管理会计师模拟_2015年注册会计师模拟试题及答案：会计(第七套）

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2019年注册会计师《公司战略》模拟试题（2）

#注会# 导语所有的成功都来自于行动，只有付诸行动，才能一步步走向成功。 注册会计师考试频道。

1、多选题

　运用衍生产品进行风险管理的主要思路包括()。

　A、消除或减少自己愿意承担的风险

　B、消除或减少自己不愿承担的风险

　C、增加自己愿意承担的风险

　D、转换不同的风险

　正确答案BCD

　答案解析运用衍生产品进行风险管理的主要思路：①增加自己愿意承担的风险;②消除或减少自己不愿承担的风险;③转换不同的风险。所以选项A的说法错误。

　2、单选题

　甲公司是一家食品加工企业，需要在3个月后采购一批大豆。目前大豆的市场价格是4000元/吨。甲公司管理层预计3个月后大豆的市场价格将超过4600元/吨，但因目前甲公司的仓储能力有限，现在购入大豆将不能正常存储。甲公司计划通过衍生工具交易抵消大豆市场价格上涨的风险，下列方案中，甲公司可以采取的是()。

　A、卖出3个月后到期的执行价格为4500元/吨的看涨期权

　B、卖出3个月后到期的执行价格为4500元/吨的看跌期权

　C、买入3个月后到期的执行价格为4500元/吨的看涨期权

　D、买入3个月后到期的执行价格为4500元/吨的看跌期权

　正确答案C

　答案解析企业需要在3个月后采购一批大豆，并且由于价格要上涨，应买入看涨期权。

　3、多选题

　H公司研制出一种市场上还未出现的新产品，没有历史数据可以对可能的销售量作出预测。公司决定采用德尔菲法对新产品销售量进行预测。于是该公司成立专家小组，并聘请业务经理、市场专家和销售代表等10位专家，征询专家小组成员的预测意见，预测全年可能的销售量。经过四次反馈得到预测结果。H公司采用德尔菲法进行预测的主要优点有()。

　A、由于观点是匿名的，因此更有可能表达出那些不受欢迎的看法

　B、所有观点有相同的权重，避免重要人物占主导地位的问题

　C、专家不必一次聚集在某个地方，比较方便

　D、让主要利益相关者参与其中，有助于进行全面沟通

　正确答案ABC

　答案解析德尔菲法主要优点：(1)由于观点是匿名的，因此更有可能表达出那些不受欢迎的看法;(2)所有观点有相同的权重，避免重要人物占主导地位的问题;(3)专家不必一次聚集在某个地方，比较方便;(4)这种方法具有广泛的代表性。选项D为头脑风暴法的优点。

　4、单选题

　下列关于敏感性分析法的相关说法中，不正确的是()。

　A、若某参数的小幅度变化能导致效果指标的较大变化，则称此参数为敏感性因素

　B、敏感性分析找不出影响、最敏感的主要变量因素

　C、敏感性分析最常用的显示方式是龙卷风图

　D、适用于项目不确定性对结果产生的影响进行的定量分析

　正确答案B

　答案解析本题考核风险管理技术与方法。敏感性分析可以寻找出影响、最敏感的主要变量因素。所以选项B的说法不正确。

　5、单选题

　下列不属于我国《企业内部控制基本规范》要素的是()。

　A、控制环境

　B、风险评估

　C、控制活动

　D、内部监督

　正确答案A

　答案解析本题考核内部控制要素。我国《企业内部控制基本规范》要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。

　6、多选题

　根据《企业内部控制基本规范》的要求，下列说法中，正确的有()。

　A、董事会负责内部控制的建立健全和有效实施

　B、审计委员会对董事会建立与实施内部控制进行监督

　C、审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况

　D、经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行

　正确答案ACD

　答案解析监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督，选项B不正确。

　7、多选题

　下列选项中，违反不相容职务分离控制要求的是()。

　A、甲公司由出纳负责开出银行支票，并编制银行存款余额调节表

　B、乙公司由会计部门根据考勤记录和扣款记录计算员工工资额

　C、丙公司规定非实物保管人员应限制接近资产，不得办理物资收发

　D、丁公司规定销售人员不得接触销售现款

　正确答案AB

　答案解析不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。

　除了出纳外，其他任何人，包括会计人员、单位领导、各种业务人员等，均不得办理货币资金收支业务，包括收付现金和接收、开出银行支票。银行存款应指定专人及时对账，每月收受银行对账单、编制银行存款余额调节表，应当由出纳、管理现金账和银行存款账以外的人员负责，选项A错误。

　在工资业务中，起薪止薪决定、考勤记录、工薪发放、工资记录等职务应相互分离，一般涉及企业的劳动工资部门或人事部门、车间或班组、会计部门等职能部门。劳动工资管理部门的主要职责：(1)根据在册职工和工资标准开列工资单。(2)根据考勤记录和扣款记录计算工资额。会计部门的主要职责：(1)根据工资结算单编制工资费用分配表;(2)根据工资费用分配表编制记账凭证入账。选项B错误。

　1、多选题

　下列属于COSO委员会规定的内部控制目标有()。

　A、运营的效益和效率

　B、遵守适用的法律法规

　C、财务报告的可靠性

　D、财务报告的及时性

　隐藏答案

　正确答案ABC

　答案解析COSO委员会对内部控制的定义是“公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。”

　2、单选题

　根据《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》的要求，下列不属于组织架构设计与运行中需关注的主要风险的是()。

　A、治理结构形同虚设

　B、权责分配不合理

　C、缺乏科学决策、良性运行机制和执行力

　D、缺乏诚实守信的经营理念

　隐藏答案

　正确答案D

　答案解析组织架构设计与运行中需关注的主要风险包括：(1)治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。(2)内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。选项D属于企业文化建设需关注的主要风险。

　3、多选题

　为了使得发展战略顺利实施，企业应该根据发展战略采取一些措施，下列做法中正确的有()。

　A、制订年度工作计划

　B、编制全面预算

　C、完善发展战略管理制度

　D、将年度目标分解、落实

　隐藏答案

　正确答案ABCD

　答案解析企业应当根据发展战略，制订年度工作计划，编制全面预算，将年度目标分解、落实;同时完善发展战略管理制度，确保发展战略有效实施。

　4、单选题

　甲公司是一家建筑公司，在经营过程中一直关注加强安全生产方面的内部控制，根据《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》，下列不属于与安全生产相关的内部控制与措施的是()。

　A、建立严格的安全生产管理体系、操作规范和应急预案

　B、企业应当贯彻预防为主的原则，采用多种形式增强员工安全意识，重视岗位培训，对于特殊岗位实行资格认证制度

　C、企业如果发生生产安全事故，应当按照安全生产管理制度妥善处理，排除故障，减轻损失，追究责任

　D、企业应当根据国家和行业相关质量的要求，从事生产经营活动，切实提高产品质量和服务水平

　隐藏答案

　正确答案D

　答案解析选项D属于与产品质量有关的内部控制与措施。

　5、多选题

　某公司是一家服装加工企业，每年都需要采购大量原材料。依据《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》，以下需关注的主要风险有()。

　A、采购计划安排不合理，造成库存短缺或积压

　B、供应商选择不当，导致采购物资质次价高

　C、验收不规范，导致采购物资、资金损失

　D、存货积压，导致流动资金占用过量

　隐藏答案

　正确答案ABC

　答案解析采购业务需关注的主要风险：①采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。②供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。③采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。选项D属于资产管理需关注的主要风险。

　6、多选题

　G电器公司是一家集研发、生产、销售、服务于一体的大型家电企业，主要产品包括家用、中央空调，冰箱等。根据《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》，下列各项中，与G公司资产管理有关的风险有()。

