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商品流通企业会计_商品流通企业应设哪些会计科目？

财税知识 2024年05月02日 00:40 31 会计学习小能手

大家好！今天让小编来大家介绍下关于商品流通企业会计_商品流通企业应设哪些会计科目？的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

商品流通企业会计_商品流通企业应设哪些会计科目？

1.商品流通企业一般设置什么会计科目?
2.商品流通企业应设哪些会计科目？

商品流通企业一般设置什么会计科目?

一、资产类

现金、银行存款、其他货币资金、短期投资、应收票据、应收股利、应收利息、应收账款、其他应收款、坏账准备、预付账款、包装物、低值易耗品、库存商品、商品进销差价、委托代销商品、受托代销商品、存货跌价准备、分期收款发出商品、待摊费用、长期股权投资、长期债权投资、长期投资减值准备、固定资产、累计折旧、在建工程、固定资产清理、无形资产、无形资产减值准备、长期待摊费用、待处理财产损溢。

二、负债类

短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、代销商品款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用、长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款、递延税款。

三、所有者权益类

实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配。

商品流通企业应设哪些会计科目？

第一　批发商品核算\x0d\核算方法:数量进价金额核法 \x0d\A.购进商品\x0d\[例1]　某商业企业向本市甲内衣厂购进42支男棉毛衫1 000包(一包10件)，每包单价86元，计86 000元;进项税率17%，计14 620元。价税合计100 620元，商品全部到达，并验收入库。货款以转账支票支付。财会部门根据仓库交来的“收货单”和供货单位的“专用发票”以及转账支票存根作会计分录如下：\x0d\借：物资采购——42支男棉毛衫86 000\x0d\应交税金——应交增值税(进项税额) 14 620\x0d\ 贷：银行存款 100620\x0d\同时，作如下会计分录：\x0d\借：库存商品——42支男棉毛衫86 000\x0d\贷：物资采购——42支男棉毛衫86 000\x0d\如果商品验收入库和支付货款不是同时进行的，有两种情况：\x0d\1.支付货款，商品未到，其会计分录如下：\x0d\借：物资采购——42支男棉毛衫86 000\x0d\应交税金——应交增值税(进项税额) 14 620\x0d\贷：银行存款 100 620\x0d\商品到达后，验收入库，再作会计分录如下：\x0d\借：库存商品——42支男棉毛衫86 000\x0d\贷：物资采购——42支男棉毛衫86 000\x0d\2.商品验收入库，货款采用商业汇票结算方式，则其会计分录如下：\x0d\借：物资采购——42支男棉毛衫86 000\x0d\应交税金——应交增值税(进项税额) 14 620\x0d\贷：应付票据——商业汇票 100 620\x0d\同时，作会计分录如下：\x0d\借：库存商品——42支男棉毛衫86 000\x0d\贷：物资采购——42支男棉毛衫86 000\x0d\商业汇票到期付款，作会计分录如下：\x0d\借：应付票据 100 620\x0d\贷：银行存款 100 620\x0d\B.销售商品\x0d\[例2]　某商业企业批发商品销售收入45 000元，销项增值税率17%，计7650元，共计52 650元，销货款送存银行。财会部门根据业务部门报来“销货日报表”和收款处报来的“收款日报表”核对无误后，作会计分录如下：\x0d\借：银行存款 52 650\x0d\贷：主营业务收入45 000\x0d\应交税金——应交增值税(销项税额) 7 650\x0d\假如采用委托收款或商业承兑汇票进行结算，即为送货制。在商品已发出，货款尚未收回或取得商业汇票时，财会部门可作会计分录如下：\x0d\借：应收账款(或应收票据) ×××\x0d\贷：主营业务收入×××\x0d\应交税金——应交增值税(销项税额) ×××\x0d\收到货款或汇票到期承兑时：　　借：银行存款 ×××\x0d\贷：应收账款(或应收票据)×××\x0d\批发商品销售的核算，除反映商品销售收入外，还应反映商品销售成本。批发商品销售成本的计算和结转，一般有逐日结转和定期结转两种方法。如果采用逐日结转的方法，则在反映商品销售收入以后，同时反映商品销售成本，以计算商品销售毛利。仍用上例，设商品销售成本为41 230元，同时作会计分录如下：\x0d\借：主营业务成本 41 230\x0d\贷：库存商品——×× 41 230\x0d\第三　零售商品核算\x0d\（数量售价金额核算法）\x0d\A.购进商品\x0d\目前大多数企业对零售商品购进作如下处理：在购进时按不含税成本记入“商品采购”账户;按进项税额记入“应交税金——应交增值税(进项税额)”账户;按全部价税总额付款数记入“银行存款”或“应付账款”账户。而在商品入库时，则按含税的售价记入“库存商品”账户;按含税的进销差价记入“商品进销差价”账户，按不含税的进价转销“商品采购”账户数额。具体地说，由于商品交接货和结算方式不同，核算方法也有所不同。\x0d\[例3　某商店从本市某公司购入小百货一批，计进价6 000元，售价7 200元(不含税)，进项税额1 020元。货款以转账支票付讫，商品由百货组验收，按专用发票，作会计分录如下：\x0d\(1)支付价款时，按商品进价、进项税额分别转账：\x0d\借：物资采购——百货组 6 000\x0d\应交税金——应交增值税(进项税额) 1 020\x0d\贷：银行存款 7 020\x0d\(2)商品入库时，为简化库存商品日常核算工作，平时营业柜组以库存商品售价(进价+毛利)加上销项税额入账(设销项税率为17%)，商品入库时的售价应包含销项增值税在内。\x0d\借：库存商品——百货组(售价7 200元+销项税额1 224元)8 424\x0d\贷：物资采购——百货组 6 000\x0d\商品进销差价——百货组(毛利1 200元+销项税额1 224元)2 424\x0d\月终，财会部门须调整已销商品的增值税销项税额。将销项税额从商品销售收入中分解出来转入“应交税金——应交增值税(销项税额)”账户。如上例，其会计分录如下：\x0d\借：主营业务收入 1 224\x0d\贷：应交税金——应交增值税(销项税额) 1 224\x0d\2.异地商品购进。异地商品购进，由于采用发货制交接方式，商品的发运时间和结算凭证的传递时间不一致，通常会发生先付款，后到货;先到货，后付款;以及到货与付款同时进行三种情况。\x0d\[例4　设前例为向市外×单位购进百货商品一批，供货单位代垫运费400元，价款及运费已通知银行承付。\x0d\(1)假设先承付货款和运费，后到货。\x0d\接到银行转来托收凭证，经审核无误后，承付货款，根据有关凭证作会计分录如下：\x0d\借：商品采购——百货组 6 000\x0d\应交税金——应交增值税(进项税额) 1 060\x0d\经营费用——进货运费 360\x0d\贷：银行存款 7 420\x0d\商品运到，由百货组验收，根据有关凭证，按含税售价入账，作会计分录如下：\x0d\借：库存商品——百货组8 424\x0d\贷：商品采购——百货组 6 000\x0d\商品进销差价 2424\x0d\(2)假设商品先到，后付款。\x0d\商品运到，验收入库，平时不作账务处理，月末如仍未付款，按暂估进价入账，作会计分录如下：\x0d\借：库存商品——百货组8 424\x0d\贷：应付账款 6 000\x0d\商品进销差价 2 424\x0d\下月初用红字冲回：\x0d\借：库存商品——百货组 8424 (红字)\x0d\贷：应付账款 6000 (红字)\x0d\商品进销差价 2424 (红字)\x0d\接到银行转来托收凭证，承付货款，作会计分录如下：\x0d\借：商品采购——百货组 6 000\x0d\应交税金——应交增值税(进项税额) 1 060\x0d\经营费用——进货运费 360\x0d\贷：银行存款 7 420\x0d\同时，作会计分录如下：\x0d\借：库存商品——百货组8 424\x0d\贷：物资采购——百货组 6 000\x0d\商品进销差价 2 424\x0d\(3)假设承付货款与到货同一天，作会计分录如下：\x0d\借：物资采购——百货组 6 000\x0d\应交税金——应交增值税(进项税额) 1 060\x0d\经营费用——进货运费 360\x0d\贷：银行存款 7 420\x0d\同时，作会计分录如下：\x0d\借：库存商品——百货组8 424\x0d\贷：物资采购——百货组 6 000\x0d\商品进销差价 2 424\x0d\B.销售商品[例5台州A超市本月零售商品269100元(售价法)\x0d\1. 借;银行存款 269100 贷：主营业务收入 269100\x0d\2. 借：主营业务成本 269100 贷：库存商品 269100\x0d\3. 结转已销商品销项税：269100/(1+17%)=39100\x0d\借：主营业务收入39100 贷：应交税金——应交增值税(销项税额)39100\x0d\4.. 已销商品进销差价的计算和结转\x0d\差价月末日库存商品余额=月末调整前商品进销差价帐户余额/ 本月主营业务收入贷方发生额+月末日库存商品余额*100%\x0d\\x0d\接上题，假设月末调整前商品进销差价帐户余额为109500元，月末日库存商品余额为140400元，计算差价率为26.74%\x0d\本月已销商品应结转商品进销差价为 269100*26.74%=71957.3\x0d\借：商品进销差价 71957.3 贷：主营业务成本71957.3\x0d\不含税的进销差价：71957.3-39100=32857.3\x0d\5.如果家友超市本月进项税为51000元，本月购入商品409500元，无月初余额\x0d\库存商品(零售价)=140400(409500-269100)\x0d\进项税金=51000\x0d\销项税金=39100\x0d\主营业务收入(零售价)=230000(269100-39100)\x0d\主营业务成本=197142.7(269100-71957.3)\x0d\已销商品进货差价(不含税)=32857.3(230000-197142.7)

