增值税会计处理规定试题_急！！！！请教增值税会计作业题

大家好！今天让小编来大家介绍下关于增值税会计处理规定试题_急！！！！请教增值税会计作业题的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.2013年注册会计师考试《会计》试题及答案解析（三）
2.急！！！！请教增值税会计作业题

2013年注册会计师考试《会计》试题及答案解析（三）

1·多选题下列各种物资中，应当作为企业存货核算的有( )。

A.房地产开发企业建造的用于对外出租的商品房

B.发出商品

C.低值易耗品

D.房地产开发企业建造的用于对外出售的商品房

答案BCD

解析房地产开发企业建造的用于对外出租的商品房属于投资性房地产，用于对外出售的商品房属于存货，选项A不属于存货。

2·单选题乙工业企业为增值税一般 纳税人适用的增值税税率为17%。本月购进原材 料200公斤，货款为6000元，取得的增值税专用 发票上注明的增值税税额1020元；发生的保险费 为350元.入库前的挑选整理费用为130元。验收 入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合 理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为 每公斤( )元。

A.32.4

B.33.33

C.35.28

D.36

答案D

解析购入原材料的实际总成本=6000+ 350+130=6480(元)，实际入库数量=200×(1 -10%)=180(公斤)，所以乙工业企业该批原 材料实际单位成本=6480／180=36(元／公斤)。

3·多选题下列项目中，应计入存货成本的有( )。

A.商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费

B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用

C.在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用

D.存货的加工成本

E.企业采购用于广告营销活动的特定商品

答案ACD

解析非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用和企业采购用于广告营销活动的特定商品应计入当期损益。

4甲公司2013年3月份A商品有关收、发、存情况如下：

(1)3月1目结存300件，单位成本为2万元。

(2)3月8日购入200件，单位成本为2.2万元。

(3)3月10日发出400件。

(4)3月20 13购入300件，单位成本为2.3 万元。

(5)3月28日发出200件。

(6)3月31 E1购人200件，单位成本为2.5 万元。

要求： (1)采用先进先出法计算A商品2013年3月 份发出存货的成本和3月31日结存存货的成本。

(2)采用移动加权平均法计算A商品2013年3月份发出存货的成本和3月31日结存存货的成本。

(3)采用月末一次加权平均法计算A商品2013年3月份发出A商品的成本和3月31日结存 A商品的成本。

答案

(1)

本月可供发出A商品成本=300×2+200X 2.2+300×2.3+200×2.5=2230(万元) 本月发出A商品成本=(300×2+100×2.2) +(100×2.2+100×2.3)=1270(万元)

本月月末结存A商品成本=2230-1270=960 (万元)

(2) 3月8日购货后A商品的加权平均单位成本=(300 x2+200×2.2)÷(300+200)=2.08(万元) 3月10日发出存货的成本=400×2.08=832 (万元)

3月20日购货后A商品的加权平均单位成本=(100 x 2.08+300×2.3)÷(100+300)= 2.245(万元)

3月28日发出A商品的成本=200×2.245=449(万元)

本月发出A商品成本=832+449=1281(万元)本月月末结存A商品成本=2230-1281=949 (万元)

(3)A商品加权平均单位成本=2230÷(300+200+300+200)=2.23(万元)

本月发出A商品成本=(400+200)x 2.23 =1338(万元)

本月月末结存A商品成本=2230-1338=892(万元)

5·单选题企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到( )。

A.制造费用

B.销售费用

C.管理费用

D.其他业务成本

答案B

解析随同商品出售而不单独计价的包装物的实际成本应转入销售费用。

6·单选题甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2013年12月31日，持有的原材料A材料的实际成本为60万元，市场购买价格为56万元，假设不发生其他购买费用。A材料是专为生产甲产品而持有的。由于A材料市场价格的下降，市场上用A材料生产的甲产品的销售价格由105万元降为90万元，但生产成本不变，将A材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为24万元，预计销售费用及税金为12万元。假定甲公司2013年年初“存货跌价准备一A材料”科目贷方余额为1万元。2013年12月31日 A材料应计提的存货跌价准备为( )万元。

A.4

B.6

C.3

D.5

答案D

解析甲产品的可变现净值=90-12=78(万元)，甲产品的成本=60+24=84(万元)，由于甲产品的可变现净值78万元低于成本84万元，用A材料生产的甲产品发生减值，因此表明A材料应该按可变现净值计量。A材料可变现净值=90一24—12=54(万元)，A材料应计提的存货跌价准备=60-54-1=5(万元)。

7·单选题B公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2013年9月26日B公司与M公司签订销售合同：由8公司于2014年3月6日向M公司销售笔记本电脑1000台，每台1.2万元。2013年2月31日B公司库存笔记本电脑t200台，单位成本1万元，账面成本为1200万元。2013年12月31日市场销售价格为每台0.95万元，预计销售税费均为每台0.05万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回 答下列第(1)题至第(2)题。