　A、供应商选择不当，导致采购的冷凝器质次价高

　B、存货库存量处于高位，导致流动资金占用过多，资金无法及时回笼

　C、生产车间固定资产产能过剩，导致资源浪费和非有效配置

　D、客户信用管理不到位，导致应收账款大大增加

　隐藏答案

　正确答案BC

　答案解析供应商选择不当，导致采购物资质次价高，属于采购业务需关注的主要风险，选项A说法错误。客户信用管理不到位，应收账款回收不力，属于销售业务需关注的风险，选项D错误。

　7、单选题

　下列不符合《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》要求的是()。

　A、企业对于境外客户和新开发客户，应当建立严格的信用保证制度，防范信用风险

　B、企业销售部门应当按照经批准的销售合同开具相关销售通知，发货和仓储部门应当对销售通知进行审核，企业还应当加强销售退回的管理

　C、财务部门负责应收款项的催收，催收记录(包括往来函电)应妥善保存，负责办理资金结算并监督款项回收

　D、企业应当加强会计系统控制，确保会计记录、销售记录与仓储记录核对一致

　隐藏答案

　正确答案C

　答案解析销售部门负责应收款项的催收，催收记录(包括往来函电)应妥善保存;财会部门负责办理资金结算并监督款项回收。选项C的说法不正确。

2015年注册会计师模拟试题及答案：会计(第七套）

您好，会计网为您解答

江西会计从业资格考试模拟试题及答案

一、单项选择题（下列各题，只有一个符合题意的正确答案，请将你选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应题号的信息点。多选、错选、不选均不得分。本类题共25题，每小题1分，共25分。）

1.会计法是调整（ B ）的法律规范的总称。

A.经济关系 B.会计关系

C.会计机构、会计人员在办理会计事务过程中发生的经济关系

D.国家在监管会计工作中发生的经济关系

2.《会计法》与（ A ）经第六届全国人大常委会第九次会议通过。

A.1985年1月21日B.1993年12月29日 C.1999年10月31日 D.2000年7月1日

3.（ B ）主管全国的会计工作。

A.国务院 B.国务院财政部门 C.审计署 D.中国证监会

4.会计核算必须以（ D ）的经济业务事项为依据。

A.领导批准 B.计划执行 C.合同确认 D.实际发生

5.会计帐簿的登记，必须以（ D ）为依据，并符合有关法律、法规和国家统一的会计制度的规定。

A.会计凭证 B.记账凭证 C.经过审核的记账凭证 D.经过审核的会计凭证

6.现金日记账、银行存款日记账的保管期限为（ B ）。

A.15年 B.25年 C.30年 D.5年

7.会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时需会同监交的有（ B ）。

A. 审计部门派人 B.主管单位派人 C.财政部门派人 D.税务部门派人

8.会计档案由（ C ）负责整理立卷归档。

A.档案管理部门 B.专人 C.会计机构 D.总经理

9.（ A ）有权对会计师事务所出具的审计报告进行监督。

A.财政部门 B.税务部门 C.人民银行 D.证监会

10.持证人员从事会计工作，应自从事会计工作之日起（ B ）内填写注册登记表，并持会计从业资格证书和所在单位出具的从事会计工作的证明，向单位所在地或者部门、系统的会计从业资格管理机构办理注册登记。

A.30日B.90日 C.一个月D.六各月

11.持证人员参加继续教育的时间，每年不少于（ A ）小时。

A.24 B.12 C.36 D.48

12.根据《票据法》的规定下列有关汇票的表述中，正确的是（ C ）.

A.汇票未记载收款人名称的，可补记 B. 汇票未记载付款日期的，未为出票后10日付款

C. 汇票未记载出票日期的，汇票无效 D. 汇票未记载付款地，以出票人营业场所、住所或经常居住地为付款地

13.根据票据法律制度的规定，小列不属于支票绝对记载事项的是（ C ）

A.无条件支付的委托 B.付款人名称 C.出票地 D.出票日期

14.开户单位的现金收入应当与当日送存开户银行，因特殊情况需要坐支现金的，应实现报经（ D ）审查批准。

A.单位负责人 B.上级单位有关部门 C.税务机关 D.开户银行

15.16 409.02元的正确大写金额是（ D ）.

A. 人民币一万六千零九元二分 B.人民币壹万陆千肆百玖元贰分

C.人民币陆千肆百零玖元贰分正 D. 人民币陆千肆百零玖元贰分

16.中国人民银行制定的《人民币银行结算账户管理办法》自（ B ）起实施。

A.2002年7月1日 B.2003年9月 1日 C.2002年12月1日 D.2002年9月1日

17.票据行为作为一种特定的法律行为，其特征不包括（ A ）。

A.连带证券 B.无因证券 C.流通证券 D.文义证券

18.见票后定期付款的商业汇票，持票人应当自到期之日起（ C ）内向付款人提示付款。

A.一个月 B.六个月 C.10日 D.30日

19.汇票的绝对记载事项是（ D ）

A.付款日期 B.付款地 C.出票地 D.出票人签章

20.下列各项中，（ C ）不属于《票据法》中所指的票据。

A.汇票 B.本票 C.信用证 D.支票

21.某企业2001年应纳税所得额为100 000元，2000年亏损30 000元，其应纳所得税额（ C ）元.

A.14 3000 B. 16 200 C. 18 900 D.23 100

22.下列单位或隔热把中，不属于增值税纳税人的是（ B ）

A.进口液晶电视机 B.销售商品房 C.零售杂货的个体户 D.销售家具的公司

23.统一负责全国发票工作的是（ C ）.

A.国家物价总局 B.国家工商行政管理总局 C.国家税务总局 D.国家财政部

24.（ B ）是做人的基本准则，也是职业道德的精髓。

A.爱岗敬业 B.诚实守信 C.坚持准则 D.参与管理

25.单位建立（ D ）是《会计法》明确规定的要求。

A.外部控制制度 B.审计制度 C.会计人员 D.内部控制制度

二、多项选择题（下列各题，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请将你选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应题号的信息点。本类题共30分，每小题2分。不选、错选、多选、少选均不得分。）

1.《会计法》规定应当办理会计手续，进行会计核算的经济业务是（ABCD）。

A. 款项和有价证券的收付 B.财物的收发、增减和使用

C.债权债务的发生和结算 D.资本、基金的增减

2.财务会计报告应当由（ ABC ）签名并盖章。

A.单位负责人 B.主管会计工作的负责人 C.会计机构负责人 D.出纳人员

3.出纳人员不得兼任（ BCD ）的工作。

A.固定资产帐目的登记 B.稽核 C.会计档案保管 D.债权债务帐目的登记工作

4.内部控制的基本方式是（ ABD ）

A.组织规划控制 B.授权批准控制 C.会计人员控制 D.实物控制

财政部门实施会计监督的内容是（ ABCD ）.

