内部控制审计对会计信息质量的影响研究_急！！！会计信息化影响下内部控制的研究意义

大家好！今天让小编来大家介绍下关于内部控制审计对会计信息质量的影响研究_急！！！会计信息化影响下内部控制的研究意义的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

如何通过加强内部控制提升会计信息质量

加强内部控制提高会计信息质量的措施

(一)树立现代管理理念，强化管理者的内控意识

企业内部控制建设是一项极其复杂的系统工程，它有助于管理层实现经营方针和目标，确保企业经营活动的效率性和效果性;可以保护企业各项资产的安全和完整，防止资产流失;保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。内部控制带来的效益是长远的、无形的。因此，企业要树立内部控制是现代管理的理念，认识到内部控制是从面上保证企业战略目标的实现，涉及的控制范围更广、环节更多，它不仅仅是会计人员的事情，它还力求通过全员、全过程的控制，达到风险管理的目的。

(二)完善公司治理结构

1.提高外部独立董事的比重,增强董事会的独立性。

外部董事可以代表股东监督、制约管理当局及控股股东,防止管理当局及控股股东侵害股东利益,最大限度地保护所有股东的权益,降低代理成本。公司的财务报告要经过董事会的批准,当董事会中有一定比例的外部董事时,就能在一定程度上抵制与防范管理当局操纵财务报告、从而提高会计信息质量。数据显示没发生财务报告舞弊的公司董事会外部董事的比重明显高于财务报告舞弊的公司。值得注意的是,一些公司聘请知名人士担任外部独立董事只是为了制造轰动效应,并不是真的想让外部董事监督公司的行为,在这种情况下,外部董事只是形式上的,所以应当解决好外部董事的报酬、来源、工作时间、职责与约束等问题。

2.设立主要由外部董事组成的审计委员会。

审计委员会作为一种加强公司内部控制的机制,在防止和发现财务报告欺诈方面扮演着重要的角色。在内部控制方面:审计委员会可以评价内部控制的充分性与有效性;评价员工欺诈的可能性;评价管理当局欺诈的可能性等。审计委员会作为一种公司治理机制,在防止和发现财务报告舞弊方面有很重要的作用。

急！！！会计信息化影响下内部控制的研究意义

内部审计工作是监督也是一种管理，是组织内部控制的重要组成部分，肩负着监督服务和评价的基本职能。它即不同于政府审计有超强的行政手段，也不同于社会审计有着超然的独立地位，内部审计独特的优势是熟悉组织内部的经营管理、生产的工艺流程、了解内部控制的重点与薄弱环节等，能够较好的防范经营风险。基于这种优势和组织在经营活动中要面对的潜在风险和危机，使得内部审计工作在组织的管理工作中显得越来越重要，发挥的作用也越来越大。所以内部审计工作在近些年的发展也越来越快，特别是各级内部审计协会的成立，和《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和很多具体准则的发布，进一步完善了内部审计的职业规范体系，使内部审计工作进入了一个崭新的发展阶段。

虽然内部审计工作有了飞速发展和质的跨越，但在实际工作中内部审计工作的开展并不均衡。例如：基层内部审计的普及、审计力度及审计工作质量等都还存在很大差异，特别是基层内部审计的工作质量，存在的差异就更大。一个组织的内部审计工作质量，一方面体现出这个组织的内部审计人员的业务素质、工作能力及内部审计地位和工作水平，另一方面也体现出一个组织的内部控制发挥作用的程度和经营管理水平。所以加强基层内部审计工作质量，是发挥内部审计职能作用的一个重要方面。笔者根据多年内部审计工作实践认为影响基层内部审计工作质量的原因有以下几方面：

