注册会计师可以披露涉密信息的情形包括_在决定是否披露涉密信息时，注册会计师应当考虑下列因素（）。

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12年注册会计师《审计》随章测试题：第5章

第五章　职业道德基本原则和概念框架

　一、单项选择题

　1、下列选项中，不符合专业胜任能力要求的是( )。

　A.在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行咨询

　B.在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价

　C.在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助

　D.在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助

　2、保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。在下列情形中，注册会计师透露被审计单位的商业信息不会视为违反保密的职业道德的是(　　)。

　A.对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明

　B.在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况

　C.因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况

　D.被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况

　3、下列选项中，会计师事务所违反保密义务的是(　　)。

　A.接受委托后，后任注册会计师在取得了被审计单位口头授权后向前任注册会计师请求查阅审计工作底稿，前任注册会计师向后任注册会计师提供了支持

　B.某利害关系人向法院起诉会计师事务所，要求会计师事务所承担民事赔偿责任，会计师事务所未经被审计单位授权，向法院提交相关工作底稿作为抗辩的证据

　C.未经被审计单位授权，向监管机构报告发现的违反法规行为

　D.接受注册会计师协会依法进行的质量检查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客户授权

　4、以下对保密要求的说法中不正确的是(　　)。

　A.注册会计师应当对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密

　B.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，注册会计师可以披露其在执业过程中获知的信息

　C.如果法律法规允许披露，并且取得客户或雇用单位的授权，注册会计师可以披露客户或雇用单位的涉密信息

　D.接受注册会计师协会或监管机构的质量检查，此时注册会计师有权利和义务进行披露

　5、如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将因(　　)因素导致对职业道德基本原则产生不利影响。

　A.密切关系

　B.自身利益

　C.自我评价

　D.外在压力

　6、以下属于具体业务层面的防范措施的是(　　)。

　A.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工

　B.建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守

　C.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行

　D.制定有关政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响

　7、在承接业务的过程，下列可能对职业道德基本原则不会产生不利影响的是(　　)。

　A.在推介自身和工作时，将自己的工作与其他会员的工作进行比较

　B.由于对提供的服务比较熟悉，报价低于同行的水平

　C.根据事务所的规定，向介绍本业务的个人支付20%的业务中介费用

　D.在审计过程中，客户委托注册会计师开展信息服务，由于专业有限，注册会计师将该业务介绍给一软件公司，并向软件公司收取了少量的业务提成费用

　8、下列有关职业道德概念框架具体运用的有关描述中，正确的是(　　)。

　A.注册会计师只要考取了注册会计师证书，就说明其具备了专业胜任能力

　B.会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力导致的不利影响

　C.注册会计师在与现任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的书面同意

　D.如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定

　9、如果注册会计师被要求提供第二次意见，应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响可将其降至可接受水平。下列防范措施中不恰当的是(　　)。

　A.征得被审计单位的同意后与现任注册会计师进行沟通

　B.在与被审计单位的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性

　C.向现任注册会计师提供第二次意见的复印件

　D.直接与现任注册会计师进行沟通并向现任注册会计师提供第二次意见的复印件

　10、注册会计师在确定审计收费时，下列违反了职业道德守则的是(　　)。

　A.审计费用应考虑从事该业务可能耗用的时间等因素

　B.审计费用根据注册会计师关于客户财务报表的报告能否获得银行贷款的批准来确定

　C.审计费用是根据所提供服务的性质和注册会计师的专业能力等因素来确定

　D.审计费用是根据支付给以前的注册会计师的费用来确定

　11、下列情形中，没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是(　　)。

　A.鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要的密切商业关系

　B.注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务

　C.某项目经理已经连续五年对W公司审计，由于对W公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度财务报表审计工作

