某会计师事务所2012年_按指标体系2012年百强会计事务所前十强排行是哪些

大家好！今天让小编来大家介绍下关于某会计师事务所2012年_按指标体系2012年百强会计事务所前十强排行是哪些的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

2013年注册会计师考试《审计》试题及答案解析（三）

1·简答题上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2013年3月12 13．ABC会计师事务所出具了甲公司2012年度审计报告。XYZ会计师事务所是ABC会计师事务所的网络事务所。在审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：

(1)乙公司系甲公司的子公司，从事软件开发业务。XYZ会计师事务所于2012年1O月与乙公司签订协议，协助乙公司开发一种管理软件，并将该软件与XYZ会计师事务所的服务结合在一起向客户销售，即如果客户购买该软件，XYZ会计师事务所将提供后续培训及咨询服务。

(2)由于订单减少，甲公司大部分生产设备处于闲置状态，存在重大减值迹象。2012年12月1日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，对甲公司的固定资产进行评估，作为甲公司管理层计提固定资产减值准备的依据。

(3)A注册会计师曾担任甲公司2011年度财务报表审计的项目质量控制复核人，但未参与甲公司2012年度财务报表审计工作。A注册会计师于2012年12月31日离职，并于2013年1月I l3加入甲公司担任财务总监。

(4)B注册会计师担任甲公司2012年度财务报表审计项目合伙人，在得知甲公司拟收购丙公司的计划后，成功推荐ABC会计师事务所为该收购项目提供尽职调查服务。B注册会计师因此在年度业绩考核中获得了加分和奖金。

(5)在一次聚会上，B注册会计师与其好友讨论了甲公司收购丙公司计划的可行性。1个月后，甲公司公告了该收购计划。

(6)审计项目组成员C的父亲购买了2000元的开放式基金。该基金发行方不是ABC会计事务所的审计客户。根据该基金截止2012年6月30日的公告，甲公司是该基金投资的十大上市公司之一。

要求：

针对上述第(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。

答案

(1)违反。XYZ会计师事务所是ABC会计师事务所的网络所。将乙公司(甲公司关联企业)的软件与XYZ会计师事务所的服务捆绑销售，因自身利益或外在压力严重影响独立性，是被禁止的商业关系。

(2)违反。因评估结果对甲公司(公众利益实体)的财务报表影响重大，提供评估服务将因自我评价影响独立性。

(3)违反。A作为2011年甲公司关键审计合伙人在甲公司发布2012年已审财务报表前担任甲公司财务总监，将因密切关系或外在压力影响独立性。

(4)违反。将项目组成员的业绩评价与其向审计客户推销的非鉴证服务直接挂钩，将因自身利益影响独立性。

(5)违反。在收购计划公告前，注册会计师在社会交往中应当履行保密义务，警惕有意或无意泄密的可能性，在公开场合讨论客户的涉密信息违反保密原则。

(6)不违反。通过开放式基金拥有的经济利益为间接经济利益，且2000元不重大，不会影响独立性。

2·简答题上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2012年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2012年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：

(1)ABE会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2012年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2006年度至2010年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2011年度财务报表审计项目合伙人。

(2)2012年9月15日，甲公司收购了乙公司80％的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2011年1月l l3起兼任乙公司的独立董事，任期5年。

(3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2012年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未出售该股票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。

(4)丙公司系甲公司的母公司，审计甲公司项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。

(5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2012年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。、

(6)2012年2月25 13，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。

要求：

针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。(根据2011年考题修订)

答案

(1)违反。A注册会计师连续5年担任甲公司审计项目合伙人，虽然被轮换，但轮换期间未满2年。

(2)违反。项目合伙人A注册会计师在财务报表涵盖期间内兼任审计客户关联公司的独立董事，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响。

(3)违反。B注册会计师作为合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门，在A注册会计师的审计客户中拥有直接经济利益。

