房屋增值税的会计核算_房开企业营改增后新专案预收售楼款预缴增值税和确认收入后该怎样进行

大家好！今天让小编来大家介绍下关于房屋增值税的会计核算_房开企业营改增后新专案预收售楼款预缴增值税和确认收入后该怎样进行的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.建筑施工企业增值税如何进行会计核算？
2.房开企业营改增后新专案预收售楼款预缴增值税和确认收入后该怎样进行
3.增值税会计核算（会计分录及计算过程）

建筑施工企业增值税如何进行会计核算？

您问建筑施工企业增值税如何进行会计核算？

答:增值税应当在企业的利润分配科目核算，即，工程施工余额结转到工程结算科目---工程结算余额再结转到施工利润科目----施工利润科目余额按照所得税率相乘后的结果---应缴税款（所得税明细科目）--下步将施工利润减掉上步计提的所得税额后的余额，结转到利润分配科目---利润分配是按照国家规定进一步分配。

房开企业营改增后新专案预收售楼款预缴增值税和确认收入后该怎样进行

建筑服务业的增值税会计核算比较特殊，表现为：

建筑工程与普通工业生产不同，工期通常较长，耗费较高，需要设置工程施工、工程结算科目。、

2.《营业税改征增值税试点实施办法》第45条第（二）项对建筑服务的增值税纳税义务发生时间做了特殊规定：“纳税人提供建筑服务……采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。

3.建筑服务业小规模纳税人和一般纳税人发生的特定项目可以选择简易征收，并从销售额中扣除支付的分包款，实际等于采取差额征税的方式。

增值税

增值税（value-added tax）是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。

增值税会计核算（会计分录及计算过程）

房开企业营改增后新专案预收售楼款预缴增值税和确认收入后该怎样进行会计核算？

其实增值税是不用计算的，直接在做营业收入时做应交增值税即可。借款时应交税费，应交增值税，即预缴增值税。贷款为银行存款。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

不征收增值税的专案:下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：

1.境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

2.境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。

3.境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

4.财政部和国家税务总局规定的其他情形。

计税方法:

一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。

小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。

纳税额=当期销项税额-当期进项税额

应纳税额=销售额×征收率

销售额=含税销售额÷(1+征收率)

1.纳税人：

一、在中华人民共和国境内销售自己开发的房地产专案的企业，为增值税纳税人。

二、增值税纳税人分为一般纳税人与小规模纳税人两大类。纳税人年应征增值税销售额超过500万元(含本数)的为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

2.征税范围:

根据《销售服务、无形资产或者不动产注释》规定，房地产业主要涉及以下税目:

(一)房地产企业销售自己开发的房地产专案适用销售不动产税目;

(二)是房地产企业出租自己开发费房地产专案(包括如商铺、写字楼、公寓等)，适用租赁服务税目中的不动产经营租赁服务税目和不动产融资租赁服务税目(不含不动产售后回租融资租赁)。

3.税率和征收率:

一、房地产企业销售、出租不动产适用的税率均为11%。

二、小规模纳税人销售、出租不动产，以及一般纳税人提供的可选择简易计税方法的销售、出租不动产业务，征收率为5%。

三、境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税。

从税制适用而言，一般纳税人适用增值税税率，其进项税额可以抵扣，而小规模纳税人适用增值税征收率，其进项税额不可以抵扣。

营改增后建筑企业预缴增值税收入怎么确认

国家税务总局释出的《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）第四十五条规定，增值税纳税义务发生时间为：1、纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 ? 2、纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 ? 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 ? 对预收款和开票的增值税纳税时点很明确，对书面合同约定了付款日期的也容易判断，但对合同未约定付款日期的未开票、未收款的收入部分（基本属于按完工百分比法确认的收入）增值税纳税时点即为“服务完成的当天”。 ? 如何判断“服务完成的当天”，就有些模糊了。按完工百分比法确认了收入，会计上已确定满足收入确认条件，是否可认定为（阶段）服务已完成，应该算达到了纳税时点，即在确认收入的同时，应该计缴相应的增值税。