(1)下列关于B公司期末笔记本电脑计提存 货跌价准备的说法中，正确的是( )。

A.计算1000台有合同的笔记本电脑的估计售价为1200万元

B.计算1000台有合同的笔记本电脑的估计售价为950万元

C.计算1200台有合同的笔记本电脑的估计售 价为1440万元

D.计算1200台有合同的笔记本电脑的估计售价为1140万元

(2)2013年12月31日笔记本电脑的账面价值为( )万元。

A.1200

B.1180

C.1170

D.1230

答案(1)A；(2)B。

解析

(1)由于B公司持有的笔记本电脑数量1200台多于已经签订销售合同的数量1000台。因此， 1000台有合同的笔记本电脑和超过合同数量的200台笔记本电脑应分别计算可变现净值。有合同 的笔记本电脑的估计售价=1000×1.2=1200(万 元)，超过合同数量部分的200台估计售价=2011×0.95=190(万元)，所以1200台笔记本电脑的估计售价=1200+190=1390(万元)。

(2)销售合同约定数量1000台，其可变现净值=1000×1.2-1000×0.05=1150(万元)，其成本=1000×1=1000(万元)，所以，账面价值为1000万元；超过合同部分的可变现净值=200 x 0.95-200×0.05=180(万元)，其成本=200×1=200(万元)，所以，账面价值为180万元。该批笔记本电脑期末账面价值=1000+180=1180 (万元)。

8A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。A公司某项库存商品2013年12月31日账面余额为100万元，已计提存货跌价准备20万元。2014年1月20日，A公司将上述商品对外出售，售价为90万元，增值税销项税额为15.3万元，收到款项存入银行。

要求：编制出售商品时的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

答案

借：银行存款 105.3

贷：主营业务收入 90；

应交税费一应交增值税(销项税额) 15.3

借：主营业务成本 100；

贷：库存商品 100；

借：存贷跌价准备 20

贷：主营业务成本 20

9·多选题下列有关存货会计处理的表述中，正确的有( )。

A.因自然灾害造成的存货净损失，计入营业外支出

B.随商品出售单独计价的包装物成本，计入其他业务成本

C.一般纳税人进口原材料交纳的增值税，计入相关原材料的成本

D.结转商品销售成本时，应将相关存货跌价准备结转调整主营业务成本

E.因非货币性资产交换换出存货结转的已计提存货跌价准备，不冲减当期资产减值损失

答案ABDE

解析一般纳税人进口原材料交纳的增值税可以抵扣，不计入相关原材料的成本，选项C错误。

急！！！！请教增值税会计作业题

　二、多项选择题

　1、依据出口退(免)税政策，一般情况下，应按?免、抵、退?方法计算退税的有(　)。

　A、生产企业自营出口货物

　B、生产企业委托出口货物

　C、生产性外商投资企业自营出口货物

　D、外贸企业出口收购货物

　2、下列选项中，属于混合销售行为特征的有(　)。

　A、既涉及货物销售又涉及非应税劳务

　B、发生在同一项销售行为中

　C、从一个购买方取得货款

　D、从不同购买方收取货款

　3、下列属于兼营行为的有(　)。

　A、某自来水厂另开一家单独核算的旅店

　B、某商场既批发零售商品又开办饮食服务业务

　C、某设备生产企业，销售产品同时负责运输

　D、运输企业既销售货物又负责运输

　4、某百货商场为一般纳税人，于2012年2月购进一批货物，取得增值税专用发票，含税进价为1350万元，当月认证通过。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户(小规模纳税人)，取得含税销售收入1250万元和250万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者，取得含税销售收入310万元。下列陈述正确的有(　)。

　A、百货商场本月应纳增值税21.79万元

　B、百货商场可以抵扣的进项税额196.15万元

　C、个体户本月应纳增值税9.03万元

　D、小规模纳税人征收率为3%

　5、某公司(一般纳税人)2012年6月发出一批材料委托甲企业加工，6月份加工完毕并验收入库，取得增值税专用发票上注明税金13.4万元，另委托其他企业提供运输劳务，取得运费发票注明运费1.2万元。7月份将加工收回货物制成的产品用于非应税项目，账面成本80万元(无同类产品售价)，9月份支付加工费及税款(假设该公司6月至8月没有其他销售业务)，该公司下列税务处理正确的有(　)。