(4)违反。审计项目组成员C的主要近亲属在审计客户关联公司中担任高级管理人员。

(5)不违反。尽管审计项目组成员D在财务报表涵盖期间曾在审计客户工作，但只负责员工培训工作，不对甲公司财务状况、经营成果和现金流量产生重大影响。

(6)违反。XYZ会计师事务所与ABC会计师事务所构成网络，并且提供内部控制设计服务涉及行使管理层职责，因此ABC会计师事务所不应再承接甲公司2012年度财务报表审计业务。

3·简答题ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司2012年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目合伙人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：

(1)应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书。

(2)签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一一致意见。

(3)签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。

(4)审计开始前，应甲公司要求，ABC会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制2012年度财务报表。

(5)审计过程中，适逢甲公司招聘高级管理人员，A注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。

(6)审计过程中，A注册会计师应甲公司要求协助制定公司财务战略。

要求：

针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。(根据2010年考题修订)

答案

(1)不违反。ABC事务所在接受委托前，应当与前任注册会计师进行沟通。

(2)违反。ABC事务所因减少审计收费而不恰当地缩小审计范围，影响审计质量。

(3)违反。ABC事务所为两家存在直接竞争关系的客户提供审计服务，可能存在利益冲突，应当告知甲公司和乙公司，并在签约前取得他们的同意。

(4)违反。ABC事务所帮助上市公司甲公司编制财务报表，涉及代行管理层职责，可能影响其独立性。

(5)违反。A注册会计师为甲公司提供高级管理人员招聘服务，可能因自身利益、密切关系或外在压力对独立性产生不利影响。

(6)违反。A注册会计师协助制定甲公司的财务战略，涉及承担管理层职责，可能因自我评价对独立性产生不利影响。

4·简答题ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2012年度财务报表进行审计。．A注册会计师作为项目合伙人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形：

(1)A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。

(2)A注册会计师的妹妹于2011年购买甲公司发行的企业债券，面值2000元，即将到期。

(3)接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。

(4)ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股。

(5)项目组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。

要求：针对上述情形，分别判断是否对审计独立性产生不利影响，并简要说明理由。(根据2009年原制度考题修订)

答案

(1)不产生。项目组成员A注册会计师按照市场价格从甲公司购采商品，交易公平，不会对审计独立性产生不利影响。

(2)不产生。妹妹属于其他近亲属，而且2000元债券即将到期。

(3)产生。如果会计师事务所的合伙人或员工兼任甲公司的独立董事，无论是否属于项目组成员，将因自我评价、自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将不利影响降至可接受的低水平，其实质会对审计独立性产生不利影响。

(4)产生。如果会计师事务所合伙人的配偶通过继承等方式从甲公司获得直接经济利益，会对审计独立性产生不利影响。

(5)不产生。审计项目组成员的近亲属并非甲公司的董事或高级管理人员，也不是对甲公司会计记录或财务报表的编制施加重大影响的员工，不会对审计独立性产生不利影响。

5·简答题ABC会计师事务所负责审计甲公司2012年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：

(1)A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。

(2)审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友，I将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。

(3)审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于伺一所财经院校。

(4)审计项目组成员D的朋友于2011年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。

(5)ABC会计师事务所原行政部经理E于2009年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。

(6)甲公司系乙上市公司的子公司。2012年年末，审计项目组成员F的父亲拥有乙上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。

要求：。

针对上述事项(1)至(6)，分别指出是否，对审计项目组的独立性构成不利影响，并简要说明理由。(根据2009年新制度考题修订)

答案

(1)构成。A注册会计师与甲公司副总经理H存在密切关系，并通过H筹得演出款项，存在直接经济利益关系，会对审计项目组的独立性构成不利影响。

(2)构成。审计项目组成员B参加甲公司的职工集资建房，与甲公司存在直接经济利益关系，会对审计项目组的独立性构成不利影响。

(3)不构成。审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校，没有形成密切关系，因此不会对审计项目组的独立性构成不利影响。