A. 监督各单位是否设置会计帐簿 B.监督各单位的会计资料是否真实

C.监督各单位的会计核算是否符合法定的要求 D.监督各单位从事会计工作的人员是否具备会计从业资格

5.会计人员回避制度中规定的，需要回避的直系亲属是（ ABCD ）

A. 夫妻关系 B.直系血亲关系 C.三代以内旁系血亲 D.近姻关系

6.支付结算的基本原则是（ BCD ）。

A.一个基本账户原则 B.恪守信用，履约付款C.谁的钱进谁的账由谁支配D.银行部垫款

7.汇票的三个基本当事人是（ ABC ）

A.出票人 B.付款人 C.收款人 D.背书人

8.会计职业道德教育的内容是（ A B C ）。

A、会计职业道德观念教育 B、会计职业道德规范教育

C、会计职业道德警示教育 D、会计职业道德运用教育

9.下列符合会计职业道德“提高技能”要求的有（ ABD ）

A、总会计师通过自学提高会计职业判断能力、精通经济政策

B、会计人员积极参加会计职称培训

C、会计主管与单位其他会计人员交流隐瞒业务收入的做法

D、出纳向银行有关人员请教如何识别假钞

10.小张是代理记账公司提供专业服务的会计人员，其在为客户提供的下列服务中，违背会计职业道德要求的做法有（ AC ）。

A、利用专业知识向委托单位提出偷税建议

B、向委托单位提出改进内部会计控制的建议

C、为帮助委托单位负责人完成年度业绩，提出将固定资产折旧和银行借款利息挂账处理的建议

D、在委托单位举办会计知识培训，帮助树立依法理财观念

11.会计职业自律包括下列哪些含义？（ B D ）。

A、会计部门自律 B、会计人员自律 C、单位自律 D、会计行业自律

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12.会计人员如果泄露本单位的商业秘密，可能导致的后果将会有（ A B C D ）。

A、单位的经济利益将会受损

B、会计人员将会受到法律制裁

C、会计人员信誉将会受到损失

D、会计行业声誉将受到损害

13.下列关于会计职业道德作用的表述中，正确的有（ ABC ）。

A、会计职业道德是实现会计目标的重要保证

B、会计职业道德是规范会计行为的基础

C、会计职业道德是对会计法律制度的重要补充

D、会计职业道德是提高会计人员素质的重要措施

14.廉洁自律的基本要求是：（ A C ）。P151

A、公私分明、不贪不占 B、保密守信、不为利益所诱惑

C、遵纪守法、公正廉洁 D、尽心尽力、尽职尽责

15.下列体现会计职业道德“爱岗敬业”基本要求的有（ A B C ）。

A、工作尽职尽责 B、工作任劳任怨 C、工作尽心尽力 D、工作实事求是

三、判断题（请按答题卡要求，将判断结果用2B铅笔填涂答题卡相应题号的信息点。你认为表述正确的，填涂答题卡中信息点[√]；你认为表述错误的，填涂答题卡中信息点[×]。本类题共30分，每小题1分。判断正确的得分，判断错误或不作判断的，不得分也不扣分。）

1.单位内部会计监督制度的本质是一种内部控制制度，其建立与否一般可由各单位自行决定。（ × ）

2.所有实际发生的经济业务事项均需要进行会计记录和会计核算。

3.以虚假的经济业务或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为，应当追究刑事责任。（ × ）

4.我国的会计年度之所以采用公历制度，是为了与我国的财政、计划、统计、税务等年度保持一致。（ √ ）

5.会计机构、会计人员必须审核原始凭证，这是行政职责。（ × ）

6.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应到一致。（ √ ）

7.单位内部制度是指单位内部的管理控制系统。（ √ ）

8.不设置会计机构的单位应设置会计人员，但是不需要设置会计主管人员。（ × ）

9.中、高级会计师实行考试与评审相结合制度。（ × ）

10.附加刑既可以独立适用又可以附加适用。（ √ ）

11.汇票不能附加条件，否则背书无效。（ X ）

12.票据出票大写日期未按要求填写，银行可予受理，但由此造成损失的，又出票人自行承担。（ X ）

13.出票人禁止签发空头支票. （ √ ）

14.企业可以根据需要开设基本存款账户。（ X ）

15.企业的会计利润一般等同于企业应纳税所得额（ X ）

16.我国现行税法体系中，增值税、消费税、营业税、企业所得税均属于流转税。（ X ）

17.企业发生年度亏损的，可以由以后纳税年度的所得弥补。（ X ）

18.《税收征收管理法》属于税收实体法。（ X ）

19.企业在建工程发生的试运行收入，应记入该企业的总收入中，一并征收企业所得税，不得直接冲减成本。（ √ ）

20.纳税人购买国债、金融债券所取得的利息收入免征企业所得税。（ × ）

21.参加会计从业资格考试舞弊的由会计从业资格管理机构取消其全部考试成绩。（ X ）

22.用假学历、假证书等手段得以免试考试科目并取得会计从业资格证书的，由会计从业资格管理部门撤消其会计从业资格。（ √ ）

23.会计的职业道德具有一定的强制性。（ X ）

24.自我教育是绝对接受教育而言的，是一种内在教育。（ X ）

25.会计职业道德是会计法律制度正常运行的重要保障。 （ X ）

26.对于尚未违反会计法律制度，但违反会计职业道德的行为，在会计行业组织自律管理比较健全的情况下，可以由职业团体通过自律性监管，根据情节轻重程度采取惩罚。（ √ ）

27.会计人员违背了会计职业道德，就会受到法律的制裁。（ X ）

28.会计人员违反了会计法律，就一定违背了会计职业道德。（ √ ）

29.会计职业道德主要依靠会计从业人员的自觉性及社会舆论来实现基本上是非强制执行的，具有很强的他律性。（ X ）

30.会计法律制度不仅要调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界。（ X ）

四、分析计算题（请用钢笔或圆珠笔在答题卷中的指定位置答题，否则按无效答题处理。本类题共2题，共计15分。）

（一） 某厂为增值税一般纳税人，2005年8月发生如下业务：

1.外购原材料一批，取得增值税专用发票上注明的增值税8万元，支付运费2万元，开具定额发票已经验收入库。

2.进口原材料一批，关税完税价20万元，交纳关税4万元，已经验收入库。

3.购入一台设备，取得增值税专用发票上注明的增值税专用发票上注明的增值税5万元，支付运费取得承运企业的运费发票上注明的运费2万元，设备已投入使用。

4.销售产品，开具增值税专用发票销售额为50万元；开具普通发票价税合计为7.02万元。

5.本厂在建工程领用库存原材料成本价3万元。

6.将自制产品无偿送给福利院，折合销售额2万元。

要求：计算该厂当月应纳增值税额。

（二）某集团公司财会部门本系统会计职业培训。为了使培训工作更具有针对性，公司财会部就会计职业道德概念、会计职业道德与会计法律制度关系、会计职业道德的内容等分别与会计人员王伟、宋娟、秦明等人座谈。现摘录3人的观点如下：（1）王伟认为，会计职业道德就是会计人员在社会交往和公共生活中应当遵循的行为准则，涵盖了人与人、人与社会、人与自然之间的关系。（2）宋娟认为，会计职业道德与会计法律制度两者在性质、实现形式上都一样。（3）秦明认为，会计职业道德的全部内容归纳起来就是一要廉洁自律。二要强化服务。要求从会计职业道德角度，分析王伟、宋娟、秦明3人的观点是否妥当。

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注册会计师考试会计模拟试题第二十二章

单项选择题

1. 2013年度，某公司计提存货跌价准备500万元，计提固定资产减值准备1000万元，可供出售债券投资减值准备400万元；交易性金融资产公允价值上升了150万元。假定不考虑其他因素。在2013年度利润表中，对上述资产价值变动列示方法正确的是( )。

A、管理费用列示500万元、营业外支出列示1000万元、公允价值变动收益列示150万元

B、资产减值损失列示1 900万元、公允价值变动收益列示150万元

C、资产减值损失列示1500万元、公允价值变动收益列示100万元、投资收益列示一400万元

D、资产减值损失列示1 800万元

2. 某股份有限公司2013年1月1日将其持有的持有至到期投资转让，转让价款1560万元已收存银行。该债券系2011年1月1日购进，面值为l500万元，票面年利率为5％，到期一次还本付息，期限为3年。转让该项债券时，应计利息明细科目的余额为150万元，尚未摊销的利息调整贷方余额为24万元，该项债券已计提的减值准备余额为30万元。该公司转让该项债券投资应确认的投资收益为( )万元。