一、内部审计本身的局限性。

内部审计由于其基本职能一方面是监督，一方面是管理。作为组织管理的一部分，就要为组织的管理服务，这样就产生了相对的局限性，这些局限性来源于：

1、机构设置的局限。在内部审计机构的设置上，国家和内审协会在《内部审计基本准则》中规定“内部审计机构的设置应考虑组织的性质、规模、内部治理结构及相关规定，并配备一定数量具有执业资格的内部审计人员。”这一规定明确了设立内部审计机构的前提和范围，也包含了有的组织或单位可以不设立内部审计机构。《审计署关于内部审计工作的规定》也明确了在不设内部审计机构的单位，可以授权单位内设机构履行内部审计职责。这样一来，有一部分组织或单位出于自身利益等相关因素的考虑，不设立内部审计机构，不配备专职专业内部审计人员，内部审计职责由其他机构或人员负责，这种状态下的审计工作失去了内部审计本身应具有的相对的独立性和权威性，而这些机构或人员一般不具备内部审计的执业资格和专业技能，在实施内部审计工作中影响了内部审计的工作质量。

2、内部审计机构形式和领导体制不同受到的局限。

在设立内部审计机构的组织中，内部审计机构的形式和领导体制不同对内部审计工作质量也有很大影响。目前在设有内部审计机构的组织中，领导内部审计工作有以下几种形式：以企业为例，一是隶属于总经理的内部审计机构；二是设在董事会或董事会下审计委员会的内部审计机构；三是设在监事会的内部审计机构；四是与纪检、监察合署的内部审计机构；五是隶属于财会部门的内部审计机构。前四种模式各有利弊，第五种模式则是把审计者与被审计者合并在一起，成了财务的内部监督，失去了审计的独立性和审计的基本职能，不符合规定中强调的“独立的内部审计机构”的要求，而现实工作中这种模式的存在的比例还较大。从长期的内部审计实践中，我们发现负责领导内部审计工作的领导级别越高，内部审计受领导重视的程度越大，内部审计工作质量和效率相对较高，内部审计工作信息反馈的也及时准确，内部审计工作在组织内部发挥的作用也越大。反之，内部审计工作领导的级别越低，受重视程度相对较差，内部审计工作质量也相对较低，内部审计工作在组织内部发挥的作用就小，而内部审计工作信息反馈也就迟缓。特别是在审计决定的落实和被审单位整改方面，其所受影响就更大。从而影响内部审计工作质量。

3、内部审计行为和审计结论，一般要服务于组织的中心管理工作，要受控于组织。

内部审计其实质是一种管理，是一个组织中内部控制的再控制。它利用国家的相关法律法规和行业有关规定为尺度，来衡量组织内部的经济行为，进行独立客观的监督和评价；利用审计专业技术手段审查、评价经营活动及内部控制的适当性、合法性及有效性，来促进组织目标的实现。内部审计的这种职能决定了它必须要服务于组织，在一定程度上它的内部审计活动和审计结论都要受控于组织。在内部审计的审计意见和审计结论，与于组织利益或当政领导层发生冲突的时候，内部审计的审计意见很难被采纳，审计结论也得不到充分的落实。这种内部审计的局限性，也是影响内部审计工作质量的一个重要方面。

二、内部审计所处工作环境的影响。

内部审计是组织内部控制的重要组成部分，它根据组织经营管理活动各方面潜在的风险，通过检查和评估内部控制系统的适当性、合法性、有效性来协助组织管理层对风险进行防范。其中防范遏制舞弊是内部审计工作一个重要方面，也是内部审计职责所在，如果没有舞弊现象，内部审计工作也就失去了存在的价值。而一个组织内部容易发生舞弊的地方，往往是组织内部的重要部位或关键环节，这些岗位或环节是掌握一定权利的人和控制财物的相关部门。所以，内部审计在实施内部审计工作中要披露组织内部的一些舞弊现象等，势必会从组织内部产生很多阻力和影响。

这些阻力和影响首先是来自于领导层的影响。很多人作为一个组织的，出于对组织利益和个人利益的考虑，往往对披露组织内部弊端有很多顾虑，怕影响组织利益和组织形象，影响个人政绩、前途、利益等，而不愿全面披露在经营管理中的漏洞或弊端，甚至有极少数直接或间接参与了舞弊，这样就增加了内部审计在发现、披露漏洞和弊端方面的难度和阻力，也使内部审计工作质量受到极大影响，不能够全面客观公正的评价组织的经营管理，披露各种漏洞和弊端，使审计结论和审计工作失真，不能发挥内部审计的真正作用，也给组织的经营管理埋下了潜在的危机。