(4)不构成。D与其朋友没有理由证明存在密切的私人关系，所以其在甲公司的经济利益不会影响D，因此不会对审计项目组的独立性构成不利影响。

(5)不构成。会计师事务所原行政部经理E不属于事务所合伙人或审计项目组成员，离开事务所已经3年以上，且未担任甲公司重要职位，因此不会对审计项目组的独立性构成不利影响。

(6)构成。审计项目组成员F的主要近亲属在可以对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益，产生重大自身利益的不利影响，没有任何防范措施可以消除这种不利影响，因此会对审计项目组的独立性构成不利影响。

按指标体系2012年百强会计事务所前十强排行是哪些

云南省召开注册会计师行业2012年业务建设专题座谈会

4月6日，云南省注册会计师行业业务建设座谈会在昆明顺利召开。会议由中共云南注册会计师行业党委专职副书记李义主持，云南省财政厅会计处处长赵学源、云南省注册会计师协会（以下简称云南注协）秘书长克明出席会议，云南省财政厅监督检查处和云南注协相关人员、云南省51家会计师事务所负责人参加了会议。

座谈会就应用新审计准则执行2011年年度财务报告审计情况、新收费管理办法和收费标准执行情况、审计报告和验资报告使用电子防伪码情况、新业务拓展成果及会计师事务所经营和管理中存在的问题等行业普遍关心的热点难点问题进行了热烈而富有成效的讨论。

赵处长在座谈会上说，云南省会计师事务所新收费管理办法和收费标准已于今年2月1月执行，企业内控审计已在云南省分批试点，将来试点范围将逐步扩大，医疗卫生机构财务制度和会计制度2012年已全面执行，小企业会计准则2013年也将施行，这些都为云南注册会计师行业加速发展提供了广阔空间和便利条件。为适应云南省注册会计师行业面向东南亚实施“走出去”战略需要，云南省财政厅会计处将与有关高校合作，举办小语种培训班，希望各会计师事务所积极选派业务骨干参加学习。他强调，各会计师事务所要顺势而为，抢抓机遇，大力拓展新业务，以推行新审计准则为契机，提高行业执业能力和职业道德水平，提升行业社会公信力，努力推动行业跨越式发展。

秘书长在座谈会上指出， 2011年云南省注册会计师行业实现业务收入8.35亿元，比上年增长21%，并呈现三个显著特点：一是收入集中度不断提高，做强做大事务所效果明显；二是中小事务所所占比重较大，规范中小事务所管理和发展任重而道远；三是传统业务发展落后于非传统业务，事务所拓展新业务成效明显。

他就进一步全面推进行业科学和谐发展提出了三点要求。一是统一思想，提高认识，增强动力。要把行业的思想统一到中央和省委、省政府的重大决策部署上来，统一到全面推进行业科学和谐加快发展上来。二是团结协作，聚力集智，形成合力。全行业要认真贯彻省委第九次代表大会和九届二次会议精神，以及云南注协四届五次理事会精神，认真履行《行业诚信公约》的各项约定，巩固和扩大行业党建、创先争优活动成果，全面推进行业科学和谐发展。三是主动出击，拓展业务，创新活力。全行业要切实转变观念，变等客上门为送服务上门，牢固树立服务意识，稳健拓展工程预决算审核、涉税服务、会计服务等成熟业务，重点拓展内控审计和管理咨询服务等新业务，综合拓展工业园区、民营经济等服务。

12年注册会计师《审计》随章测试题：第6章

中国注册会计师协会公布《2012年会计师事务所综合评价前百家信息》。这是中注协自2003年以来，连续第10年公布事务所综合评价前百家信息。

2012年百强会计事务所前十强排行是：

按照综合评价得名，排名第1至第10位的会计师事务所分别为普华永道会计师事务所、德勤华永会计师事务所、安永华明会计师事务所、毕马威华振会计师事务所、立信会计师事务所、中瑞岳华会计师事务所、天健会计师事务所、信永中和会计师事务所、国富浩华会计师事务所、大华会计师事务所。