　D.除非法律法规允许或要求，注册会计师应当拒绝承担保管客户资金和其他资产的责任

二、多项选择题

　1、注册会计师在执行财务报表审计业务时，如果遇到下列情形仍然与客户发生关联则违背诚信基本原则(　　)。

　A.注册会计师发现客户提供的存货永续盘存表有明显的虚假

　B.注册会计师发现客户提供的应收账款明细账遗漏了许多重要的往来单位

　C.注册会计师发现总经理两次对同一问题的陈述完全相反

　D.注册会计师发现客户有一起正在诉讼的法律纠纷而且很可能导致大额违约赔款而未作任何披露

　2、下列关于注册会计师职业道德的说法中，正确的有( )。

　A.如果存在导致职业判断出现偏差，会员不得提供相关专业服务

　B.独立性有两个方面，实质上的独立和形式上的独立

　C.注册会计师不得无根据地比较其他注册会计师的工作

　D.在未经被审计单位允许的前提下，注册会计师不得接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查

　3、甲公司(上市公司)拟聘请ABC会计师事务所审计其2009年度财务报表，以下情况属于因自我评价产生不利影响的有(　　)。

　A.ABC会计师事务所派遣A注册会计师为甲公司提供编制2009年会计记录和财务报表服务，A为此次审计项目组成员

　B.2009年5月中旬，在甲公司与其客户丙公司之间发生诉讼时，注册会计师B担任其辩护人，此次审计安排B加入审计项目组

　C.ABC会计师事务所的C注册会计师现兼任甲公司总经理，C为此次审计项目组成员

　D.甲公司总经理的妻子D是ABC会计师事务所的员工，D为此次审计项目组成员

　4、下列关于注册会计师执业道德的描述中，不正确的有(　　)。

　A.注册会计师在执行鉴证业务时，不得因任何利害关系影响其客观、公正的立场

　B.前任注册会计师未经被审计单位同意提供给后任注册会计师工作底稿

　C.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员无须对在职业关系和商业关系中获知的信息保密

　D.注册会计师接受客户赠送的别墅，这种情况属于自我评价导致不利影响的情形

　5、下列情况中，可能会对注册会计师职业道德的遵循产生不利影响的有(　　)。

　A.接受客户提供的礼品或款待

　B.持有被审计单位的股票

　C.代为保管客户资金或其他资产

　D.与客户的高级管理人员之间存在主要近亲属关系

　6、在接受某一新客户或在承接某一客户业务前，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时可能采取以下防范措施(　　)。

　A.对客户进行了解

　B.获取客户对改进公司治理或内部控制的

　C.利用专家的工作

　D.就执行业务的时间要求与客户达成一致

　7、注册会计师为了消除或有收费导致的不利影响，可以采取的措施包括(　　)。

　A.向预期的报告使用者披露注册会计师所执行的工作及收费的基础

　B.预先就收费的基础与客户达成书面协议

　C.实施质量控制政策和程序

　D.由独立第三方复核注册会计师已执行的工作

　8、保管客户资金或其他资产可能对职业道德基本原则产生不利影响，尤其可能对客观和公正原则以及良好职业行为原则产生不利影响。注册会计师受托管理他人资金(或其他资产)时，应当采取下列措施(　　)。

　A.随时准备向相关人员报告资产及由其产生的任何收入、红利或利得

　B.将客户资金或其他资产与其个人或会计师事务所的资产分开

　C.遵守所有与持有资产和履行报告义务相关的法律法规

　D.仅按照预定用途使用这些资产

　9、下列关于注册会计师对职业道德概念框架的具体运用的描述中，正确的有(　　)。

　A.如果会计师事务所的商业利益与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务

　B.任何情况下，注册会计师均应拒绝承担保管客户资金或其他资产的责任

　C.注册会计师不应通过广告或其他不恰当的营销方式拓展业务

　D.如果注册会计师为获得某一客户支付介绍费，将对客观性、专业胜任能力和应有的关注产生自身利益导致的不利影响

三、简答题

　1、对遵循职业道德基本原则产生不利影响可能存在多种情形或关系。请回答对职业道德基本原则产生不利影响的因素具体可以归纳为哪几类，并完成下表。

　对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形 产生不利影响的因素

　审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商

　会计师事务所与鉴证业务相关的或有收费安排

　在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人

　会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据

　注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇(价值重大)

　会计师事务所为鉴证客户提供的其他服务，直接影响鉴证业务中的鉴证对象信息

　项目小组成员的妻子是客户的出纳

　会计师事务所受到客户的起诉威胁

　注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升

　2、ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2010年度财务报表审计业务，并于2010年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：

