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个人独资企业会计核算制度_个人独资企业的所得税账务处理

会计考试笔记 2024年04月18日 00:53 32 会计学习小能手

大家好！今天让小编来大家介绍下关于个人独资企业会计核算制度_个人独资企业的所得税账务处理的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

个人独资企业会计核算制度_个人独资企业的所得税账务处理

1.个人独资企业的会计核算及税务处理
2.个人独资企业的所得税账务处理
3.个人独资企业核定征收政策

个人独资企业的会计核算及税务处理

个人独资公司的所得税一般是实行按年计算，分月预缴的方法的。而且在实际税务部门征收过程中，对于个人独资公司的所得税的计算往往是适用个体户的生产经营所得的五级累进税率的。因此，其计算方法为：税务部门根据公司所属行业，核定一个利润率，公司按每月销售收入和利润率计算每月的生产经营所得，再将每月的生产经营所得折算成全年的生产经营所得，然后据此确定相关税率，接着，计算出全年应缴税金，最后，将全年应缴税金折算成每月应缴税金，并依此进行计提和预缴。年终进行汇算和清缴。正是这种特定方法的每月计提和预缴，使个人独资公司的所得税会计处理出现了一定的问题。

案例：大成公司是个人独资公司， 2005年1月实现收入1万元，2月份实现收入9万元，3月份实现收入0万，4月份实现收入10万元，该公司由税务部门核定的利润率为10%。

[一般会计处理方法]

2005年1月：所得税计算：全年收入=10000×12=120000（元）；全年利润=120000×10%=12000（元）；全年应纳税额=12000×10%=1200（元）；1月应纳税额=1200÷12=100（元）。

会计处理：借：所得税100，贷：应交税金__应交所得税100；月末结转：借：本年利润100，贷：所得税100；实际交纳时：借：应交税金__应交所得税 100贷：银行存款100。

2005年2月：所得税计算：全年收入=（10000+90000）×6=600000（元）；全年利润=600000×10%=60000（元）；全年应纳税额=60000×35%-6750=14250（元）；1、2两月共应纳税额=14250÷12×2=2375（元）；2月应纳税额=2375-100=2275（元）。

会计处理：借：所得税2275，贷：应交税金__应交所得税2275；月末结转：借：本年利润2275，贷：所得税2275；实际交纳时：借：应交税金__应交所得税2275，贷：银行存款2275。

2005年3月：所得税计算：全年收入=（10000+90000+0）×4=400000（元）；全年利润=400000×10%=40000（元）；全年应纳税额=40000×30%-4250=7750（元）；1、2、3月三月共应纳税额=7750÷12×3=1937.5（元）；3月应纳税额=1937.5-2375=-437.5（元）。相当于多交了437.5元所得税。这时企业会不进行会计处理，让报表上挂着这笔所得税，等到下月或以后期限去自然冲消。

2005年4月：所得税计算：全年收入=（10000+90000+0+80000）÷4×12=540000（元）；全年利润=540000×10%=54000（元）；全年应纳税额=54000×35%-6750=12150（元）；1、2、3、4四个月共应纳税额=12150÷12×4=4050（元）；4月应纳税额=4050-2375=1675（元）。

会计处理：借：所得税1675，贷：应交税金__应交所得税1675；月末结转：借：本年利润1675，贷：所得税1675；实际交纳时：借：应交税金__应交所得税1675；贷：银行存款1675。

[问题分析]

前面是大多数企业的实际会计处理方法，但本人认为当企业每月的收入以一定的比例增长时，用这种方法进行会计处理是不会暴露出问题的。但当其中某月的收入大大减少或为零时（个人独资企业的每月销售往往是变化较大的），如前例中2005年3月出现销售为零时，这样进行账务处理至少存在二大问题：一是不能很好地反映企业所得税的应缴、已缴金额，如前例，3月份的所得税账户就不能反映出企业实际应计提的所得税应是1937.5元，而是计提了2375元。应交税金__应交所得税账户也不能反映实际应缴所得税是1937.5元，已缴是2375元，多缴了437.5元，只是总的反映出共交所得税2375元。二是不能体现企业的实际损益，企业按前面方法计算所得税后，没有进行相应的所得税的会计处理，则本年利润的余额就不能体现出多交的所得税，这样，企业实际损益就相应减少了437.5元，不符合权责发生制原则。