第六章　审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求

　一、单项选择题

　1、下列会计师事务所，不构成网络事务所的是(　　)。

　A.A会计师事务所与B会计师事务所合作，共同享用同一质量控制系统

　B.B会计师事务所转让了其在某地的分所，转让协议规定在半年内该分所可以继续使用B会计师事务所的名称

　C.B会计师事务所和C会计师事务所以合作为目的，使用一个共同的品牌

　D.C会计师事务所和D会计师事务所以合作为目的，拥有共同的所有权

　2、经济利益是指从某一实体的股票、债券、其他证券以及贷款和其他债务工具中获取的利益，包括直接经济利益和间接经济利益。下列对直接经济利益的判断正确的是(　　)。

　A.注册会计师在审计客户中拥有的能够直接控制的经济利益是直接经济利益

　B.注册会计师在审计客户中通过信托拥有的经济利益是直接经济利益

　C.注册会计师在审计客户中通过房地产拥有的经济利益是直接经济利益

　D.注册会计师在审计客户中通过集合投资工具拥有的经济利益是直接经济利益

　3、甲公司2009年度财务报表由ABC会计师事务所审计，在审查甲公司关联实体时，以下列示的实体中不属于甲公司关联实体的是(　　)。

　A.甲公司的母公司——乙公司

　B.甲公司的姐妹实体丙公司，并且丙公司和甲公司对其控制方都很重要

　C.戊公司在甲公司内持有股份，但戊公司的持股比例为2%

　D.甲公司的子公司——丁公司

　4、审计项目组成员甲注册会计师的侄女在审计客户A公司中拥有并控制价值100 000元的股票，注册会计师应当采取防范措施以消除不利影响或将其降至可接受水平，以下不属于应当采取的防范措施是(　　)。

　A.由甲注册会计师的侄女处置全部经济利益

　B.因为是不属于主要近亲属，所以不用理会该经济利益

　C.将甲注册会计师调离审计项目组

　D.由项目组之外的其他注册会计师复核甲注册会计师所执行的工作

　5、A公司持有B公司75%的股份，XYZ会计师事务所与A公司为亲密合作伙伴，B公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2009年度的财务报表。下列说法中，正确的是(　　)。

　A.XYZ会计师事务所应拒绝接受委托

　B.XYZ会计师事务所可以接受委托，但是需要由其他事务所来复核

　C.该种情况并不会对独立性产生不利影响，所以XYZ会计师事务所可以承接该业务

　D.只要防范措施适当，还是可以承接该业务的

　6、如果审计项目组成员的主要近亲属从审计客户购买商品或服务，则下列说法不正确的是(　　)。

　A.如果交易过程正常、公平则通常不会对独立性产生不利影响

　B.如果交易性质特殊或金额较大则可能产生自身利益不利影响

　C.会计师事务所不能承接该业务

　D.会计师事务所应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施以消除不利影响或将其降至可接受水平

　7、2010年1月5日，ABC会计师事务所承接了甲银行2009年财务报表审计业务，事务所从甲银行取得一笔短期借款，以下说法中正确的是(　　)。

　A.ABC会计师事务所了解该情况后应解除业务约定

　B.按照正常的程序、条款和条件取得贷款，即使金额再重大，也可能通过采取防范措施将因自身利益产生的不利影响降低至可接受的水平

　C.只要按照正常的程序、条款和条件取得贷款，就不会对独立性产生不利影响

　D.如果没有按照正常的程序、条款和条件取得贷款，但是贷款的金额不重大，就不会对独立性产生不利影响

　8、如果会计师事务所前任合伙人加入了审计客户且担任董事，但该人员与其以前的会计师事务所已经没有重要关系，则会计师事务所应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。下列防范措施不恰当的是(　　)。