A、-36

B、-66

C、-90

D、114

3. 在不涉及补价的情况下，下列各项交易中，属于非货币性资产交换的是( )。

A、以应收票据换入投资性房地产

B、以应收账款换入一块土地使用权

C、以可供出售权益工具投资换入固定资产

D、以长期股权投资换入持有至到期债券投资

4. 甲公司为建造某固定资产于2012年12月1日按面值发行3年期一次还本付息公司债券，债券面值为6000万元(不考虑债券发行费用)，票面年利率为3％(票面利率与实际利率相等)。该固定资产建造采用出包方式。2013年甲公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下。1月1日，工程动工并支付工程进度款2000万元；9月1支付工程进度款1500万元；2013年lo月22日至2014年2月3日是冰冻季节，工程因此中断，2014年2月4日重新开工。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，资本化期间该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入2013年为30万元。则2013年度甲公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为( )万元。

A、150

B、180

C、72

D、71．25

5. 要求：根据下述资料，不考虑其他因素，回答下列{TSE}问题：

甲建筑公司与客户签订了一项总金额为600万元的固定造价合同，工程已于2013年1月开工，预计2014年8月完工。最初预计总成本为540万元，到2013年年底，已发生成本378万元，预计完成合同尚需发生成本252万元。在2013年，已办理结算的工程价款为300万元，实际收到工程价款280万元。该项建造合同的结果能够可靠地估计。

该建造合同影响甲建筑公司2013年利润总额为( )万元。

A、210

B、-18

C、222

D、-30

6. 依据企业会计准则的规定，下列有关收入和利得的表述中，正确的是( )。

A、收入源于日常活动，利得也可能源于日常活动

B、收入会影响利润，利得也一定会影响利润总额

C、收入源于日常活动，利得源于非日常活动

D、收入会导致所有者权益的增加，利得不一定会导致所有者权益的增加

7. 关于会计政策变更的累积影响数，下列说法不正确的有( )。

A、计算会计政策变更累积影响数时，不需要考虑利润或股利的分配

B、如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表可比期间以前的会计政策变更累积影响数，应调整比较财务报表最早期间的期初留存收益

C、如果提供可比财务报表，则对于比较财务报表期间的会计政策变更，应调整各该期间净损益各项目和财务报表其他相关项目

D、累积影响数的计算不需要考虑所得税影响

8. 甲公司将一办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该办公楼的账面原值为50000万元，已累计计提的折旧为1200万元，已计提的固定资产减值准备1000万元，转换日的公允价值为60000万元，则转换日记入“资本公积——其他资本公积”科目的金额为( )万元。

A、60000

B、49000

C、47800

D、12200

9. 甲公司向丁公司转让其商品的商标使用权，约定丁公司每年年末按年销售收入的10％支付使用费，使用期l0年。2012年丁公司实现销售收入100万元；2013年丁公司实现销售收入150万元。假定甲公司均于每年年末收到使用费，不考虑其他因素。甲公司2013年应确认的使用费收入为( )万元。

A、10

B、15

C、25

D、0

10. 要求：根据下述资料，不考虑其他因素，回答下列{TSE}问题：

2012年12月31日，甲公司以银行存款4200万元从二级市场购入乙公司80％的有表决权股份，能控制乙公司并将其作为一个资产组。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为4000万元。2013年12月31，甲公司对乙公司投资在活跃市场中的报价为4080万元，预计处置费用为20万元，未来现金流量现值为4000万元；甲公司在合并财务报表层面确定的乙公司可辨认净资产的账面价值为5400万元，乙公司可收回金额为5000万元。

甲公司个别资产负债表中，2013年12月31日对乙公司长期股权投资的减值损失金额为( )万元。

A、140

B、120

C、0

D、20011. 甲公司合并资产负债表中，2013年12月31日对乙公司投资产生商誉的减值损失金额为( )万元。

A、1250

B、1000

C、1650

D、0

12. 2013年12月31日资产负债表“存货”项目列示的金额为( )万元。

A、42

B、330

C、48

D、348

多项选择题

13. 下列项目中，不属于与重组有关的直接支出的有( )。

A、推广公司新形象的营销成本

B、将不再使用的厂房的租赁撤销费

C、重组的未来可辨认经营损失(最新预计值)

D、新经理的招聘成本

14. 要求：根据下述资料，不考虑其他因素，回答下列{TSE}问题：

甲公司20×1年度涉及现金流量的交易或事项如下：

(1)因购买子公司的少数股权支付现金680万元：

(2)为建造厂房发行债券收到现金8000万元；

(3)附追索权转让应收账款收到现金200万元：

(4)因处置子公司收到现金350万元，处置时该子公司现金余额为500万元：

(5)支付上年度融资租入固定资产的租赁费60万元：

(6)因购买子公司支付现金780万元，购买时该子公司现金余额为900万元：

(7)因购买交易性权益工具支付现金160万元．其中已宣告但尚未领取的现金股利10万元：

(8)因持有的债券到期收到现金120万元，其中本金为100万元，利息为20万元；

(9)支付在建工程人员工资300万元。资300万元。

下列各项关于甲公司现金流量分类的表述中，正确的有( )。

A、发行债券收到现金作为筹资活动现金流入

B、支付在建工程人员工资作为投资活动现金流出

C、因持有的债券到期收到现金作为投资活动现金流入

D、支付融资租入固定资产的租赁费作为筹资活动现金流出

E、附追索权转让应收账款收到现金作为投资活动现金流入

15. 关于持有待售的固定资产，下列说法中正确的有( )。

A、企业持有待售的固定资产，应当对其预计净残值进行调整

B、划分为持有待售的固定资产必须满足企业已经就处置该固定资产作出的决议

C、划分为持有待售的固定资产必须满足企业已经与受让方签订不可撤销的转让协议

D、划分为持有待售的固定资产必须满足该项转让将在一年内完成

E、划分为持有待售的固定资产必须满足该项转让将在一个月内完成

16. 下列关于固定资产的会计处理中，正确的有( )。

A、企业生产车间发生的不满足资本化条件的固定资产修理费用应计入管理费用

B、固定资产的修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式处理

C、固定资产盘亏造成的净损失，应当计入营业外支出

D、经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予以资本化，作为长期待摊费用合理进行摊销

E、自营建造的固定资产，在建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损的净损失，计入营业外支出

17. 下列项目中产生可抵扣暂时性差异的是( )。

A、因合同违约确认的预计负债

B、计提存货跌价准备

C、因奖励以积分确认的递延收益

D、计提持有至到期投资减值准备

E、预提产品质量保证费用

18. 甲公司20×3年1月2日取得乙公司30％的股权，并与其他投资方共同控制乙公司。甲公司、乙公司20x 3年发生的下列交易或事项中，会对甲公司20 × 3年个别财务报表中确认对乙公司投资收益产生影响的有( )。

A、乙公司股东大会通过发放股票股利的议案

B、甲公司将成本为50万元的产品以80万元出售给乙公司作为固定资产

C、投资时甲公司投资成本小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额

D、乙公司将账面价值200万元的专利权作价360万元出售给甲公司作为无形资产

19. 下列关于固定资产的说法中，正确的是( )。

A、员工培训费不计入固定资产的成本，应于发生时计入当期损益

B、以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本

C、建造不动产领用原材料的进项税额要转出

D、对于特殊行业的特定固定资产，确定其初始入账成本时还应考虑弃置费用

20. 下列各项中，应当计入当期损益的有( )。

A、经营租赁中出租人发生的金额较大的初始直接费用

B、经营租赁中承租人发生的金额较大的初始直接费用

C、融资租赁中出租人发生的金额较大的初始直接费用

D、融资租赁中承租人发生的金额较大的初始直接费用

E、融资租入不需要安装即可投入使用的设备发生的融资费用

21. 对下列前期差错更正的会计处理，说法正确的是( )。

A、对于不重要的前期差错，应作为本期事项处理

B、确定前期差错影响数不切实可行的，必须采用未来适用法

C、企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中，调整前期比较数据

D、对于不重要的前期差错，企业不需要调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期的相关项目

22. 下列各项关于甲公司合并现金流量表列报的表述中，正确的有( )。

A、投资活动现金流入240万元

B、投资活动现金流出610万元

C、经营活动现金流入320万元

D、筹资活动现金流出740万元

E、筹资活动现金流入8120万元

简答题

23. 甲公司、乙公司20 X 1年有关交易或事项如下：

(1)1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1 400万股(每股面值为l元，市价为15元)，以取得丙公司持有的乙公司70％股权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5％。甲公司定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付。