第二是组织内部的环境影响。一个组织通过管理层确立的组织发展方向和在经营管理过程中营造的内部管理环境，对内部审计工作的质量也有一定影响。完善的管理制度，严格有效的内部控制，透明有序的工作秩序，良好的企业文化和精神风貌，对工作高度负责的敬业精神，都能有助于提高内部审计的工作质量，更好发挥内部审计工作的职能作用。反之，在内部环境不好的单位，内部审计工作则举步维艰，很难正常开展，审计工作质量更达不到规定的要求，也很难发挥内部审计的应有作用。

第三是被审单位对内部审计工作的配合程度，也能够影响内部审计工作质量。在一些组织内部实施审计中，由于组织内部营造的环境因素，被审单位对内部审计工作不能够充分了解和理解，在内部审计人员从事审计业务中，被审单位表现出抵制或不配合等现象，不能如实提供相关的各种会计资料，和反映相关情况，人为的设置了种种障碍，使审计人员不能全面真实的了解和掌握被审单位的各种情况，不能全面客观真实的评价被审单位的经济活动和内部控制，从而影响了内部审计工作质量，增大了审计风险。

三、内部审计人员自身因素的影响。

在内部审计工作中，影响内部审计工作质量的除以上因素以外，还有以下内在因素。

1、审计人员的业务素质。

目前，由于各行业内部审计工作开展的不甚均衡，专业内部审计人员资源不足，特别是在基层内部审计人员更显严重不足，很多单位在内部审计方面后继无人，呈现出一种青黄不接的状态，而现有内部审计工作人员中，专业业务素质也是参差不齐，有很多不符合内部审计工作要求，不具有内部审计的执业资格，甚至不具备一定的专业技术能力和相关专业的法律法规知识，这些人员中有一部分是由会计人员转为审计的，也有半路出家由其他工作转为审计的……。由于缺乏相应的常识性的法律法规及专业知识和审计技能，这样可想而知，在实施审计过程中只能是走马观花，采集的证据很难客观全面，得出的审计结论很难准确，出具的审计意见也很难被采纳，其内部审计工作质量，肯定是要大打折扣，不可能完成监督和评价的基本职能，使内部审计很难发挥作用。所以内部审计人员的业务素质的高低也是决定内部审计工作质量的一个重要因素。

2、内部审计人员的政治素质。

作为一名内部审计人员，不但要有较高的专业知识和业务素质，而且还一定要具有较高的政治素质和道德修养。有少数内部审计人员由于不注重学习，缺乏应有的政治素质和道德修养，工作责任心不强，在内部审计工作中，马马虎虎，对发现问题的不求甚解，对存在的问题漠然视之，对舞弊等原则问题估息迁就，丧失原则和立场，这些也是影响审计工作质量一个重要方面。

3、运用审计工作的方式和方法不得当。

我们在内部审计实施审计中，经常会把很多方式和方法，运用到审计工作中去。例如：对原始会计记录和数据进行查对的核对法；通过书面查询或口头质询的询问法；运用会计学原理对会计事项进行比较的分析法；对需要证实的经济业务中的相关原始凭证等进行鉴定的鉴定法等；利用走访、座谈、对业务进行交流、研究、探讨等多种形式。这些方式方法也是我们内部审计人员需要掌握的专业技能之一，正确运用这些方式方法，在实施审计时往往会事半功倍，提高工作效率和质量，能够取得显著的工作效果，而运用不得当，则会影响审计工作质量。例如：在实施审计过程中工作方式方法不得当，就会引起被审单位人员的反感，产生对立情绪，可能发生不配合审计工作或抵制审计工作的行为，这样也就违背了内部审计查证缺陷、评价风险、完善管理、促进经营目标实现的本意，就会影响审计工作的进行和审计工作质量。