　A.向审计项目组委派经验更丰富的人员

　B.修改审计计划

　C.没有防范措施可以将不利影响降至可接受水平，会计师事务所应当终止业务

　D.由项目组之外其他的注册会计师复核前任审计项目组成员已执行的工作

　9、ABC会计师事务所与丁公司之间签订了长期审计业务约定书，委派A作为关键审计合伙人，至执行完2009年度财务报表审计业务止，该关键审计合伙人已经为丁公司服务了四年，在2009年审计业务结束之后，该客户成功上市，则A还可以继续执行丁公司的审计业务(　　)。

　A.一年

　B.两年

　C.三年

　D.四年

　10、会计师事务所某一项目组成员张某的父亲与被审计单位的财务总监王某均为甲公司的投资者，会计师事务所在评价该情况是否产生自身利益不利影响时，不应考虑的因素是( )。

　A.张某在项目组中的角色

　B.甲公司的所有权是集中还是分散

　C.甲公司所处行业

　D.经济利益的重要性

　11、以下不属于客户的关联实体的是( )。

　A.能够对客户施加直接或间接控制的实体，且客户对该实体重要

　B.受到客户直接或间接控制的实体

　C.在客户内拥有直接经济利益的实体，且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要

　D.客户拥有直接经济利益的实体, 客户不直接或间接控制的实体，也不对该实体能够施加重大影响

　12、XYZ会计师事务所委派甲注册会计师为项目负责人，审计A公司(非公众利益实体)2009年度财务报表，以下情形会对独立性产生不利影响的是(　　)。

　A.甲注册会计师提出会计调整分录的建议

　B.甲注册会计师曾参与设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制

　C.非审计项目组成员乙注册会计师为A公司发放工资

　D.甲注册会计师为A公司提供特定技术支持，但不承担管理层责任

　13、下列情况中，不影响会计师事务所独立性的是(　　)。

　A.会计师事务所的办公用房系从某被审计单位优惠租用的

　B.审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行税务报告义务或满足税务筹划目的，评估结果不对财务报表产生直接影响

　C.会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事

　D.会计师事务所为某上市实体提供财务报表审计服务的同时，还为其编制财务报表

　7、下列情况中，影响注册会计师独立性的事项有(　　)。

　A.注册会计师一年前曾在鉴证客户任会计主管

　B.注册会计师的校友在鉴证客户有较小金额的投资

　C.注册会计师担任鉴证客户常年会计顾问

　D.注册会计师的哥哥是鉴证客户的董事

　8、以下属于公众利益实体的有(　　)。

　A.上市实体

　B.小规模企业

　C.法律法规界定的公众利益实体

　D.根据法律法规的规定，在审计时需要遵守与上市实体审计相同独立性要求的实体

　9、注册会计师于2010年3月25日承接了A公司债券发行的策划工作，2010年9月25日又承接了A公司2010年的财务报表审计工作。注册会计师可能采取下列措施(　　)。

　A.在审计报告中说明债券发行的策划工作对审计的影响

　B.并不影响独立性，不采取任何措施

　C.由项目组之外其他的注册会计师和专业人员复核审计和债券发行的策划工作

　D.由另一会计师事务所重新执行债券发行的策划工作

　10、某项活动是否属于管理层职责取决于具体情况，并要求运用判断。下列活动通常不被视为管理层职责的有(　　)。

　A.对交易进行授权

　B.向管理层提供意见和建议，以协助管理层履行职责

　C.跟踪法定申报资料规定的提交日期，并告知审计客户这些日期

　D.负责设计、实施和维护内部控制

　11、下列情况中，没有任何防范措施的有( )。

　A.审计项目组成员甲在审计客户A公司中拥有可以控制的价值10 000元的股票

　B.审计项目组成员乙的妻子在客户B公司的母公司中拥有可控制的价值1 000元的股票

　C.会计师事务所的退休金计划在审计客户中拥有直接经济利益

　D.合伙人通过继承从审计客户处获得价值1 000元的股票

　12、A公司为XYZ会计师事务所常年审计客户，事务所继续接受委托审计其2009年度财务报表，在完成审计工作时，A公司所欠2008年度审计费用仍未支付，此时(　　)。