房地产企业营改增前预缴的营业税，营改增后怎样办理开增值税发票

税总货便函〔2017〕127号:一般纳税人销售自行开发的房地产专案，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票，本条规定并无开具增值税普通发票的时间限制。一般纳税人向其他个人销售自行开发的房地产专案，不得开具增值税专用发票。

营改增后银行利息收入该怎样交增值税

营改增后，企业收取的利息实际上属于金融服务，金融服务适用的增值税税率为6%，因此贷款利息的税率也是6%。

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第四条规定，金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。

营改增后二房东预收租房款缴纳增值税吗

按照根据《中华人民共和国房产税暂行条例》等相关规定，商铺租赁应缴纳房产税，也就是我们平常说的租赁税。

该法规第二条规定房产税由产权所有人缴纳；

第四条规定房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1．2％；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12％。

营改增后,利息收入怎样算增值税？

1、营改增后，企业收取的利息实际上属于金融服务，金融服务适用的增值税税率为6%，因此贷款利息的税率也是6%。

2、营改增后，存在借款的一般纳税人非常关注借款利息是否能够抵扣的问题，如果借款利息能够抵扣进项税额，则对存在借款的一般纳税人绝对是一大利好。

3、根据《营改增试点实施办法》的规定，纳税人接受贷款服务是不得抵扣进项税额的，同时，纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

一、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第四条规定，金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。

二、自结息日起90天内发生的应收未收利息，应按照权责发生制的原则，按照应收利息的日期确认利息收入缴纳增值税，而自结息日起90天后发生的应收未收利息则按照收付实现制的原则，在实际收到利息时缴纳增值税。

营改增后 增值税计入销售收入吗

不计入。

营改增后，企业在会计上是按“不含税金额”计算收入的，增值税金额在会计上确认为企业对税局的负债，计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。

营改增后预收的房屋租赁缴纳增值税后，当期收入如何确定，怎样做相关

收到租金时，贷方做预收账款，同时计提销项税（因为发票已经开具，不计提税金就和税务系统销项税额不相等），在月末按受益期结转收入时，不再计提税金

营改增后房地产预售收入是否包含增值税

根据财税[2016]36号《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》和国家税务总局公告2016年第18号《房地产开发企业销售自行开发的房地产专案增值税征收管理暂行办法》规定，营改增后，房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产专案，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产专案对应的土地价款后的余额计算销售额。

销售额的计算公式为：销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地款）÷（1+11%）。

相应的增值税销项税额的计算公式为：销项税额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地款）÷（1+11%）×11%。

例: 甲房地产开发企业为一般纳税人，按照增值税一般计税方法计税。甲企业销售一套房产，取得含税销售收入1,110万元，假设对应允许扣除的土地价款为400万元。则甲企业按照财税〔2016〕36号文规定，销售额=（1,110万元-400万元）÷（1+11%）=639.64万元，增值税销项税额=(1,110-400) ÷(1+11%) × 11%=70. 36万元。

根据财税[2016]43号《财政部 国家税务总局关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》规定，营改增后，契税、房产税、土地增值税和个人所得税的计税依据为不含增值税收入。

对于不含税收入，目前存在三种计算方法，下面以上述例子分别说明。

在上述例子中，含税收入为1,110万元，则不含税收入=1,110÷(1+11%)=1,000万元。即不含税收入=含税收入÷（1+税率），这是不含税收入的第一种计算方法。

同样在上述例子中，含税收入为1,110万元，增值销项税额为70.36万元，则不含税收入=1,110万元-70.36万元=1,039. 64万元。

即不含税收入=含税收入-增值税销项税额，这是不含税收入的第二种计算方法。

不含税收入的第三种计算方法是在上述例子中，我们还看到的按照财税〔2016〕36号文规定计算的销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地款）÷（1+11%）=（1,110万元-400万元）÷（1+11%）=639.64万元。

增值税会计核算（会计分录及计算过程）

(一)进项税额的核算

1.企业从国内采购货物：

借：材料采购等

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款等

2.企业接受投资转入货物：

借：原材料等

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：实收资本

3.企业接受捐赠的货物：

借：原材料等

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：营业外收入(资本公积)