以上是内部审计工作中影响内部审计工作质量的一部分因素，在实际的内部审计工作中，影响内部审计工作质量的因素还有很多，在这里，就不一一赘述了。对影响内部审计工作质量的这些原因，我们要一分为二的去分析它、看待它，即不能产生畏难情绪，缩手缩脚，放弃内部审计工作，也不能放任自流、听之任之、视而不见，忽视不理。我认为要解决影响内部审计工作质量的问题，应采取以下相应对策：

一、解决审计本身的局限性要对症下药。首先是对不设内部审计机构和专职审计人员的单位，可以采取由上级内审部门兼审或以行业内部审计联查等形式进行内部审计，这样就避免了由非审计机构和非审计人员进行审计，既解决了内部审计人员的不足，又可以有助于提高内部审计工作质量，还能够促进审计决定的落实。二是对内部审计机构领导体制，一方面要积极争取领导层中的主要领导分管内部审计工作，取得领导的重视，同时还要以内部审计工作发挥的功效，来证明内部审计工作的价值和地位，这也是人们常说的“有为才有位”。通过自己的“有为”让组织领导层充分认识到内部审计的价值和作用，只有得到领导的大力支持，才能有更大的空间施展内部审计的职能。三是虽然内部审计要服务于组织管理，受控于组织，但必须要保持内部审计相对的独立性和权威性，这也是发挥审计功效的一个必备条件。要在法律、法规的规定中增加相应条款，改变和减少内部审计成为财务的内部监督的体制结构。内部审计在实施审计中要独立、客观、真实的评价组织内部经济行为，对组织内部存在的缺陷、漏洞等要提出切实可行的改进方案和意见，组织领导层要从组织的整体利益和经济目标出发，认真分析、采纳审计意见和建议，协调内部审计工作关系，促进审计决定的落实，及时完善管理，堵塞漏洞，以实现组织的最终经济目标。

二、解决因环境影响内部审计工作质量要从两个方面入手：

一方面是提高领导层和组织内部对内部审计工作的认识，要动之以情、晓之以理。因为内部审计不单单是组织内部的经济警察，为了维护组织内部经营管理秩序实行的一种再控制，是组织防范经营风险的需要；而且还是组织内部的“良医”，它不是以单纯的查处为目的，它披露各种问题的目的是为了降低组织未来的风险，限度的提高经济效益，这和组织要实现的目标是一致的。

第二方面要通过内部审计工作自身来营造一个好的内审环境。要用这样一个理念来感化被审单位，防范胜于查处，审计寓于服务，内部审计的关建在于防范风险，不是有了问题才来查你，而是在出问题之前就提醒你这样作是有风险的，使被审单位明白内部审计与他们的目标是一致的，就是：遇到问题找方法。通过与被审单位共同对出现的问题进行会诊，从中找出解决问题的方案和改进措施等。这样有助于缓解、减少被审单位的精神压力和抵触情绪，增强对内部审计的信任感。

三、解决内部审计自身因素的影响要从以下方面入手：

1、在提高内部审计人员素质上，一是要从长远的发展角度着手，有目的、有针对性的培养后继的内部审计人才，要让有知识、懂专业、素质高的审计人员充实到内部审计工作中去，只有这样才能符合未来发展的需要。二是对现有在岗的内部审计人员，要加大学习、培训力度，要充分利用国家、行业、单位举办的各种学习班、讲座、业务交流等机会，定期或不定期进行充电。还可以开展内部审计联查、异地内部审计等方式让内部审计走出去，不断开拓内部审计人员视野，增长内部审计人员专业知识，煅炼内部审计人员审计工作能力。

2、注重培养内部审计人员的政治素质。一个人的能力不是与生俱来的，是通过长期的工作实践锻炼出来的。内部审计人员的政治素质需要靠组织的培养和自身的努力学习才能提高，所以一方面组织上要对内部审计人员不断加强政治思想教育，增强对时势政治的学习，给内部审计人员多创造一些政治学习的机会和条件，努力培养内部审计人员爱工作、爱祖国、爱人民的高尚情操，不断增强内部审计人员的政治素质和道德修养。另一方面内部审计人员要不断自我约束，加强自身的政治学习，努力提高自身的政治素质和道德修养，让自己始终保持清醒的头脑、奋发有为的精神和良好的工作状态。在工作中严格遵守职业道德操守，保持高度的敬业精神和工作责任心，认真踏实的作好内部审计工作，出色完成各项内部审计任务。