　A.会计师事务所应当要求A公司在2009年审计报告出具前付清2008年度的审计费用

　B.如果在2009年度审计报告出具后审计客户仍未支付2008年度审计费用，会计师事务所应当评价不利影响存在与否及其严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平

　C.不会对独立性产生影响

　D.如果A公司在出具2009年度审计报告之前仍未支付，可能因自身利益产生不利影响

　13、下列对于收费的描述中，会计师事务所没有防范措施可以消除不利影响或将其降至可接受水平的有(　　)。

　A.非鉴证服务的结果及其对该服务的收费金额取决于现在或未来的职业判断，该判断与财务报表项目重大金额的审计相关

　B.审计客户长期未支付应付的审计费用，且大部分费用在下一年度出具审计报告之前仍未支付，可能产生自身利益不利影响

　C.或有收费是由对财务报表发表意见的会计师事务所收取，并且该项收费对该会计师事务所是重大的或预期是重大的

　D.或有收费是由参与审计工作重要组成部分的某一网络事务所收取，并且对该网络事务所是重大的或预期是重大的

　三、简答题

　1、如果B公司在财务报表涵盖期间之内或之后成为Y会计师事务所的审计客户，Y会计师事务所应当主要考虑哪些因素会对其独立性产生不利影响?

　2、XYZ会计师事务所是一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务。A公司是XYZ会计师事务所的常年审计客户，其2003～2008年度财务报表均由甲注册会计师担任关键合伙人进行审计的，并于2006年成功上市。XYZ会计师事务所考虑到甲注册会计师对A公司的熟悉程度，决定继续委派其作为关键合伙人审计A公司2009年度财务报表。由于2009年末，A公司受到金融危机的影响，业务量大幅下降，为了抵抗金融危机的影响，A公司与XYZ会计师事务所加强了商业关系，由XYZ会计师事务所提供与财务系统相关的内部审计服务，同时会计师事务所以A公司辩护人的角色代表A公司解决一项法律纠纷(所涉金额对财务报表影响重大)。

　XYZ会计师事务所考虑到A公司作为重要的审计客户，连续三年从A公司获取大额的审计费用，占从所有客户收取全部费用的30%，为了进一步巩固这种业务关系，XYZ会计师事务所大部分员工均作为A公司的财务人员，为其编制或更改会计分录或确定交易的账户分类。

　要求：请指出上述资料中违反职业道德守则的情况，并简要说明理由。

　一、单项选择题

　1、

　正确答案：B

　答案解析：如果会计师事务所转让了其某一组成部分，虽然该组成部分不再与会计师事务所有关联，但转让协议可能规定，在一定期间内该组成部分可以继续使用会计师事务所的名称或名称中的某一要素。在这种情况下，尽管两个实体使用同一名称执业，但事实上这两个实体并不属于一个以合作为目的的组织结构，不构成网络。

　该题针对“网络事务所”知识点进行考核

　2、

　正确答案：A

　答案解析：选项BCD的情形还要判断能否对这些工具施加控制或有没有能力影响投资决策，因此不是直接经济利益。

　该题针对“经济利益对独立性影响”知识点进行考核

　3、

　正确答案：C

　答案解析：在客户内拥有直接经济利益的实体，且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要，此时才被视为是关联实体，选项C该实体对客户不具有重大影响，因此不属于关联实体。

　该题针对“经济利益对独立性影响”知识点进行考核

　4、

　正确答案：B

　答案解析：甲注册会计师的侄女在审计客户A公司中拥有直接经济利益，应该视情况采取一定的防范措施。

　该题针对“经济利益对独立性影响”知识点进行考核

　5、

　正确答案：A

　答案解析：该种情况没有任何防范措施消除这种不利影响或将其降至可接受水平，XYZ会计师事务所不应该接受委托。

　该题针对“经济利益对独立性影响”知识点进行考核

　6、

　正确答案：C

　答案解析：会计师事务所应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施以消除不利影响或将其降至可接受水平，而不是不能承接该业务。