　A、6月份委托加工业务进项税13.4万元

　B、6月运费可以抵扣的进项税为0.084万元

　C、7月销项税为14.96万元

　D、9月份进项税为13.4万元

　6、企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有(　)。

　A、商业企业向供货方收取的返还收入

　B、生产企业销售货物时收取的包装物租金

　C、供电企业收取的逾期未退的电费保证金

　D、燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

　7、下列选项中，进项税额不得抵扣的有(　)。

　A、免税货物的进项税额

　B、正常损失货物的进项税额

　C、购进生产用固定资产的进项税额

　D、非应税项目耗用货物的进项税额

　8、下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的有(　)。

　A、外购自用的小汽车

　B、因自然灾害发生损失的原材料

　C、生产企业用于经营管理的办公用品

　D、为生产有机肥购入的原材料

　9、增值税一般纳税人销售下列货物或劳务，适用17%税率征收增值税的有(　)。

　A、销售铜矿砂及其精矿

　B、旧机动车经营单位销售旧机动车

　C、销售报刊

　D、修理汽车

　10、下列行为属于增值税征税范围，应征收增值税的有(　 )。

　A、银行销售金银的业务

　B、邮政部门发行报刊

　C、电力公司向发电企业收取的过网费

　D、代销货物收取的手续费

　三、计算题

　1、某家用电器商场为增值税一般纳税人。2012年3月份发生如下经济业务：

　(1)销售特种空调取得含税销售收入160000元，同时提供安装服务收取安装费20000元。

　(2)销售电视机80台，每台含税零售单价为2400元;每售出一台可取得厂家给与的返利收入200元。

　(3)代销一批数码相机并开具普通发票，企业按含税销售总额的5%提取代销手续费15000元，当月尚未将代销清单交付给委托方。

　(4)当月该商场其他商品含税销售额为175500元。

　(5)购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付;购进DVD播放机100台，不含税单价600元，两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，还有40台DVD播放机未向厂家付款。

　(6)购置生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款70000元，增值税税额11900元。

　(7)另知该商场上期有未抵扣进项税额6000元

　当期获得的增值税专用发票以及运费发票已经通过认证并申报抵扣。

　要求：依据增值税纳税申报表的.口径：

　(1)计算该商场3月份的可抵扣的进项税额。

　(2)计算该商场3月份的销项税额。

　(3)计算该商场3月份的应纳增值税税额。

　四、综合题

　1、某白酒生产企业为增值税一般纳税人，主营白酒生产和销售、出口业务，2012年1月份和2月份的生产经营情况如下：

　(1)1月5日，从某种植公司购进玉米100吨，总价款30万元，取得了农产品销售发票;

　1月12日，从国内购进修理配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，取得的税控系统开具的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元，杂费1万;

　(2)1月25日，出口自产高档粮食白酒1吨，出口离岸价格16万元，已经按规定纳税申报;

　(3)2月5日，进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，支付进口关税14.40万元。从海关运往企业所在地支付，取得货运发票，发票注明运费7万元;

　(4)2月进口两台电子酿酒机械设备自用，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元，支付进口关税7.10万元;

　(5)2月国内购进一批原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元，未取得货运发票;当月将30%用于企业职工食堂;

　(6)2月将单位用过一年的旧机器出售，取得含税收入10万元，该机器原值20万元，已提折旧1万元，开具普通发票;

　(7)2月1日将自产A型白酒130吨赊销给境内某代理商，约定2月15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给企业;

　(8)2月12销售自产A型白酒10吨给本企业关系户，以成本价核算取得销售金额80万元;

　(9)2月25日，企业所在地区发生雪灾，购进的玉米质量发生异变不能使用，成本为15万元;2月28日，前期购进的免税农产货品由于管理不善被盗，账面成本为2.58万元(假定为自行运输，不涉及运费)。

　其他相关资料：①粮食白酒比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤;②白酒成本利润率10%;③退税率13%;④相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。

　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

　(1)计算企业1月份应退的增值税;

　(2)计算企业1月份留抵的增值税;

　(3)计算企业2月进口原材料应缴纳的增值税;

　(4)计算企业2月进口机械设备应缴纳的增值税;

　(5)计算企业2月销售旧机器的增值税;

　(6)计算企业2月销售A型白酒的销项税额;

　(7)计算企业2月应向税务机关缴纳的增值税;

　(8)计算企业2月应向税务机关缴纳的消费税。

1.6月1日

借：材料采购 201 070

应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000

贷：银行存款 235 070

借：原材料 200 070

材料采购差异 1 000

贷：材料采购 201 070

2.6月3日

借：生产成本——甲产品 100 537

贷：原材料 100 537

3.6月5日

借：固定资产 35 100

贷：银行存款 35 100

4.6月7日

借：库存商品 20 000

贷：银行存款 20 000

5。6月8日

借：在建工程 10 005

贷：原材料 10 005

6.6月12日

借：营业外支出 10 054

贷：原材料 10 054

7.6月15日

借：应付职工薪酬——福利 2 000

贷：库存商品 2 000

8.6月21日

借：库存商品——甲产品 165 000

贷：生产成本——甲产品 165 000

9.6月25日

借：应收账款 468 000

贷：主营业务收入 400 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 68 000

10.6月26日

借：在建工程 15 000

贷：库存商品——甲产品 15 000

6月份A企业应该缴纳的增值税额=68 000-34 000=34 000

假设6月30日缴纳了本月应交纳的增值税额，则

借：应交税费——应交增值税 34 000

贷：银行存款 34 000

假设没有交纳本月应交纳的增值税额，则

借：所得税费用 34 000

贷：应交税费——应交增值税 34 000

仅供参考！