　(1)ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循中国注册会计师执业准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。

　(2)在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的审计负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。

　(3)V公司因为产品质量问题与X公司发生经济纠纷，项目组成员B注册会计师担任V公司的辩护人。

　(4)项目组成员C注册会计师出资500万元与V公司共同成立了Y公司，对Y公司实施共同控制。

　(5)项目组成员D注册会计师两年前为V公司财务主管，离职后跟V公司没有任何联系，且不拥有V公司的股票。

　要求：请就上述5种情况判断是否对职业道德原则产生不利影响，属于何种类型，并简要说明理由。

一、单项选择题

　1、

　正确答案：D

　答案解析：该会计师事务所在执行合并财务报表审计业务的主体工作时不具有专业胜任能力，所以不能承接该业务。

　该题针对“专业胜任能力和应有的关注”知识点进行考核

　2、

　正确答案：A

　答案解析：保密不能成为注册会计师拒绝按专业标准要求揭示有关信息的借口。

　该题针对“保密”知识点进行考核

　3、

　正确答案：A

　答案解析：选项A，后任注册会计师只有取得被审计单位书面授权后前任注册会计师才能对查阅工作底稿的请求提供支持。选项BCD都归属于保密义务豁免的情形，所以不违反相关规定。

　该题针对“保密”知识点进行考核

　4、

　正确答案：B

　答案解析：在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密，选项B不正确。

　该题针对“保密”知识点进行考核

　5、

　正确答案：D

　答案解析：

　该题针对“对职业道德产生不利影响的因素及防范措施”知识点进行考核

　6、

　正确答案：A

　答案解析：选项BCD均属于会计师事务所层面的防范措施。

　该题针对“对职业道德产生不利影响的因素及防范措施”知识点进行考核

　7、

　正确答案：B

　答案解析：推介自身和工作时，不应贬低其他会员或与其工作进行比较。注册会计师不应向客户或其他第三方收取介绍费或佣金，也不应向客户或其他第三方支付介绍费。

　该题针对“专业服务委托与利益冲突”知识点进行考核

　8、

　正确答案：C

　答案解析：选项A，注册会计师具有专业知识、技能和经验才能称之为具备专业胜任能力，而不是单纯的具有注册会计师证书;选项B，该情形属于产生过度推介导致的不利影响;选项D，如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意在此情况下执行业务。

　该题针对“专业服务委托与利益冲突”知识点进行考核

　9、

　正确答案：D

　答案解析：选项D不恰当，注册会计师必须在征得被审计单位的同意后与现任注册会计师进行沟通。

　该题针对“提供二次意见、收费及营销”知识点进行考核

　10、

　正确答案：B

　答案解析：选项B属或有收费。

　该题针对“提供二次意见、收费及营销”知识点进行考核

　11、

　正确答案：D

　答案解析：选项A，属于自身利益导致的不利影响;选项B，注册会计师不得采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务;选项C，会计师事务所应定期轮换项目负责人及签字的注册会计师。

　该题针对“提供二次意见、收费及营销”知识点进行考核

二、多项选择题

　1、

　正确答案：ABCD

　答案解析：根据职业道德诚信基本原则，如果注册会计师在执业时发现客户报告、报表、沟通函件或其他信息存在下列三种情形仍然与客户发生关联则属于违背了诚信基本原则。这三种情形是：(1)含有重大虚假或误导性陈述;(2)含有草率提供的陈述或信息;(3)遗漏或掩盖应当包括的信息，而遗漏或掩盖这些信息将产生误导。

　该题针对“专业胜任能力和应有的关注”知识点进行考核

　2、

　正确答案：ABC

　答案解析：注册会计师可以接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查。这种情况并不属于泄密的行为。

　该题针对“保密”知识点进行考核

　3、

　正确答案：AC

　答案解析：选项B，属于因过度推介产生的不利影响;选项D，属于因密切关系产生的不利影响。

　该题针对“对职业道德产生不利影响的因素及防范措施”知识点进行考核

　4、

　正确答案：BCD

　答案解析：选项B，前任注册会计师必须经被审计单位同意后，才能提供给后任注册会计师工作底稿;选项C，在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍需对在职业关系和商业关系中获知的信息保密;选项D属于密切关系导致不利影响的情形。

