2018初级会计实务交易性_2018年初级会计师职称实务重点：应付股利及其他应付款

大家好！今天让小编来大家介绍下关于2018初级会计实务交易性_2018年初级会计师职称实务重点：应付股利及其他应付款的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.有关出售交易性金融资产会计处理丨为什么这道判断题说是错的？
2.2018年初级会计师职称实务重点：应付股利及其他应付款
3.交易性金融资产 2018年初级会计改动
4.《初级会计实务》学习中的四个小技巧

有关出售交易性金融资产会计处理丨为什么这道判断题说是错的？

原来的教材上是这么规定的，出售交易性金融资产时应将原计入公允价值变动损益的部分转入投资收益，其实这两个科目都属于损益类科目，结转到本年利润中，这样转一下对损益没有任何影响。

今年的教材有修改，无需将公允价值变动损益部分转入投资收益。我是这样理解的，按照最新发布的利润表格式，其他收益里面就包括“投资收益”和“公允价值变动损益”两个明细（如附件），完全没有必要都结转到投资收益中。

希望对你有所帮助。

2018年初级会计师职称实务重点：应付股利及其他应付款

　大家做好准备迎接2018年初级会计职称考试了吗?诚意整理“2018年初级会计职称实务试题(3)”，只要付出了辛勤的劳动，总会有丰硕的收获!欢迎广大考生前来学习。

2018年初级会计职称实务试题(3)

　单项选择题

　1. 某矿山开采企业当月对外销售应税矿产品2 000吨，将自产应税矿产品200吨用于其他产品的生产。已知税法规定该矿产品的资源税为12元/吨，则关于资源税的下列说法中不正确的是( )。

　A.当月该企业应当交纳资源税为26 400元

　B.计入营业税金及附加的金额为24 000元

　C.计入生产成本的金额为2 400元

　D.计入应交税费——应交资源税的金额为24 000元

　[答案]D

　[解析]该企业应编制的会计分录为：

　借：营业税金及附加 24 000

　贷：应交税费——应交资源税 24 000

　借：生产成本 2 400

　贷：应交税费——应交资源税 2 400

　2. 企业将自有办公楼对外出租交纳的房产税应计入的会计科目是( )。

　A.管理费用

　B.其他业务成本

　C.营业税金及附加

　D.营业外支出

　[答案]C

　[解析]将自有办公楼对外出租形成投资性房地产，与取得收入有关的价内税应记入“营业税金及附加”科目中。

　3. 某企业因洪灾造成原材料毁损一批，该批原材料取得时的成本为20万元，负担的增值税为3.4万元，该批原材料的计税价格为22万元。取得保险公司的赔款为10万元。则此项业务下列表述正确的是( )。

　A.应确认应交税费——应交增值税(销项税额)3.74万元

　B.应计入待处理财产损溢23.74万元

　C.应计入营业外支出13.74万元

　D.应确认应交税费——应交增值税(进项税额转出)3.4万元

　[答案]D

　[解析]该企业应当编制的会计分录为：

　借：待处理财产损溢 23.4

　贷：原材料 20

　应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3.4

　借：其他应收款 10

　贷：待处理财产损溢 10

　借：营业外支出 13.4

　贷：待处理财产损溢 13.4

　4. 下列各项中，应当在“其他应付款”科目核算的是( )。

　A.应付外购工程物资款

　B.收取的包装物押金

　C.应付股东的现金股利

　D.应收取的包装物的租金

　[答案]B

　[解析]选项.A应在“应付账款”科目核算;选项C应在“应付股利”科目核算;选项D应在“其他应收款”科目核算。

　5. 下列关于长期借款利息的表述不正确的是( )。

　A.到期一次还本付息的长期借款计提的利息应增加长期借款的账面金额

　B.分期付息的长期借款计提的利息应增加应付利息的账面金额

　C.支付的利息符合资本化条件的应计入相关资产成本

　D.支付的利息不符合资本化条件的应计入管理费用

　[答案]D

　[解析]筹建期的利息费用才是计入管理费用。

　6. 甲公司2014年7月1日从银行借入期限为3年的长期借款5 000万元，该笔借款到期一次还本付息，已知借款的年利率为6%，则2015年12月31日长期借款的账面余额为( )万元。