当日，乙公司净资产账面价值为24000万元，其中：股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1 500万元、未分配利润11500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：①一批库存商品，成本为8000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8600万元；②一栋办公楼，成本为20000万元，累计折旧6000万元，未计提减值准备，公允价值为16400万元。上述库存商品与20×1年12月31日前全部实现对外销售；上述办公楼预计自20×1年1月1日起剩余使用年限为l0年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

(2)2月5日，甲公司向乙公司销售产品一批，销售价格为2500万元(不含增值税额，下同)，产品成本为1750万元。至年末，乙公司已对外销售70％，另30％形成存货，未发生跌价损失。

(3)6月15日，甲公司以2000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为1 700万元，款项已于当日收存银行。乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用5年，预计净残值为零。至当年末，该项固定资产未发生减值。

(4)10月2日，甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。交换日，甲公司专利权的成本为4800万元，累计摊销1200万元，未计提减值准备，公允价值为3900万元；乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。乙公司用于交换的产品成本为3480万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为3600万元，乙公司另支付了300万元给甲公司；甲公司换入的产品作为存货，至年末尚未出售。上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。

(5)12月31日，甲公司应收账款账面余额为2500万元，计提坏账准备200万元。该应收账款系2月份向乙公司赊销产品形成。

(6)20X 1年度，乙公司利润表中实现净利润9000万元，提取盈余公积900万元，因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入当期资本公积的金额为500万元。当年，乙公司向股东分配现金股利4000万元，其中甲公司分得现金股利2800万元。

(7)其他有关资料：

①20×1年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。

②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。

③假定不考虑所得税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。

要求：

(1)计算甲公司取得乙公司70％股权的成本，并编制相关会计分录。

(2)计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。

(3)编制甲公司20X 1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。

(4)编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵销分录(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录)。

24. A股份有限公司(以下简称A公司)为境内上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。A公司2013年度发生的有关事项及其会计处理如下：

(1)2013年7月1日，A公司因融资需要，将其生产的一批商品销售给同是一般纳税人的B公司，销售价格为400万元(不含增值税税额)，商品销售成本为300万元，商品已经发出，货款已经收到。按照双方协议，A公司将该批商品销售给8公司后一年内以420万元的价格购回所售商品。2013年12月31日，A公司尚未回购该批商品。2013年7月1日，A公司就该批商品销售确认了销售收入，并结转相应成本。

(2)2013年11月30日，A公司接受一项产品安装任务，安装期为4个月，合同总收入为100万元，至2013年年底已经预收款项50万元，实际发生成本28万元，估计还会发生成本42万元。2013年度，A公司在财务报表中将100万元全部确认为劳务收入(对应科目为预收账款)，并结转28万元的成本。

(3)2013年12月1日，A公司向C公司销售商品一批，销售价格为200万元，成本为120万元，商品已经发出，该批商品对方已预付全部款项。c公司当天收到商品后，发现商品质量未达到合同规定的要求，立即根据合同的有关价格减让和退货的条款与A公司协商，要求A公司在价格上给予一定的减让，否则予以退货。至年底，双方尚未就此达成一致意见，A公司也未采取任何补救措施。A公司认为款项已经收到，因此2013年确认了收入并结转了已售商品的成本。

(4)2013年12月1日，A公司与D公司签订销售合同。合同规定，A公司向D公司销售生产线一条，总价款为250万元；A公司负责该生产线的安装调试工作，且安装调试工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，A公司向D公司发出生产线；12月8日，D公司收到生产线并向A公司支付250万元货款；12月20日，A公司向D公司派出生产线安装工程技术人员，进行生产线的安装调试；至12月31日，该生产线尚未安装完工。A公司2013年未确认销售收入。

(5)2013年12月1日，A公司与E公司签订协议，向E公司销售一台大型设备，总价款为1000万元。但是，A公司需要委托F企业来完成设备的一个主要部件的制造任务。根据A公司与F企业之间的协议，F企业生产该部件发生成本的10％即为A公司应支付给F企业的劳务款。12月25日，A公司本身负责的部件制造任务以及F企业负责的部件制造任务均已完成，并由A公司组装后将设备运往E公司。至2013年12月31日，E公司尚未向A公司支付有关货款。但是，F企业相关的制造成本详细资料尚未交给A公司。A公司本身在该大型设备的制造过程中发生的成本为600万元。A公司于2013年年末确认了收入，并按600万元结转销售成本。

(6)2013年12月15日，A公司采用托收承付方式向G公司销售一批商品，成本为200万元，开出的增值税专用发票上注明：售价300万元，增值税税额51万元。该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。此时得知G公司在另一项交易中发生巨额损失，资金周转十分困难，已经拖欠其他公司的货款。

A公司的会计处理如下：

借：发出商品 200

贷：库存商品 200

借：应收账款

—G公司 51

贷：应交税费

—应交增值税(销项税额) 51(300×17％)

(7)A公司2013年12月30日向H公司售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售下年末分5年分期收款，每年500万元，合计2500万元，成本为1 500万元。销售当日收到增值税税额340万元存入银行。假定在销售成立日该设备的公允价值为2000万元。A公司在2013年未确认收入，A公司的会计处理如下：

借：银行存款340

贷：应交税费

—应交增值税(销项税额)340

借：发出商品1 500

贷：库存商品1 500

(8)2013年12月1日，A公司与w公司签订协议，采取以旧换新方式向w公司销售一批甲商品，同时从w公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，甲商品的销售价格为200万元，商品的回收价格为10万元(不考虑增值税)，w公司另向A公司支付224万元。12月6日，A公司根据协议发出甲商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为200万元，增值税税额为34万元，并收到银行存款224万元。该批甲商品的实际成本为120万元。旧商品已验收入库。

A公司的会计处理如下：

借：银行存款 224

贷：主营业务收入 190

应交税费

——应交增值税(销项税额) 34

借：主营业务成本 120

贷：库存商品 120

假定不考虑增值税以外的相关税费。

要求：分析、判断A公司上述各事项中有关收入的确认是否正确，并说明理由。如不正确，编制2013年差错更正的会计处理(按当期差错处理)。

25. 甲、乙公司2011年度和2012年度有关交易事项如下：

2011年6月12日，经乙公司股东同意，甲公司与乙公司的股东A签订股权转让协议。有关资料如下：

(1)以评估后的2011年6月20日乙公司净资产的评估价值为基础，甲公司以3800万元的价格取得乙公司l5％的股权并对乙公司有重大影响；协议批准后于7月1日甲公司向A支付了全部款项，并于当日办理了乙公司的股权变更手续。

(2)2011年7月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为22000万元，除下列管理用资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。相关资产情况表

单位：万元

(3)乙公司对固定资产采用年限平均法计提折旧，对无形资产采用直线法摊销，预计净残值为零，无减值准备。

(4)2011年7月至12月，乙公司实现净利润1200万元，其中包括逆流交易净利润200万元，除实现净利润外，乙公司于2011年8月取得某项可供出售金融资产，至2011年12月31日尚未出售，公允价值上升300万元。

(5)2012年5月10日，甲公司与乙公司的股东B签订协议，购买B持有的乙公司40％的股权并对乙公司实时控制。2012年5月28日该协议获得批准。相关资料如下：

①甲公司以一宗土地使用权和一项交易性金融资产作为对价。2012年7月1日，甲公司和8办理完成了土地使用权变更手续和交易性金融资产的变更登记手续。上述资产在2012年7月1日的账面价值及公允价值如表所示(单位：万元)。