　该题针对“对职业道德产生不利影响的因素及防范措施”知识点进行考核

　5、

　正确答案：ABCD

　答案解析：

　该题针对“对职业道德产生不利影响的因素及防范措施”知识点进行考核

　6、

　正确答案：ABCD

　答案解析：以上做法都是可以采取的防范措施。

　该题针对“专业服务委托与利益冲突”知识点进行考核

　7、

　正确答案：ABCD

　答案解析：上述做法都是可以采取应对或有收费的措施。

　该题针对“提供二次意见、收费及营销”知识点进行考核

　8、

　正确答案：ABCD

　答案解析：

　该题针对“提供二次意见、收费及营销”知识点进行考核

　9、

　正确答案：ACD

　答案解析：选项B，除非法律法规允许或要求，注册会计师应当拒绝承担保管客户资金或其他资产的责任。

　该题针对“提供二次意见、收费及营销”知识点进行考核

三、简答题

　1、

　正确答案：可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。

　对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形 产生不利影响的因素

　审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商 自身利益

　会计师事务所与鉴证业务相关的或有收费安排 自身利益

　在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人 过度推介

　会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据 自我评价

　注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇(价值重大) 密切关系

　会计师事务所为鉴证客户提供的其他服务，直接影响鉴证业务中的鉴证对象信息 自我评价

　项目小组成员的妻子是客户的出纳 密切关系

　会计师事务所受到客户的起诉威胁 外在压力

　注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升 外在压力

　答案解析：

　该题针对“对职业道德产生不利影响的因素及防范措施”知识点进行考核

　2、

　正确答案：(1)产生不利影响，违反了“良好职业行为”的要求，属于自身利益导致不利影响的情形。注册会计师不得对其他会员的工作进行贬低或比较，暗示与同行进行比较有贬低同行、抬高自己之嫌。

　(2)产生不利影响，属于自我评价导致不利影响的情形。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事，否则没有防范措施能够将其降至可接受水平。

　(3)产生不利影响，属于过度推介导致不利影响的情形。在鉴证客户和第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人将产生过度推介不利影响。

　(4)产生不利影响，属于自身利益导致不利影响的情形。项目组成员与审计客户存在重要的密切商业关系。

　(5)产生不利影响，属于自我评价导致不利影响的情形。鉴证业务项目组成员曾是鉴证客户高级管理人员，在客户中担任能够对鉴证对象产生重大影响的职务。

　答案解析：

　该题针对“专业服务委托与利益冲突”知识点进行考核

在决定是否披露涉密信息时，注册会计师应当考虑下列因素（）。

注册会计师道德包括诚信；独立、客观和公正；专业胜任能力和应有关注；保密；良好的职业行为等。

注册会计师应当对执业活动中获知的涉密信息保密，不得未经客户权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息，不得利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。

注册会计师应当遵守相关法律法规，避免发生任何损害职业声誉的行为。注册会计师在向公众传递信息以及推介自己和工作时，应当客观、真实、得体，不得损害职业形象。注册会计师应当诚实、实事求是，不得有下列行为：夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验；贬低或无根据的比较其他注册会计师的工作。

下列有关职业道德基本原则的说法中，不恰当的是（）。

在决定是否披露涉密信息时，注册会计师应当考虑下列因素（）。

A.客户同意披露的涉密信息，是否为法律法规所禁止

B.如果客户同意披露涉密信息，是否会损害利害关系人的利益

C.是否已了解和证实所有相关信息

D.信息披露的方式和对象

E.可能承担的法律责任和后果

正确答案：ABCDE

下列有关职业道德基本原则的说法中，不恰当的是（）。

A.在法律法规允许披露，并且取得客户或工作单位的授权时，可以披露涉密信息

B.注册会计师只要执行业务就必须遵守独立性的要求

C.注册会计师应当获取并保持应有的专业知识和技能，确保为客户提供具有专业水准的服务，并做到勤勉尽责

D.注册会计师不应对其能够提供的服务、拥有的资质及获得的经验进行夸大宣传

正确答案：注册会计师只要执行业务就必须遵守独立性的要求