[处理建议]

根据本人的拙见，个人独资公司应该这样进行会计处理。

2005年1月、2月仍按前面所介绍进行会计处理。

2005年3月应作会计处理如下：借：应交税金__应交所得税437.5，贷：所得税437.5；冲转多计入利润的所得税，借：所得税437.5贷：本年利润437.5。通过这两笔分录，我们可以发现所得税账户虽然余额为零，但发生额累计为1937.5元，与实际发生额相一致。应交税金__应交所得税账户发生额累计为2375元，余额为借方437.5元，表示企业实际交纳所得税为2375元，其中多交了437.5元。本年利润账户也能根据企业所得税的变化，完全反映出每月净利润的增加或减少金额。

2005年4月会计处理如下：借：所得税2112.5，贷：应交税金_应交所得税2112.5；月末结转：借：本年利润2112.5，贷：所得税112.5；实际交纳时：借：应交税金__应交所得税1675，贷：银行存款1675。因为应交税金_应交所得税账户在2005年3月时还有借方余额437.5元，表示多交的所得税，因此，4月份实际只需交纳1675元所得税。

如前例，假设企业2005年4月收入为2万元。则所得税计算和会计处理如下：全年收入=（10000+90000+0+20000）÷4×12=360000（万元）；全年利润=360000×10%=36000（元）；全年应纳税额=36000×30%-4250=6550（元）；1、2、3、4四个月共应纳税额=6550÷12×4=2183.33（元）；4月应纳税额=2183.33-1937.5=245.83（元）。

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个人独资企业的所得税账务处理

目前，我国没有专门的个人独资企业会计制度在税收征管环节，税务机关大多要求个人独资企业执行小企业会计制度，而小企业会计制度明确规定，其界定的小企业不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。据此，制度在设计上自然也未对个人独资企业的特殊性予以考虑 因此，实际执行过程中会计人员遇到了一些无章可循的问题。通过研究他们在会计账务上的具体处理方式，比较各自的特点，寻找最具试用性的核算方式，从而进一步规范这两种不同组织形式的小企业的会计核算。在规范的会计核算的基础上，明确其所得税的征管制度，避免税收的流失

个人独资企业核定征收政策

我理解，个人独资企业应该在年终比照个体工商户的核算要求计算出本年的利润总额，然后按个人所得税税率缴纳个人所得税，不需要缴纳企业所得税。\x0d\借：个人所得税\x0d\ 贷：应交税费-个人所得税\x0d\借：本年利润\x0d\ 贷：个人所得税\x0d\这样，算出来的净利润就是个人老板的净收入，这部分净收入无需再缴纳“股息红利所得”的个税了。

个人独资企业核定征收政策：1、个人独资企业免交企业所得税；2、个人独资企业申请比较容易；3、个人独资总税负低。 个人独资企业核定征收，业内简称为“个独核定”。自2000年起，政策规定个人独资企业以及合伙企业无需缴纳企业所得税，只针对投资者个人取得的生产经营所得缴纳征收个人所得税。核定征收政策出台的目的，是因为很多企业没有建立健全的财务制度，税务部门无法核算企业实际成本及利润，在此情况下，企业可以按照核定征收的应税率所得率进行核定征收。

《中华人民共和国税收征收管理法》 第十五条 企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当于收到申报的当日办理登记并发给税务登记证件。工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况，定期向税务机关通报。本条第一款规定以外的纳税人办理税务登记和扣缴义务人办理扣缴税款登记的范围和办法，由国务院规定。

个人独资企业与个体工商户的区别

个人独资企业的投资者与经营者可以是不同的人，投资人可以委托或聘用他人管理个人独资企业事务。个体工商户基本上自己是老板同时也是员工。个人独资企业可以设立分支机构，就是说可以设立分公司和子公司，个体工商户根据规定是不可以设立分支机构的，总的来说个人独资企业会比个体工商户的规模大一些。个人独资企业和个体工商户在财务制度和税收政策上有着不同的要求，个人独资企业必须建立财务制度，进行会计核算。在税收方面个人独资企业算是一个企业，税种方面也是有增值税、附加税、所得税，但是个人独资企业是不用缴纳企业所得税，而是缴纳个人生产经营所得税！

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