4.企业接受应税劳务(提供加工、修理修配劳务)：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

委托加工物资(委托加工材料)等

贷：银行存款等

5.购进免税农业产品：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

材料采购等

贷：银行存款等

6.企业进口货物：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

材料采购等

贷：银行存款等

7.企业购入固定资产：

借：固定资产

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款等

8.企业购入货物或接受应税劳务直接用于非应税项目，或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的：

借：材料采购等

贷：银行存款等

9.小规模纳税企业购入货物及接受应税劳务：

借：材料采购等

贷：银行存款等

10.企业购入货物或接受应税劳务没有取得专用发票，而取得普通发票(不包括购入免税农业产品)：

借：材料采购等

贷：银行存款等

(二)销项税额核算

1.企业向外销售货物或提供应税劳务：

借：银行存款等

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

主营业务收入等

2.企业将自产的、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者：

借：应付股利

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

主营业务收入等

3.小规模纳税人企业对外销售货物或提供应税劳务：

借：银行存款等

贷：应交税费(应交税金)——应交增值税

主营业务收入等

4.企业将自产货物或委托加工货物用于非应税项目，按规定应视同销售计算应交增值税。

其会计处理方法有两种：一种是将自产或委托加工货物用于非应税项目，直接作销售处理，则：

借：在建工程等

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

主营业务收入

另一种方法，是企业将自产或委托加工货物用于非应税项目，一方面按税法要求按销售同类货物价格计算应纳税额，另一方面按生产货物或委托加工货物的成本直接结转其成本，不作销售处理。则会计分录为：

借：在建工程

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

库存商品等

5.企业将自产、委托加工的或购买的货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，按规定应视作销售计算应纳增值税：

借：长期投资

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

主营业务收入

或：

借：长期投资

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

主营业务收入等

6.企业将自产、委托加工货物用于集体福利等，按规定应视同销售货物计算应交增值税。则：

借：应付职工薪酬—应付福利费

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

主营业务收入

或：

借：在建工程

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

主营业务收入

库存商品

7.企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税：

借：营业外支出

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

主营业务收入

或：

借：营业外支出

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

主营业务收入

库存商品

8.企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的增值税：

借：应收账款等

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

其他业务收入

企业逾期未退还的包装物押金，按规定应交纳的增值税额：

借：其他应付款

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

营业外收入

(三)出口退税的核算

按照规定，企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入应交纳的增值税。企业在向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税，企业在收到出口货物退回税款时：

借：银行存款

贷：应交税费——应交增值税(出口退税)

企业已办理出口退税后，发生退货或退关的，应补交已退回的税款：

借：应交税费——应交增值税(出口退税)

贷：银行存款

(四)进项税额转出的核算

企业购进的材料物资改变用途，用于在建工程、职工福利等，其进项税额应相应转入有关科目：

借：在建工程

或应付职工薪酬(应付福利费)

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

企业在财产清查中发现的库存材料物资、产成品等盘亏，按规定应转作“待处理财产损溢——流动资产损失”科目，其进项税额也应相应转入“待处理财产损溢——流动资产损失”科目，其会计分录为：

借：待处理财产损溢——流动资产损失

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

主营业务收入

库存商品等

(五)缴纳增值税税额的核算

一般纳税人工业企业按规定预缴增值税时：

借：应交税费——应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

次月初结算上月税款时需要补缴税款时，作与上述同样分录;收到退回多缴的税款时，作如下会计分录：

借：银行存款

贷：应交税费——应交增值税(已交税金)