3、任何工作都是一门艺术，在运用审计工作的方式方法上，我们一方面要有针对性的、恰当的灵活运用各种方式方法，借以提高内部审计工作质量和工作效率，另一方面还要学会换位思考和善于交流，要和被审单位建立起一个平等对话的平台，加强与被审单位的工作交流和沟通，使他们明白这样一个道理：内部审计查问题，是为了解决问题，不是为了查处那个人，而是要通过查证缺陷、评价风险、完善管理、提高经济效益、促进组织整体经济目标的实现。只有正确运用审计工作的方式方法，才能更好地提高工作效率和审计工作质量。

研究内部控制与审计的意义是什么?

会计信息化影响下内部控制的研究意义如下：

高质量的企业会计信息的运用，关键要从企业内部抓起，建立和完善企业内部控制制度，通过有效的内部控制制度来提高会计信息质量，使会计信息在企业发展和经济社会发展中起重要作用。从会计信息化和内部控制的内涵入手，逐步深入分析企业会计信息化对内部控制的影响，及如何加强企业内部控制制度。

会计信息化是会计与信息技术的结合。是信息社会对企业财务信息管理提出的一个新要求，是企业会计顺应信息化浪潮所做出的必要举措。它是网络环境下企业领导者获取信息的主要渠道，有助于增强企业的竞争力，解决会计电算化存在的“孤岛”现象，提高会计管理决策能力和企业管理水平。纵观20多年来中国会计信息化的发展，虽然信息系统的功能不断增强，应用也越来越普及，尤其是大、中型企业目前已程度不同地实现了会计信息化，应用了核算型会计软件，但从总体来看，中国会计信息化还处在发展过程中，存在着诸多亟待解决的问题。

研究内部控制与审计的意义是什么?

内部控制是衡量现代企业管理的标志,是现代企业进行经营、管理的基础。而要真正保证企业内部控制发挥最大效用,内部监督措施的到位与否将具有决定性的意义,缺乏严格的监督,最严密的内部控制制度也没有任何意义。目前,随着安然申请破产保护、安达信退出审计业,人们不得不把关注的焦点从企业的外部环境转向企业内部控制监督机制上,人们把内部审计看作是维护企业利益的最后一道防线。内部审计在企业经营管理中处于极其重要的地位,它既是企业内部控制机制的重要组成部分,又是监督与评价内部控制的主要手段,相对于外部审计实施的内部控制评审,内部审计的内部控制审计业务在审计的同时还要直接促进内部控制的完善,比外部的控制和监督更具有基础性和根本性。

评估作用。在企业经营管理当中,内部控制占有较为重要的地位,从制度上对一切经营活动进行规范,才能在根本上降低企业的经营风险。内部审计是内部控制的一个环节,它可以对企业内部控制系统的合理性、完善性以及遵循性进行科学的评价与评估,从而保证了内部控制系统的有效性。对内部控制系统的合理性评价是内部审计中一项重要的工作,内部控制体系的合理与否直接影响了企业预期目标的实现。

优化控制环境作用。控制环境是内部控制所有其他要素的基础,它反映的是企业高层对内部控制的认识、态度以及行动。内部审计对企业控制环境有一定的优化作用。

监控与再控制作用。为了保证内控能有效发挥作用,并不断得到完善,企业必须对内控的执行情况进行监督和考核。内部审计可以对企业活动和内部控制活动发挥内部监督与监控作用。监控是对内部控制的有效性进行评估的过程,可以通过内部审计来实现。

提高信息质量的作用。会计信息是企业管理者以及相关信息使用者进行决策的重要依据,因此,不管是哪个层次,对会计信息的质量都有很高的要求。加强会计信息质量管理是企业内部控制的一项重要任务,而内部审计可以对会计信息质量控制进行有效地检查。在这个过程中,内部审计主要侧重于检测企业是否建立了科学的原始凭证生成和传递制度、严格的凭证审查制度、规范的账务处理程序与稽核制度等。