　该题针对“贷款担保及商业家庭私人关系”知识点进行考核

　7、

　正确答案：B

　答案解析：如果会计师事务所按照正常的贷款程序、条款和条件，从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款，即使该贷款对审计客户或会计师事务所影响重大，也可能通过采取防范措施将因自身利益产生的不利影响降低至可接受的水平。

　该题针对“贷款担保及商业家庭私人关系”知识点进行考核

　8、

　正确答案：C

　答案解析：会计师事务所没有必要终止业务，可以采取措施消除不利影响或将其降至可接受水平。比如通过修改审计计划、向审计项目组委派经验更丰富的人员复核其工作或向审计项目组委派经验更丰富的人员。

　该题针对“雇佣关系及长期关联”知识点进行考核

　9、

　正确答案：B

　答案解析：如果关键审计合伙人为该客户服务了四年或更长的时间，在该客户成为公众利益实体之后，该合伙人还可以继续服务两年。

　该题针对“雇佣关系及长期关联”知识点进行考核

　10、

　正确答案：C

　答案解析：在评价是否产生自身利益不利影响时，主要考虑的因素：该成员在审计项目组中的角色;该实体的所有权是由少数人持有还是广泛持有;该利益是否使得投资者能够控制该实体或对其施加重大影响;经济利益的重要性。

　该题针对“雇佣关系及长期关联”知识点进行考核

　11、

　正确答案：D

　答案解析：

　该题针对“提供非鉴证服务”知识点进行考核

　12、

　正确答案：B

　答案解析：选项B将因自我评价产生不利影响。

　该题针对“提供非鉴证服务”知识点进行考核

　13、

　正确答案：B

　答案解析：选项B，如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，则通常不对独立性产生不利影响。

　该题针对“提供非鉴证服务”知识点进行考核

　二、多项选择题

　1、

　正确答案：AD

　答案解析：如果某一会计师事务所被视为网络事务所，该事务所应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立，选项A正确;如果某一组织结构以合作为目的，并且该组织结构中的各会计师事务所使用同一品牌，共享同一质量控制系统或重要的专业资源，该组织结构应被视为一个网络，选项D正确。

　该题针对“网络事务所”知识点进行考核

　2、

　正确答案：ABCD

　答案解析：选项ABCD的情形都符合关联实体的特征。

　该题针对“经济利益对独立性影响”知识点进行考核

　3、

　正确答案：ABCD

　答案解析：如果审计项目组前任成员或会计师事务所前任合伙人加入审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工，但前任成员或前任合伙人与会计师事务所已经没有重要交往，因密切关系或外在压力产生的不利影响存在与否及其严重程度主要取决于下列因素：前任成员或前任合伙人在审计客户中的职位;前任成员或前任合伙人在其工作中与审计项目组交往的程度;前任成员或前任合伙人离开会计师事务所的时间长短;前任成员或前任合伙人以前在审计项目组或会计师事务所中的角色。

　该题针对“经济利益对独立性影响”知识点进行考核

　4、

　正确答案：BD

　答案解析：如果审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，或者在业务期间或财务报表涵盖的期间曾担任上述职务，只有把该成员调离审计项目组，才能将对独立性的不利影响降低至可接受的水平。

　该题针对“经济利益对独立性影响”知识点进行考核

　5、

　正确答案：AC

　答案解析：如果审计项目组成员与审计客户的员工存在密切关系，并且该员工是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，即使该员工不是审计项目组成员的近亲属，也将对独立性产生不利影响。会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。防范措施主要包括：将该成员调离审计项目组;合理安排该成员的职责，使其工作不涉及与之存在密切关系的员工的职责范围。