　A.5 000

　B.5 300

　C.5 600

　D.5 450

　[答案]D

　[解析]2015年12月31日长期借款的账面余额=5 000+5 000×6%×1.5=5 450(万元)。

　7. 甲公司2015年1月1日发行100 000份公司债券，债券的面值总额为1 000万元，期限为5年，票面年利率为6%(等于实际年利率)。筹集资金用于生产线建设，该生产线于2015年2月1日正式开工(符合资本化条件)，工程在年末尚未结束。则当年债券的利息支出应计入财务费用的金额为( )万元。

　A.0

　B.60

　C.5

　D.55

　[答案]C

　[解析]该债券的年利息支出=1 000×6%=60(万元)，由于工程是2月开工并满足资本化条件，所以资本化的利息费用=60÷12×11=55(万元)，计入财务费用的金额=60÷12×1=5(万元)。

　8. 某工业企业当月应交纳增值税20万元，消费税30万元，营业税5万元，土地增值税15万元。该企业适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，则记入“营业税金及附加”的金额为( )万元。

　A.40.5

　B.55.5

　C.77

　D.35

　[答案]A

　[解析]记入“营业税金及附加”的税费包括：消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。城市维护建设税及教育费附加的计税依据为纳税当月实际应交的增值税、消费税和营业税合计数。所以计入营业税金及附加的金额=30+5+(20+30+5)×(7%+3%)=40.5(万元)。

　9. 甲公司2015年7月1日通过证券公司公开发行公司债券1 000万份，取得发行价款100 000万元，债券的票面年利率为5.5%(等于实际年利率)，期限为5年。于每年6月30日支付上年度利息，到期归还本金。则2015年12月31日应付债券的账面余额为( )万元。

　A.100 000

　B.105 500

　C.102 750

　D.111 000

　[答案]A

　[解析]该债券为分期付息、到期还本，利息支出应通过“应付利息”科目核算，所以2015年12月31日应付债券的账面余额为债券的面值即100 000万元。

　10. M公司(增值税一般纳税人)2015年6月18日从A公司(增值税一般纳税人)购入一批原材料，该批原材料的标价为12 000元/吨(不含税)，M公司一次性购入500吨，所以A公司给予20%的商业折扣，并按折扣后的金额开具了增值税专用发票。同时在合同中约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。则M公司应付账款的入账金额为( )万元。

　A.600

　B.561.6

　C.702

　D.480

　[答案]B

　[解析]M公司应付账款的入账金额=12 000×(1-20%)×500×(1+17%)=561.6(万元)。

　11. 甲公司2015年9月3日从乙公司融资租入固定资产一台，在租赁期开始日，该固定资产的公允价值为500万元，最低租赁付款额的现值为495万元，在租赁过程中支付的直接相关费用2万元，则固定资产的入账金额为( )万元。

　A.502

　B.497

　C.500

　D.495

　[答案]B

　[解析]融资租入固定资产时，在租赁期开始日，应按租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用作为固定资产的入账金额。

　12. 甲公司与乙公司签订购销合同，约定甲公司从乙公司购入一台机器设备，分5年等额支付购货款项，每年支付100万元，该笔购货款的现值为456万元，则甲公司在购入固定资产时确认的未确认融资费用的金额为( )万元。

　A.456

　B.500

　C.0

　D.44

　[答案]D

　[解析]具有融资性质的延期付款购买固定资产，固定资产的入账金额应当以购买价款的现值入账，实际支付价款与购买价款现值的差额记入“未确认融资费用”科目。甲公司应当编制的会计分录为：

　借：固定资产 456

　未确认融资费用 44

　贷：长期应付款 500

　13. 某企业于2015年7月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额8 000万元，票面年利率为4%，自发行日起计息。假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费，2016年12月31日该应付债券的账面余额为( )万元。

　A.8 000

　B.8 160

　C.8 320

　D.8 480

　[答案]D

　[解析]2016年12月31日该应付债券的账面余额=8 000+8 000×4%×1.5=8 480(万元)。

　14. 下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是( )。

　A.企业开出商业汇票时，应按其票面金额贷记“应付票据”科目

　B.不带息应付票据到期支付时，按票面金额结转

　C.企业支付的银行承兑汇票手续费，计入当期财务费用

　D.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按其账面金额转入“应付账款”科目

　[答案]D

　[解析]企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按其账面金额转入“短期借款”科目。

　15. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元(不含增值税)。不考虑其他相关税费，甲公司在2016年因该项业务计入管理费用的金额为( )万元。