②2012年7月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元，原甲公司持有乙公司l5％股权的公允价值为4500万元，乙公司可辨认净资产高于账面价值部分除维持原固定资产和无形资产增值、可供出售金融资产增值以外，确认乙公司一项尚可使用30年的土地使用权公允价值高于账面价值6260万元。

(6)2012年1月至6月，乙公司实现净利润1400万元，分配现金股利800万元，其他所有者权益项目没有变化，甲公司已将内部交易净利润实现。

(7)2012年12月1日，甲公司与乙公司另一股东C签订协议，以15000万元购入其持有的乙公司另外45％股权后成为乙公司股东，当日乙公司可辨认净资产自购买日持续计算的金额为31800万元。

(8)甲公司与股东A、B、C均无关联方关系；不考虑所得税等其他因素影响。

要求：

(1)分别计算甲公司对乙公司该投资在2011年12月31日个别报表及合并报表应确认的投资收益及长期股权投资的账面价值。

(2)计算甲公司个别财务报表上对乙公司长期股权投资2012年1月至6月应确认的投资收益及该项投资2012年6月30日的账面价值。

(3)编制甲公司2012年7月1日取得乙公司40％长期股权投资并形成企业合并的会计分录。

(4)计算甲公司在编制购买日2012年7月1日合并财务报表是因购买乙公司股权应确认的以下项目金额：①投资收益；②抵销前长期股权投资；③商誉。

(5)编制2012年7月1日合并工作底稿有关调整和抵销分录，其中涉及乙公司所有者权益的不需分项列示。

(6)说明甲公司2012年12月1日购买乙公司45％股权的交易性质以及该项交易对甲公司2012年12月31日合并股东权益的影响金额。

26. 甲股份有限公司(以下简称甲公司)系上市公司，采用资产负债表债务法核算所得税，2012年及以前适用的所得税税率为33％。根据2012年颁布的新税法规定，该公司自2013年1月1日起适用的所得税税率变更为25％。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2012年利润总额为400万元，该公司当年会计与税法之间的差异包括以下事项：

(1)取得国债利息收入20万元，假定税法规定国债利息免税。

(2)因违反经营合同支付的罚款20万元，假定税法规定该罚款支出可以税前扣除。

(3)交易性金融资产公允价值变动收益20万元，假定税法规定交易性金融资产公允价值变动损益在以后处置该金融资产时可以进行纳税调整。

(4)本期计提存货跌价准备95万元，假定税法规定企业计提的存货跌价准备在实际发生坏账损失时可以税前扣除。

(5)本期预计产品质量保证费用25万元，且实际发生金额10万元，假定税法规定产品保证费用在实际发生时可以税前扣除。

(6)2011年末甲公司持有的A公司股票(为可供出售金融资产)的公允价值为2400万元，该项投资系2011年取得，取得成本为2000万元；2012年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2100万元，假定税法规供出售金融资产公允价值变动损益在以后处置该金融资产时可以进行纳税调整。(7)采用公允价值模式计量的投资性房地产2011年年末公允价值为1 800万元(假定等于其成本)，2012年年末其公允价值跌至1 600万元，假定税法规定投资性房地产公允价值变动损益在以后处置该资产时可以进行纳税调整。

(8)应付职工薪酬的科目余额为100万元，按照税法规定允许税前扣除的金额为60万元。

(9)由于地震原因，公司通过红十字会对灾区捐赠100万元，假定税法允许该公益性捐赠可以全额税前扣除。

假定除上述事项外，无其他差异。要求：

(1)计算甲公司2012年度的应纳税所得额和应交所得税。

(2)计算甲公司2012年度的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时|生差异。

(3)计算甲公司2012年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债。

(4)计算甲公司2012年度应确认的所得税

(5)编制甲公司2012年度确认所得税费用和递延所得税资产及递延所得税负债的会计分录。

一、单项选择题

1、下列各项中，不属于初始直接费用的是（ ）。

A、租赁合同的印花税

B、履约成本

C、差旅费

D、佣金

2、租赁开始日是指（ ）。

A、租赁协议日

B、租赁各方就主要租赁条款做出日

C、租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款做出日中的较早者

D、租赁协议日与租赁各方就主要租赁条款做出日中的较晚者

3、就出租人而言，担保余值是指（ ）。

A、租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值

B、租赁资产的最终残值

C、由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值

D、由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值加上与承租人和出租人均无关、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值

4、2007年5月1日，甲企业融资租入一台设备，租期5年，每年在年末时支付租金200万元，另支付技术服务费5万元，租赁期届满时，由甲或与其有关的第三方担保的资产余值为40万元，在租金开始日为安装设备支付工程承包商设备安装费20万元；按照合同约定从租赁期的第二年起，再按本项目营业收入的3%收取租金。则最低租赁付款额为（ ）万元。

A、1000

B、1040

C、1065

D、1090

5、A租赁公司将一台大型设备以融资租赁方式租赁给B企业。双方签订合同，该设备租赁期4年，租赁期届满B企业归还给A公司设备。每6个月月末支付租金525万元，B企业担保的资产余值为300万元，B企业的母公司担保的资产余值为450万元，另外无关的担保公司担保金额为450万元，未担保余值为150万元，初始直接费用10万元。则最低租赁收款额为（ ）万元。

A、5400

B、4960

C、4210

D、5560

6、某租赁公司将一台大型专用设备以融资租赁方式租赁给B企业。租赁开始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值，即资产余值为650万元，双方合同中规定，B企业担保的资产余值为200万元，B企业的子公司担保的资产余值为120万元，另外无关的担保公司担保金额为150万元，则该租赁资产的未担保余值为（ ）万元。

A、650

B、200

C、120

D、180

7、2007年1月1日，甲企业从丁公司租入办公设备一套，租赁合同规定：租赁期为5年，第一年免租金，第二年和第三年各付租金15万元，第四年和第五年各付租金25万元，租金总额共计80万元，甲公司在租赁期的第一年和第二年应确认的租金费用分别为（ ）万元。

A、0，15

B、0，20

C、15，15

D、16，16

8、甲公司从乙公司经营租赁一栋厂房，租期三年，从2002年1月1日～2004年12月31日止，每年租金36万元。甲公司称，租入资产后，要对厂房进行装修改建，耗时三个月，无收益，要求乙公司免租金三个月，乙公司已同意，三年实际收租金99万元。同时，乙公司承担了甲公司到欧洲的项目推广费5.4万元。则租赁期内，每月租金（ ）万元。

A、3

B、2.75

C、2.6

D、2

9、某租赁公司于2002年12月31日将公允价值为5000万元的一套大型电子计算机以融资租赁方式租赁给B企业，该大型电子计算机占企业资产总额的30%以上。双方签订合同，B企业租赁该设备48个月，每6个月月末支付租金600万元，B企业担保的资产余值为900万元，另外无关的担保公司担保金额为750万元，租赁合同规定的租赁利率为3%（6个月），租赁开始日估计资产余值为1800万元，则B企业在租赁开始日应记入“未确认融资费用”的金额为（ ）万元。（PA（8，3%）＝7.0197；PV（8，3%）＝0.7874）

A、779.52

B、700

C、0

D、79.20

10、承租人采用融资租赁方式租入一台设备，该设备尚可使用年限为10年，租赁期为8年，承租人租赁期满时以1万元的购价优惠购买该设备，该设备在租赁期满时的公允价值为30万元。则该设备计提折旧的期限为（ ）年。

A、10

B、8

C、2

D、9

11、承租人在融资租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的、可直接归属于租赁项目的初始直接费用，如印花税、佣金、律师费、差旅费等，应当确认为（ ）。