　该题针对“经济利益对独立性影响”知识点进行考核

　6、

　正确答案：ACD

　答案解析：选项B不对独立性产生不利影响。

　该题针对“贷款担保及商业家庭私人关系”知识点进行考核

　7、

　正确答案：ACD

　答案解析：选项B不构成自身利益不利影响，对独立性没有影响。

　该题针对“雇佣关系及长期关联”知识点进行考核

　8、

　正确答案：ACD

　答案解析：对于小规模企业，不属于公众利益实体。

　该题针对“提供非鉴证服务”知识点进行考核

　9、

　正确答案：CD

　答案解析：

　该题针对“提供非鉴证服务”知识点进行考核

　10、

　正确答案：BC

　答案解析：如果会计师事务所代客户从事日常和行政性的事务或不重要的活动，通常不被视为代行管理层职责。下列活动不被视为管理层职责：执行一项已由管理层授权的非重要交易;跟踪法定申报资料规定的提交日期，并告知审计客户这些日期;向管理层提供意见和建议，以协助管理层履行职责。

　该题针对“提供非鉴证服务”知识点进行考核

　11、

　正确答案：AB

　答案解析：选项C，如果审计项目组成员通过会计师事务所的退休金计划，在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生不利影响。注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。选项D，如果会计师事务所、合伙人或其主要近亲属、员工或其主要近亲属，从审计客户获得直接经济利益或重大间接经济利益(例如，通过继承、馈赠或因合并而获得经济利益)，而根据规定不允许拥有此类经济利益，则应当采取防范措施将影响降至可接受水平。

　该题针对“提供非鉴证服务”知识点进行考核

　正确答案：ABD

　答案解析：未结的审计费用会对独立性产生影响，因此C不正确。

　该题针对“收费及其他事项”知识点进行考核

　13、

　正确答案：ACD

　答案解析：选项B，事务所可以通过采取未参与审计业务的注册会计师提供建议，或采取复核已执行工作的措施降低不利影响。

　该题针对“收费及其他事项”知识点进行考核

　三、简答题

　1、

　正确答案：如果一个实体在拟出具报告的财务报表涵盖期间之内或之后成为鉴证客户，会计师事务所应当确定下列因素是否会对独立性产生不利影响：

　(1)在财务报表涵盖期间之内或之后、接受审计业务委托之前存在的与审计客户的经济利益或商业关系;

　(2)以前向审计客户提供的各类服务。

　答案解析：

　该题针对“经济利益对独立性影响”知识点进行考核

　2、

　正确答案：(1)由甲注册会计师继续担任关键合伙人审计A公司2009年度财务报表违反了职业道德守则的规定。在审计客户成为公众利益实体之前，如果关键审计合伙人已为该客户服务的时间不超过三年，则该合伙人还可以为该客户继续提供服务的年限为五年减去已经服务的年限。

　(2)XYZ会计师事务所作为辩护人代表A公司解决法律纠纷违反了职业道德守则的规定。在审计客户解决纠纷或法律诉讼时，如果会计师事务所人员担任辩护人，并且纠纷或法律诉讼所涉金额对被审计财务报表有重大影响，将因过度推介和自我评价产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所不得为审计客户提供此类服务。

　(3)XYZ会计师事务所为A公司提供与财务系统相关的内部审计服务违反了职业道德守则的规定。在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不得提供与下列方面有关的内部审计服务：与财务报告相关的内部控制;财务会计系统;对被审计财务报表具有重大影响的金额或披露。

　(4)会计师事务所连续三年收费金额超出全部费用的15%，但并未采取措施，违反了职业道德守则的规定。如果会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%，会计师事务所应当向审计客户治理层披露这一事实，并讨论选择防范措施，以将不利影响降低至可接受的水平。

　(5)会计师事务所大部分员工作为审计客户的财务人员，为其编制或更改会计分录或确定交易的账户分类违反了职业道德守则。这种行为承担了管理层的职责。

　答案解析：

　该题针对“提供非鉴证服务”知识点进行考核