商品流通企业企业所得税会计科目设置

商品流通企业会计科目分为资产类、负债类、所有者权益类和损益类四大类。根据会计制度规定，所列会计科目，如企业没有相应会计事项的，可以不设或合并；也可根据实际需要，增设会计科目；还可以根据具体情况设置一些表外科目。但是，设置和使用会计科目，应该不影响会计核算的要求和会计报表指标的汇总，以及对外提供统一的会计报表的格式。

1．“所得税”科目

企业应在损益类科目中设置“所得税”科目，核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税。该科目借方反映从当期损益中扣除的所得税，贷方反映期末转入“本年利润”科目的所得税额。

2.“递延税款”科目

企业应在负债类科目中增设“递延税款”科目，核算企业由于时间性差异造成的税前会计利润与纳税所得之间的差异所产生的影响纳税的金额以及以后各期转销的数额。“递延税款”科目的贷方发生额，反映企业本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额；其借方发生额，反映企业本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额，以及本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额；期末贷方（或借方）余额，反映尚未转销的时间性差异影响纳税的金额。采用负债法时，“递延税款”科目的借方或贷方发生额，还反映税率变动或开征新税调整的递延税款数额。

　

　

3.“应交税金——应交所得税”科目

企业应设置“应交税金——应交所得税”科目，用来专门核算企业交纳的企业所得税。

“应交税金——应交所得税”科目贷方发生额表示企业应纳税所得额按规定税率计算出的应当缴纳的企业所得税税额；贷方发生额表示企业实际缴纳的企业所得税税额。

该科目贷方余额表示企业应交而未交的企业所得税税额；借方余额表示企业多缴应退还的企业所得税税额。

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