A、当期费用

B、计入租入资产价值

C、部分计入当期费用，部分计入租赁成本

D、计入其他应收款

12、未确认融资费用在租赁期内各个期间进行分摊时，应将其记入（ ）科目。

A、管理费用

B、长期应付款

C、财务费用

D、销售费用

13、A企业将一台公允价值为190万元的机器设备以融资租赁方式租赁给B企业，B企业资产总额为500万元。双方签订合同，B企业租赁该设备48个月，每6个月月末支付租金30万元，B企业的子公司担保的资产余值为25万元，另外无关的担保公司担保的资产余值为10万元，租赁开始日估计资产余值为40万元，租赁合同规定的半年利率为7%。B企业该项资产的入账价值是（ ）万元[已知P/A（8，7%）＝5.9713，P/F（8，7%）＝0.5820]。

A、190

B、193.69

C、240

D、265

14、甲公司采用融资租赁方式租入一台大型设备，租赁期3年，每年末支付租金400万元，租赁合同表明年利率5%，该设备的公允价值为1400万元，签订合同过程中发生差旅费等7.96万元，承租人相关的第三方提供的租赁资产担保余值为200万元，该设备的预计使用年限为4年，预计净残值为140万元，预计清理费用为50万元。甲公司采用年限平均法对该租入设备计提折旧。甲公司每年对该租入设备计提的折旧额为（ ）万元。（已知PA（3，5%）＝2.7232，PV（3，5%）＝0.8638）

A、373.33

B、376.67

C、400

D、466.67

15、某租赁公司于2007年将账面价值为5000万元的一套大型电子计算机以融资租赁方式租赁给B企业，该大型电子计算机占企业资产总额的30%以上。双方签订合同，B企业租赁该设备48个月，每6个月月末支付租金600万元，B企业担保的资产余值为900万元，另外担保公司担保金额为750万元，租赁开始日公允价值为5000万元，估计资产余值为1800万元。已知“最低租赁收款额现值与未担保的资产余值”之和为5000万元，则该租赁公司在租赁期开始日应记入“未实现融资收益”科目的金额为（ ）万元。

A、779.52

B、1600

C、1450

D、4220.48

16、售后租回形成融资租赁的情况下，承租人每期确认未实现售后租回损益的摊销方法为（ ）。

A、在租赁期内平均确定

B、按折旧进度

C、按租金支付比例

D、按实际利率法

17、甲企业2002年12月31日，将一台账面价值为10万元的生产线以13万元售给乙企业，并立即以经营租赁方式向乙企业租入该生产线。合同约定，租期两年，2003年1月1日预付租赁款1万元，第一年末付款0.5万元，第二年末付款1万元。则2003年分摊的未实现售后租回收益为（ ）万元。

A、0.5

B、1.5

C、0.6

D、1.8

18、租赁期满时，承租人行使了优惠购买选择权。如果存在未担保余值，那么出租人对未担保余值的会计处理为（ ）。

A、不需要做会计处理

B、借：其他应收款 贷：未担保余值

C、借：营业外支出贷：未担保余值

D、借：管理费用贷：未担保余值

二、多项选择题

1、承租人在租赁业务中发生的下列各项费用中，属于履约成本的有（ ）。

A、佣金

B、人员培训费

C、维修费

D、印花税

E、技术咨询和服务费

2、企业判断为融资租赁的标准中，下列表述正确的有（ ）。

A、在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人，判断为融资租赁

B、承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，判断为融资租赁

C、当在开始此次租赁前其已使用年限÷该资产全新时可使用年限≥75%时；且租赁期÷租赁开始日租赁资产尚可使用年限≥75%，判断为融资租赁

D、当在开始此次租赁前其已使用年限÷该资产全新时可使用年限<75%时；且租赁期÷租赁开始日租赁资产尚可使用年限≥75%，判断为融资租赁

E、当在开始此次租赁前其已使用年限没有超过资产全新时可使用年限的75%，最低租赁付款额现值或最低租赁收款额现值占租赁资产公允价值的90%以上（含90%）则从承租人或从出租人角度，该项租赁应被认定为融资租赁

3、下列各项中，应当包括在最低租赁付款额中的有（ ）。

A、履约成本

B、或有租金

C、租赁期内承租人每期应支付的租金

D、与承租人有关的第三方担保的资产余值

E、初始直接费用

4、可以构成融资租入固定资产的入账价值的有（ ）。

A、各期租金之和

B、承租人或与其有关的第三方担保的资产余值

C、承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用

D、未担保余值

E、履约成本

5、下列说法正确的有（ ）。

A、融资租赁中，承租人发生的初始直接费用，应当计入管理费用

B、企业对租赁进行分类时，应当全面考虑租赁期届满时租赁资产所有权是否转移给承租人、承租人是否有购买租赁资产的选择权、租赁期占租赁资产使用寿命的比例等各种因素。

C、承租人应当在资产负债表中，将与融资租赁相关的长期应付款减去未确认融资费用的差额，扣除一年内到期的长期负债列示在“长期应付款”项目

D、若对于出租人来说是融资租赁行为，则对承租人来说也一定是融资租赁行为

E、售后租回交易认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整

6、承租人在计算最低租赁付款额的现值时，可选择的折现率有（ ）。

A、出租人的租赁内含利率

B、租赁合同规定的利率

C、同期银行贷款利率

D、同期国外存款利率

E、同期银行存款利率

7、对融资租赁资产的折旧，下列表述正确的有（ ）。

A、应提的折旧总额为融资租入固定资产的入账价值减去担保余值加上预计清理费用（在承租人对租赁资产余值提供担保时）

B、应提的折旧总额为融资租入固定资产的入账价值减去预计净残值（在租赁资产余额未提供担保时）

C、在能够合理确定租赁期届满时承租人将会取得租赁资产所有权时，应以租赁开始日租赁资产尚可使用年限作为折旧期间

D、在无法合理确定租赁期届满时承租人是否能够取得租赁资产的所有权时，应以租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较长者作为折旧期间

E、计提租赁资产折旧时，不能采用与自有应折旧资产相同的折旧政策

8、关于初始直接费用，下列说法中正确的有（ ）。

A、承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租入资产的价值

B、承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用

C、承租人经营租赁业务发生的初始直接费用，应当计入当期损益

D、出租人经营租赁业务发生的初始直接费用，应当计入当期损益

E、出租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用

9、融资租赁中出租人的会计处理正确的有（ ）。

A、在租赁期开始日，出租人应当将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租赁款的入账价值，同时记录未担保余值；将最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值之和与其现值之和的差额确认为未实现融资收益

B、未实现融资收益应当在租赁期内各个期间进行分配

C、出租人应当采用实际利率法计算确认当期的融资收入

D、出租人至少应当于每年年度终了，对未担保余值进行复核

E、未担保余值增加的，不作调整，有证据表明未担保余值已经减少的，应当重新计算租赁内含利率，将由此引起的租赁投资净额的减少，计入当期损益；以后各期根据修正后的租赁投资净额和重新计算的租赁内含利率确认融资收入

10、关于租赁期与租赁期开始日，下列说法中正确的有（ ）。

A、租赁期是指租赁合同规定的不可撤销的租赁期间

B、租赁期开始日是指租赁协议日与租赁各方就主要条款作出日中的较早者

C、租赁期开始日是指承租人有权行使其使用租赁资产权利的日期

D、承租人有权选择续租该资产，并且在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权，不论是否再支付租金，续租期也包括在租赁期之内

E、承租人有权选择续租该资产，并且在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权，只要承租人不再支付租金，续租期就不应包括在租赁期之内