　A.600

　B.770

　C.1 000

　D.1 170

　[答案]D

　[解析]相关的会计处理：

　借：管理费用 1 170

　贷：应付职工薪酬——非货币性福利 1 170

　借：应付职工薪酬——非货币性福利 1 170

　贷：主营业务收入 1 000

　应交税费——应交增值税(销项税额) 170

　借：主营业务成本 600

　贷：库存商品 600

交易性金融资产 2018年初级会计改动

　2018年初级会计师职称实务重点：应付股利及其他应付款

　(一)应付股利

　应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。

　1.企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润时

　借：利润分配--应付现金股利或利润

　贷：应付股利

　2.向投资者实际支付现金股利或利润时

　借：应付股利

　贷：银行存款

　3.需要说明

　企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理，不作为应付股利核算，但应在附注中披露。企业分配的股票股利不通过“应付股利”科目核算。

　例题(2010年考题)企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前不作账务处理，但应在报表附注中披露。(　)

　『正确答案』×

　『答案解析』本题考核分配现金股利的核算。企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，应该确认为应付股利。

　例题(2009年考题)上市公司董事会通过股票股利分配方案时，财会部门应将拟分配的股票股利确认为负债。(　)

　『正确答案』×

　『答案解析』股票股利是应该等到实际发放的时候才需要做处理的，实际发放的时候应该增加股本，不能够确认负债。

　例题(2008年考题)企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。(　)

　『正确答案』×

　『答案解析』企业股东大会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利，董事会做出的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润是不用做账务处理的。

　例题A公司有甲、乙两个股东，分别占注册资本的40%和60%。2009年度该公司实现净利润8 000万元，2010年3月6日经过董事会批准，决定分配2009年现金股利1 000万元。2010年4月6日经过股东大会批准，决定分配2009年现金股利2 000万元。2010年4月16日股利已经用银行存款支付。A公司的有关会计处理如下：

　『正确答案』

　(1)2010年3月6日

　不编制会计分录

　(2)2010年4月6日

　借：利润分配--应付股利　　　　　2 000

　贷：应付股利——甲股东　　800(2 000×40%)

　——乙股东　1 200(2 000×60%)

　(3)2010年4月16日

　借：应付股利——甲股东　　　　　　　　800

　——乙股东　　　　　　　1 200

　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 2 000

　(二)其他应付款

　其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入包装物租金、存入保证金等。

　例题(2008年考题)下列各项工作中，应通过“其他应付款”科目核算的有(　)。

　A.应付的租入包装物租金　　B.应付的社会保险费

　C.应付的客户存入保证金　　D.应付的经营租入固定资产租金

　『正确答案』ACD

　『答案解析』选项B应该通过应付职工薪酬核算的。

　例题(2007年考题)下列各项交易或事项，应通过“其他应付款”科目核算的有(　)。

　A.客户存入的保证金

　B.应付股东的现金股利

　C.应付租入包装物的租金

　D.预收购货单位的货款

　『正确答案』AC

　『答案解析』选项B计入“应付股利”，选项D在“预收账款”项目中核算。

　例题甲公司从2010年7月1日起，以经营租赁方式租入管理用办公设备一批，每月租金2万元，按季支付。9月30日，甲公司以银行存款支付应付租金。甲公司的有关会计处理如下：

　『正确答案』

　(1)7月31日计提应付经营租入固定资产租金

　借：管理费用　　　　　　2

　贷：其他应付款　　　　　2

　8月底计提应付经营租入固定资产租金的会计处理同上。

　(2)9月30日支付租金

　借：其他应付款　　4(2×2)

　管理费用　　　　　　2

　贷：银行存款　　　　　　6

《初级会计实务》学习中的四个小技巧

支付的价款中，包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期尚未领取的利息，不需要借记‘应收股利’‘应收利息’科目，而是直接计入相关资产的成本或初始确认金额，这句记到就对了，下面那个应该是没改到，请采纳！

《初级会计实务》学习中的四个小技巧

　一、?账户联系法?. 可以帮助我们理解会计实务的精华在学习到第二章第二节交易性金融资产核算的时候，对会计实务中为什么要设置?交易性金融资产?成本?和?交易性金融资产?公允价值变动?这两个明细账户不是很理解。而且对把交易费用作为投资损益处理也不是很理解。在个人炒做股票的软件中总是把交易费用作为成本来处理的;而股票增殖的部分是在资产价值中反映的。公司的交易性金融资产的核算为什么不一样呢?