小规模纳税人工业企业预缴税款时，作如下会计分录：

借：应交税费——应交增值税

贷：银行存款

次月初结算时需要补缴税款的，按补缴税款作同样分录;需要退回多缴的税款的，在收到退回的税款时，作会计分录：

借：银行存款

贷：应交税费——应交增值税

会计分录 会计核算

到期值=面值+利息=100000+100000×6%/360天×90天=101500

到期日为4月5日 =27天（1月份）+28天（2月份）+31天（3月份）+4天（4月份）

贴现天数=14天（2月份）+31天（3月份）+4天（4月份，到期日前一天）=49天

或用90天-41天（已持有天数）=49天

贴现息=101500×9%/360天×49天=1243.38

贴现所得=到期值-贴现利息=100，256.62

借：应收票据 100 000

贷：应收账款——乙公司 100 000

借：银行存款 100 256.62

贷：短期借款 100 256.62

到期后，如果乙公司将款项如数支付给贴现银行，则：

借：短期借款 100 256.62

贷：应收票据 100 000

贷：财务费用 256.62

仅供参考

会计分录及计算过程

会计分录及计算过程可以采用层析法进行：

层析法是指将事物的发展过程划分为若干个阶段和层次，逐层递进分析，从而最终得出结果的一种解决问题的方法。

其步骤如下：

1、分析列出经济业务中所涉及的会计科目。

2、分析会计科目的性质，如资产类科目、负债类科目等。

3、分析各会计科目的金额增减变动情况。

4、根据步骤2、3结合各类账户的借贷方所反映的经济内容（增加或减少），来判断会计科目的方向。

5、根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。此种方法对于学生能够准确知道会计业务所涉及的会计科目非常有效，并且较适用于单个会计分录的编制。

会计核算 做会计分录

（2）借：材料采购 50700

.........借：应交税费-应交增值税—进项税 8500

.................贷：银行存款 59200

（4）借：预付账款 70000

.................贷：银行存款 70000

（5) 借：原材料-C材料 70000

.........借：应交税费-应交增值税—进项税11900

.................贷：预付账款 70000

.................贷：银行存款 11900

（6）不做会计分录

增值税的会计核算题

1、购进时： 借：原材料/材料采购/在途物资 180000

应交税金-应交增值税（进项税额） 30600

贷：银行存款 210600

2、退货时： 借：银行存款 245700

贷：原材料 210000

应交税金-应交增值税（进项税额） 35700

3、借： 原材料 256410

应交税金-应交增值税（进项税额） 43590

贷：实收资本 260000

资本公积 40000

4、 借：委托加工产品 18000 （可以根据企业实际科目设置，）

应交税金-应交增值税（进项税额） 3060

贷：银行存款 21060

5、 借：原材料/材料采购/在途物资 280000

应交税金-应交增值税（进项税额） 64600

贷：银行存款 444600

6、 借：银行存款 11000

贷：其他业务收入 10000

应交税金-应交增值税（销项税额） 1000

7、 借：银行存款 3229200

贷：主营业务收入 2760000

应交税金-应交增值税（销项税额） 469200

8、 借：主营业务收入 198000

应交税金-应交增值税（销项税额） 33660

贷：银行存款 231660

核算题(二)编制会计分录，详细计算过程

借：持有至到期投资-成本 1000000

-利息调整 100000

贷：其他货币资金 1100000

年底

借：持有至到期投资-应计利息 80000

贷：投资收益 66000

持有至到期投资-利息调整 14000

第二年年底

借：持有至到期投资-应计利息 80000

贷：投资收益 65160

持有至到期投资-利息调整 14840

第三年年底

借：持有至到期投资-应计利息 80000

贷：投资收益 64269.6

持有至到期投资-利息调整 15730.4

第四年年底

借：持有至到期投资-应计利息 80000

贷：投资收益 63325.78

持有至到期投资-利息调整 16674.22

借：其他货币资金 1320000

投资收益 38755.38

贷：持有至到期投资-成本 1000000

应计利息 320000

利息调整 38755.38

增值税的会计核算问题

增值税 细则

第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（一）将货物交付其他单位或者个人代销；

（二）销售代销货物；

（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

要是你自产的产品用于非增值税应税项目，或者集体福利和个人消费的，就要视同销售。

其中“非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。” “纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。”