11、承租人应在财务会计报告中披露与融资租赁有关的事项包括（ ）。

A、各类租入固定资产的期初和期末原价、累计折旧额

B、资产负债表日后连续三个会计年度每年将支付的最低租赁付款额，以及以后年度将支付的最低租赁付款额总额

C、未确认融资费用的余额

D、分摊未确认融资费用所采用的方法

E、承租人担保余值的金额

12、下列关于售后租回交易的会计处理中，说法正确的有（ ）。

A、售后租回交易不应确认收入，实质上是一种融资行为

B、出售方应将售价与资产账面价值的差额计入递延收益

C、如果售后租回形成经营租赁，应将递延收益调整租金费用

D、如果售后租回形成融资租赁，在递延收益为贷方余额时，应调整增加折旧费用

E、承租人除披露一般租赁的条款外，还应披露租赁资产的售价

13、以下关于融资租赁业务正确的表述有（ ）。

A、发生的或有租金，出租人应在实际发生时确认为当期收入

B、如果出租人收回租赁资产的价值扣除未担保余值低于担保余值，则应向承租人收取价值损失补偿金，计入营业外收入

C、有确凿证据表明应收融资租赁款将无法收回时，出租方应按应收融资租赁款本金计提坏账准备

D、承租人以租赁资产公允价值入账且存在承租人担保余值时，应重新计算融资费用分摊率

E、期末出租人的未担保余值发生减值的，将其减值金额与由此产生的租赁净投资额的减少额之间的差额，借记“未实现融资收益”科目，贷记“财务费用”科目

三、计算分析题

1、甲公司于2002年1月1日从乙公司租入一台全新管理用设备，租赁合同的主要条款如下：（1）租赁期开始日：2002年1月1日。（2）租赁期限：2002年1月1日至2003年12月31日。甲公司应在租赁期满后将设备归还给乙公司。（3）租金总额：200万元。（4）租金支付方式：在租赁期开始日预付租金80万元，2002年年末支付租金60万元，租赁期满时支付租金60万元。该设备公允价值为800万元。该设备预计使用年限为10年。甲公司在2002年1月1日的资产总额为1500万元。甲公司对于租赁业务所采用的会计政策是：对于融资租赁，采用实际利率法分摊未确认融资费用；对于经营租赁，采用直线法确认租金费用。甲公司按期支付租金，并在每年年末确认与租金有关的费用。乙公司在每年年末确认与租金有关的收入。同期银行贷款的年利率为6%。假定不考虑在租赁过程中发生的其他相关税费。要求：（1）判断此项租赁的类型，并简要说明理由。（2）编制甲公司与租金支付和确认租金费用有关的会计分录。（3）编制乙公司与租金收取和确认租金收入有关的会计分录。

2、A公司于2000年12月10日与B租赁公司签订了一份设备租赁合同。合同主要条款如下：（1）租赁标的物：甲生产设备。（2）起租日：2000年12月31日。（3）租赁期：2000年12月31日～2002年12月31日。（4）租金支付方式：2001年和2002年每年年末支付租金500万元。（5）租赁期满时，甲生产设备的估计余值为100万元，A公司可以向B租赁公司支付5万元购买该设备。（6）甲生产设备为全新设备，2000年12月31日的公允价值为921.15万元。达到预定可使用状态后，预计使用年限为3年，无残值。（7）租赁年内含利率为6%。（8）2002年12月31日，A公司优惠购买甲生产设备。甲生产设备于2000年12月31日运抵A公司，该设备需要安装，在安装过程中，领用生产用材料100万元，该批材料的进项税额为17万元，发生安装人员工资33万元，设备于2001年3月10日达到预定可使用状态。A公司2000年12月31日的资产总额为2000万元，其固定资产均采用平均年限法计提折旧，与租赁有关的未确认融资费用均采用实际利率法摊销。要求：（1）判断该租赁的类型，并说明理由。（2）编制A公司在起租日的有关会计分录。（3）编制A公司在2001年年末和2002年年末与租金支付以及其他与租赁事项有关的会计分录（假定相关事项均在年末进行账务处理）。（答案中的单位以万元表示）

3、（1）甲股份有限公司为建造一生产线，于2009年12月1日专门从银行借入1000万元，借款期限为2年，年利率为5%，利息每年支付，假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，2010年1月1日，购入生产线一条，价款及税金共计702万元，以银行存款支付，同时支付运杂费18万元，设备已投入安装。 3月1日以银行存款支付设备安装工程款120万元。 7月1日甲公司又向银行专门借入400万元，借款期限为2年，年利率为8%，利息每年支付，当日又用银行存款支付安装公司工程款320万元。 12月1日，用银行存款支付工程款340万元。 12月31日，设备全部安装完工，并交付使用。 2010年闲置的专门借款利息收入为11万元。（2）该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为55万元，甲公司采用直线法计提折旧。（3）2012年12月31日，甲股份公司将生产线以1400万元（公允价值）的价格出售给A公司，价款已收入银行存款账户。同时又签订了一份租赁合同将该生产线租回。租赁合同规定起租日为2012年12月31日，租赁期自2012年12月31日至2015年12月31日共3年，甲公司每年年末支付租金500万元。租赁合同规定的利率为6%（年利率），生产线于租赁期满时交还A公司。甲公司租入的生产线按直线法计提折旧，并按实际利率法分摊未确认融资费用。要求：（1）确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造生产线应当予以资本化的利息金额；（2）编制甲公司在2010年12月31日计提借款利息的有关会计分录；（3）计算甲公司在2012年12月31日（生产线出售时）生产线的累计折旧和账面价值；（4）判断售后租赁类型，并说明理由；（5）计算甲公司出售资产时应确认的未实现售后租回损益及租回时租赁资产的入账价值和未确认融资费用；（6）对甲公司该项售后租回交易作出相关会计处理。[PA（3，6%）＝2.673]

4、某租赁公司租赁资产账面价值4500万元，租赁期为3年，年租金2000万元，未担保余值500万元。租赁开始日出租方内含利率20.03%，一年以后租赁资产未担保余值下降为100万元，重新确定租赁内含利率16.75%，要求：填表并做出截止未担保余值变化时的相关会计处理。内含利率20.03%表

四、综合题

1、2007年12月1日，A公司与B租赁公司签订了一份租赁合同。合同主要条款及其他有关资料如下：（1）租赁标的物：×大型机器设备。（2）租赁期开始日：2007年12月31日。（3）租赁期：2007年12月31日～2010年12月31日，共计36个月。（4）租金支付方式：自起租日起每6个月于月末支付租金225000元。（5）该设备的保险、维护等费用均由A公司负担，估计每年约15000元。（6）该设备在租赁开始日的公允价值与账面价值均为1050000元。（7）租赁合同规定年利率为14%。（8）该设备的估计使用年限为9年，已使用4年，期满无残值，承租人采用年限平均法计提折旧。（9）租赁期满时，A公司享有优惠购买选择权，购买价150元，估计期满时的公允价值500000元。（10）2009年和2010年两年，A公司每年按该设备所生产的产品的年销售收入的5%向B租赁公司支付经营分享收入。A公司2009年和2010年销售收入为350000元、450000元。此外，该设备不需要安装。（11）承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用共计10000元，以银行存款支付。出租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的直接费用共计15000元，以银行存款支付。 PA（6期，7%）＝4.7665；PF（6期，7%）＝0.6663 PA（6期，8%）＝4.6229；PF（6期，8%）＝0.6302 要求：（一）编制A公司有关融资租赁的会计分录：（1）判断租赁类型（2）计算租赁开始日最低租赁付款额的现值，确定租赁资产入账价值并编制会计分录（3）编制2008年6月30日、12月31日未确认融资费用分摊的会计分录（4）编制2008年12月31日按年计提折旧的会计分录（5）编制2008年12月31日履约成本的会计分录（6）编制2009年和2010年有关或有租金的会计分录（7）编制2010年12月31日租赁期满时留购租赁资产的会计分录（二）编制B租赁公司有关融资租赁的会计分录：（1）计算租赁内含利率（2）计算租赁开始日最低租赁收款额及其现值和未实现融资收益并编制会计分录（3）编制2008年6月30日、12月31日未实现融资收入有关的会计处理（4）编制2009年和2010年有关或有租金的会计分录（5）编制2010年12月31日租赁期届满时的会计分录