的补偿，属于辞退福利。

员工离职补偿金：

借：管理费用，

贷：应付职工薪酬—辞退福利，

支付时，

借：应付职工薪酬—辞退福利，

贷：银行存款。

员工主动离职工资的账务处理怎么做？

离职补偿金扣税计算方法

1、根据《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)第五条第一款规定:

个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费),在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过3倍数额的部分,不并入当年综合所得,单独适用综合所得税率表,计算纳税.

执行时间:2019年1月1日起

2、计算公式

应纳税额=(一次性经济补偿收入-免税收入额-实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费)x适用税率-速算扣除数

注意:"实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费",是指个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入时,单位按政策规定一次性补缴社保费和住房公积金、一次性趸交社保费而实际缴纳到税务机关、劳动社保障部门或政府住房公积金管理部门指定专户的部分,并不是单位平时按月为员工正常缴纳的三费一金.适用税率是指综合所得年度税率.

3、举个例子

Q:我今年1月1日后公司跟我解除了劳动合同,取得了离职补偿50万元,我该交多少个税呢?

A:(假设他在该单位工作年限数均为5年,2017、2018年当地的月平均工资均为7132元).

根据上述公式我们计算出:

免税收入:

7132*12*3=256752

应纳税所得额:

500000-256752=243248

应缴个人所得税:

243248*20%-16920=31,729.6

如何开具个税纳税记录

《国家税务总局关于将个人所得税(文书式)调整为有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第55号)规定:

"三、纳税人可以通过电子税务局、手机APP申请开具本人的个人所得税《纳税记录》,也可到办税服务厅申请开具.

四、纳税人可以委托他人持下列证件和资料到办税服务厅代为开具个人所得税《纳税记录》:

(一)委托人及受托人有效身份证件原件;

(二)委托人书面授权资料."

离职补偿金扣税计算方法如上,结合案例来进行理解的话会比较容易.但是,离职补偿金的个税扣除也应该要根据当地最低工资水平、个税新政策等等来确定,它并不是完全固定,财务在处理这些内容时有不懂也可以来网站找会计老师询问清楚.

员工辞退补偿企业所得税税前扣除

企业经营发展过程中，人员变动是常有的事儿，当员工主动提出离职时，关于工资薪金应如何进行账务处理？

员工主动离职工资如何做账？

案例：公司某职能部门小赵因个人原因主动提出离职，小赵每月工资9000元，每月缴纳“五险”945元，缴纳公积金1080元，个人所得税缴纳金额为59.25元。请问相应的账务处理怎么做？

1、计提职工工资：

借：管理费用9000

贷：应付职工薪酬——应付工资9000

2、发放职工工资：

借：应付职工薪酬——应付工资9000

贷：其他应收款——社会保险费用945

其他应收款——公积金1080

应交税费——应交个人所得税59.25

银行存款6915.75

3、缴纳职工社保社保

借：管理费用——社会保险费用945

其他应收款——公积金1080

应交税费——应交个人所得税59.25

贷：银行存款2084.25

小赵的个人所得税计算方法：

（9000-945-1080-5000）*3%=59.25元

温馨提醒：对于主动辞职的离职员工公司不需给予赔偿金。

员工离职补偿金会计分录

1、计提员工离职补偿：

借：管理费用——福利费

贷：应付职工薪酬——福利费

2、支付离职补偿：

借：应付职工薪酬——福利费

贷：现金

法律主观：

税前扣除主要指所得税税前扣除项目，包括企业所得税、个人所得税税前可以扣除的项目。

个人所得税法将离职补偿金作为“工资、薪金”处理，同时《企业所得税法》明确按照“据实扣除”的原则予以税前扣除。

二、用人单位不按时支付经济补偿金还可以要求额外经济补偿吗

如果说经济补偿金是用人单位对劳动者的一种弥补，具有补偿性，那么额外经济补偿金是用人单位应当支付经济补偿金而没有支付时，用人单位应当向劳动者支付的一种具有惩罚性的补偿，具有惩罚性。用人单位依照法律有关规定应当向劳动者支付经济补偿的，在劳动者办结工作交接时需要支付。

当然并不是用人单位没有支付经济补偿金劳动者就可以要求额外经济补偿，而是需要一定的程序步骤：解除劳动合同时，用人单位需要按照法律规定支付经济补偿金，而未有进行支付的，先由劳动行政部门责令限期支付经济补偿；逾期还不支付的，责令用人单位按应付金额50％以上100％以下的标准向劳动者加付赔偿金。

三、经济补偿金的规定上限是多少

根据《劳动合同法》的规定，劳动者实际月工资高于用人单位所在地区公布的本地区上年度职工月平均工资三倍的，向其支付经济补偿的标准（一个月工资标准）按本地区上年度职工月平均工资三倍的数额支付，支付经济补偿的年限最高不超过十二年。

劳动者在劳动合同解除或者终止前十二个月的平均工资低于当地最低工资标准的，按照当地最低工资标准计算。

法律客观：

广州市补充医疗保险暂行办法规定补充医疗保险经费可在企业所得税税前扣除。广州市国家税务局各直属单位，各区、县级市国家税务局：根据广州市人民政府办公厅《印发〈广州市补充医疗保险暂行办法〉的通知》(穗府办〔2006〕39号)中有关对广州市补充医疗保险的管理规定，现对纳税人按规定缴纳的补充医疗保险费和建立门诊医疗补助费用(以下统称为“补充医疗保险经费”)在企业所得税税前扣除的问题明确如下：纳税人按《广州市补充医疗保险暂行办法》规定列支的补充医疗保险经费，在当年的实发工资总额4%以内部分，可在企业所得税税前扣除。在企业所得税税前扣除的补充医疗保险经费，不得划入基本医疗保险个人账户，也不得另行建立个人账户或变相用于职工其他方面的开支。问：补充医疗保险所得税汇算工资基数为上年工资总额，还是要执行3倍封顶的基数，另扣除比例是否执行12%?答：《财政部、国家税务总局关于完善城镇社会保障体系试点中有关所得税政策问题的通知》(财税[2001]9号)规定，企业为员工缴纳的补充养老保险、补充医疗保险在工资总额4%以内的部分可以在企业所得税税前扣除。国家税务总局关于执行《企业会计制度》需要明确的有关所得税问题的通知(国税发[2003]45号)文件第五条规定：(一)企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，可以在税前扣除。(二)企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准补缴的基本或补充养老、医疗和失业保险，可在补缴当期直接扣除;金额较大的，主管税务机关可要求企业在不低于三年的期间内分期均匀扣除。这里强调了“按国务院或省级人民政府规定的比例或标准缴纳补充养老保险、补充医疗保险，可以在税前扣除”，补充医疗保险基数“当地社会平均工资的3倍封顶”，很多省份也有这一说的，但贵公司所在地执行什么样的标准，还需咨询当地相关政府部门，以获取税前扣除的合法性支持。

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