那么你用自产产品建厂房，就属于不动产的在建工程，也就是应视同销售，缴纳增值税。

例如：A企业自建固定资产工程领用自产产品一批（应税消费品），库存商品成本为8000元，销售价格（计税价格）为10000元，增值税率17％，消费税率为10％。

如果该固定资产是不动产，视同销售，增值税以销售金额为税基，分录是：

借：在建工程 8000＋1700＋1000=10700

贷：库存商品 8000

应交税金—应交增值税（销项税额） 10000×17％=1700

应交税金—应交消费税 10000×10％=1000

如果该固定资产是非不动产，不视同销售，以存货成本入账，分录是：

借：在建工程 8000

贷：库存商品 8000

增值税会计核算方法

某国税局：

我公司（公司全称）经某市工商行政管理局批准于某年某月某日正式成立。本公司法人代表：某某某。经营范围：（税务登记证所载事项）。经营地址：（公司经营地址）。

本公司财务制度健全，财务人员齐备，财务安全设施完备。配有防盗门、保险柜。公司采用《商品流通企业会计制度》进行财务核算。会计核算以人民币为记账本位币。会计期间为公历一日至三十一日。记账采用借贷记账法。存货采用进价核算。设置的账薄有总账、日记账、明细分类账等。增值税方面我们能够做到准确核算销项税额和进项税额，并能够提供贵局要求的其他税务资料。

为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况，我公司在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。

并在“应交税金—应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目，在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”等项目；在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等项目。

同时在应交税金下设置“未交增值税”明细账，将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来，解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题，使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然，为申报表的正确编制提供了条件。

（一）月份终了，我公司将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”，这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额，会计分录为：

借：应交税金—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税金—未交增值税。

（二）月份终了，我公司将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”，即：

借：应交税金—未交增值税

贷：应交税金—应交增值税（转出多交增值税）

（三）当月缴纳本月实现的增值税（例如开具专用缴款书预缴税款）时，借记“应交税金—应交增值税（已交税金）”贷记“银行存款”。

（四）当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税，借记“应交税金—未交增值税”贷记“银行存款”。

（五）“应交税金—应交增值税”科目的期末借方余额反映尚未抵扣的进项税额，贷方无余额。

（六）“应交税金—未交增值税”科目的期末借方余额反映多缴的增值税，贷方余额反映未缴的增值税。

为保证增殖税专用发票及其他财务资料的安全，公司配有专职发票保管员。根据预测，本公司年销售收入应在×××万以上。从上述情况来看，我公司已具备增殖税一般纳税人的条件，并有能力履行一般纳税人的义务，现向贵局申请办理增殖税一般纳税人认定，希能批准为盼。

此致

公司全称

某年某月某日

写会计分录并计算相关增值税

我试着解答一下。

1、20000÷1.17*0.17=2905.98

借：银行存款 23400

贷：主营业务收入 17094.12

应交税费--应交增值税（销项） 2905.98

应收账款 3400

2、8500÷0.17=50000

（100+900）*0.07=70

借：原材料 50000+1130

应交税费--应交增值税（进项） 8570

贷：银行存款 59700

4月留抵8570-2905.98=5664.02

3、进项转出（28000-930）*0.17+930÷0.93*0.07=4671.9

进项700*0.07=49

借：应收账款150000

贷：主营业务收入150000

借：主营业务成本 题目未提供

贷：库存商品 未提供

应交税费--应交增值税（进项税转出） 4671.9

借：销售费用 651

应交税费--应交增值税（进项）49

贷：银行存款 700

4、借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费--应交增值税（销项） 136000

5、借：应收账款 20400

银行存款 80000

贷：应交税费--应交增值税（销项） 20400

应收账款 80000

6、借：相关资产

应交税费--应交增值税（进项） 5340

贷：银行存款

（136000+20400）-（5664.02-4671.09+49）=155358.07纳税

3%增值税按2%交税的会计核算

3%增值税按2%交税的会计核算：

借：应收账款

贷：其他业务收入（或相应科目）

应交税费—应交增值税（按3%计算）

缴纳税款时：

借： 应交税费—应交增值税（按3%计算）

贷：银行存款（按2%缴纳部分）

营业外收入（1%部分）