购进燃料油缴纳消费税会计处理_消费税的账务处理怎么做?
大家好!今天让小编来大家介绍下关于购进燃料油缴纳消费税会计处理_消费税的账务处理怎么做?的问题,以下是小编对此问题的归纳整理,让我们一起来看看吧。
文章目录列表:
1.外购燃料油已缴消费税能否抵扣2.消费税的账务处理怎么做?
3.消费税怎么做会计分录?
外购燃料油已缴消费税能否抵扣
根据《财政部、国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知》(财税[2008]167号)文件中的附件2:《成品油消费税征收范围注释》七燃料油规定,燃料油也称重油、渣油,是用原油或其他原料加工生产,主要用作电厂发电、锅炉用燃料、加热炉燃料、冶金和其他工业炉燃料。腊油、船用重油、常压重油、减压重油、180CTS燃料油、7号燃料油、糠醛油、工业燃料、4-6号燃料油等油品的主要用途是作为燃料燃烧,属于燃料油征收范围。
据此,重油、渣油也称燃料油,为应征消费税油品。以外购该类货物为原料生产汽油、柴油,如何抵扣已纳的消费税,可根据《财政部国家税务总局关于调整部分成品油消费税政策的通知》(财税[2008]19号)文件第三条规定处理:以外购或委托加工收回的已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的应税消费品,准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。抵扣税款的计算公式为:当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除外购应税消费品数量×外购应税消费品单位税额。
一、定义:
消费税,是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。属于流转税的范畴。在对货物普遍征收增值税的基础上,选择少数消费品再征收一道消费税,目的是为了调节产品结构,引导消费方向,保证国家财政收入。
二、纳税人:
消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。
三、征税范围:
现行消费税的征收范围主要包括:烟,酒,鞭炮,焰火,化妆品,成品油,贵重首饰及珠宝玉石,高尔夫球及球具,高档手表,游艇,木制一次性筷子,实木地板,摩托车,小汽车,电池,涂料等税目,有的税目还进一步划分若干子目。
消费税的账务处理怎么做?
符合条件的消费税是可以抵扣的,即:外购或委托加工收回下列应税消费品,用于连续生产应税消费品的,对外购应税消费品已缴纳的消费税税款或者委托加工的应税消费品(原料),由受托方代收代缴的消费税税款,准予从应纳消费税税额中抵扣。
根据《关于调整部分成品油消费税政策的通知》(财税[2008]19号)规定,以外购或委托加工收回的已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的应税消费品,准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款。
抵扣税款的计算公式为:
当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除外购应税消费品数量×外购应税消费品单位税额。
消费税怎么做会计分录?
消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税,属于流转税的范畴,对于消费税的账务处理该怎么做?
消费税的会计分录
1、销售需缴纳消费税的商品,缴纳的消费税:
借:税金及附加
贷:应交税费——应交消费税
2、生产产品用于在建工程、非生产机构等,按规定应缴纳的消费税:
借:在建工程/营业外支出
贷:应交税费——应交消费税
随同商品出售但单独计价的包装物,按规定应交纳的消费税:
借:其他业务成本
贷:应交税费——应交消费税
3、需要缴纳消费税的委托加工物资,受托方按应交税款金额:
借:应收账款/银行存款
贷:应交税费——应交消费税
委托加工物资收回后,直接用于销售的或用于连续生产非消费税应税商品,将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本:
借:委托加工物资
贷:应付账款/银行存款
委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的,按规定准予抵扣的,按代收代交的消费税:
借:应交税费——应交消费税
贷:应付账款/银行存款
4、需要交纳消费税的进口物资,缴纳的消费税:
借:固定资产/在途物资/库存商品
贷:银行存款
5、免征消费税的出口物资:
(1)委托外贸企业代理出口物资的生产性小企业,计算消费税时:
借:其他应收款
贷:应交税费——应交消费税
(2)收到退回的税金:
借:银行存款
贷:其他应收款
(3)自营出口物资的外贸小企业,在物资报关出口后申请出口退税时:
借:其他应收款
贷:主营业务成本
(4)实际收到退回的税金:
借:银行存款
贷:其他应收款
6、缴纳的消费税:
借:应交税费——应交消费税
贷:银行存款
消费税是对生产、委托加工、零售和进口的应税消费品征收的一种税,实行从价定率和从量定额以及从价从量复合计征三种方法征税,征收环节具有单一性。企业销售产品时应交纳的消费税,应分情况进行账务处理:
1、企业将生产的产品直接对外销售的,对外销售产品应交纳的消费税,应通过“税金及附加”科目核算:
借:税金及附加
贷:应交税费—应交消费税
2、企业将应税消费品用于在建工程时,应交的消费税应计入在建工程成本核算:
借:在建工程
贷:应交税费—应交消费税
3、企业委托加工应税消费品,委托方提货时,由受托方代扣代缴税款的,会计分录如下:
借:银行存款(或应收账款)
贷:应交税费—应交消费税
4、缴纳当月应交消费税的会计分录:
借:应交税费—应交消费税
贷:银行存款
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