　无奈之下，把《初级会计实务》P72例2-3到例2-5的所有会计分录都登记了?T?形账户，并且结算出了各个账户的余额。结果发现?交易性金融资产?成本?、?交易性金融资产?公允价值变动?和?公允价值变动损益?等三个账户的期末余额都是零。原因是它们都进行了必要的转帐业务。投资损益贷方发生额为115万元;借方余额30万元。115万元?30万元=85万元，就是本次交易性资产赚的全部利润。银行存款账户的借方发生额2715万元，贷方发生额2630万元，2715?2630=85万元。这是本次交易性资产核算带来的现金净流量。到此为止我们终于明白，作为一个公司的交易性金融资产的核算，要和企业所有资产的核算一样，既要实行?历史成本原则?，又要反映公允价值变动。只有这样才能客观地反映企业的经营状况。

　通过以上利用?账户联系法?进行学习，让我们理解了会计实务的精华，那就是在坚持会计基本原则的基础上，计算出交易性金融资产的利润是多少。

　二、?趣味故事法?. 能够帮助我们掌握账务处理的全貌在学习?坏账准备?这个账户的使用时，总是对计提坏账准备的数额举棋不定，为了理清思路，更好地掌握账务处理的全貌，我们采用了?趣味故事法?，即编撰了一个故事的五个情节来理解和记忆坏账准备计提金额的确定思路。这个故事是这样的;

　刘老板开办的方圆工厂聘用我们当会计，我们想说服刘老板计提坏账准备，我们应该如何给他解释坏账准备的金额确定方法呢?根据计算应该计提的金额是1000?梢杂幸韵挛甯龉适虑榻冢汗适虑榻?、坏账准备账户已经有贷方余额500元，需要计提500元;故事情节2、坏账准备账户有借方余额300元，应该计提1300元;故事情节3、坏账准备账户余额为零，正好计提1000元;故事情节4、坏账准备账户余额是贷方1000元，那么就不用做账务处理了;故事情节5、坏账准备帐户是贷方余额1200元，多了200元，那么需要做借记坏账准备200元。通过这个有趣的情节设计小故事，让我们理请了坏账准备计提金额确定的基本思路，也使我们对这项会计业务的全貌有了一个完整的了解，使我们基本上掌握了坏账准备账户的核算方法。在《初级会计实务》的学习中还可以编撰许多如此的小故事，帮助我们深入理解、牢固掌握所学的.会计实务内容。

　三、?新旧会计准则对比法?。 一定能帮助我们记忆会计实务的理论在学习《初级会计实务》的时候，还有一种方法是可以帮助我们记忆会计实务的内容的，那就是?新旧会计准则对比法?。比如对自己研究开发无形资产的核算新旧会计准则的规定就是不同的：在旧的会计准则中规定企业自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按照取得时发生的注册费、律师费等费用，借记?无形资产?账户，贷记?银行存款?等账户。在研究开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金及借款费用等等，直接计入当期损益，借记?管理费用?，贷记?银行存款?等账户。而在新会计准则中把企业内部无形资产开发研究项目所发生的支出区分为研究阶段支出和开发阶段支出，企业自行开发无形资产发生的研究开发支出，不满足资本化条件的，借记?研发支出?费用化支出?科目，满足资本化条件的，借记?研发支出?资本支出?科目。贷记?原材料?、?银行存款?、?应付职工薪酬?等科目。研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按?研发支出?资本化支出?科目的余额，借记?无形资产?科目，贷记?研发支出?资本化支出?科目。期末(月末)应将?研发支出?费用化支出?科目归集的金额转入?管理费用?科目，借记?管理费用?，贷记?研发支出?费用化支出?科目。对比新旧会计准则的时候，我们找到了二者的重要区别是在对待研发支出中的资本化支出的处理上面，新会计准则把资本化支出单独分离出来进行核算，最后计入了无形资产的价值，这样有利于准确计算无形资产的价值，有利于自行研究开发无形资产和购进无形资产在价值构成上的可比性，也有利于无形资产价值的国际对比。

　通过以上对比分析，关于无形资产核算的业务就牢记在我们的心中了。可见，新旧会计准则对比分析法是帮助我们记忆初级会计实务理论的好方法。

　四、?案例分析法?. 有助于我们对综合会计业务的掌握在我们学习《初级会计实务》的时候对于比较复杂的业务题目，还可以通过案例分析法来解决，对一个企业综合业务的分析有助于我们深刻理解初级会计实务的有关内容，这方面的例子篇幅比较大，就不举例说明了。总之，以上介绍的学习《初级会计实务》的四个小技巧，是我们在教学工作中总结和积累起来的，经过反复使用效果不错，如果能够给初学者的考试有点帮助，那么，我们会感觉十分幸福。

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