预计亏损会计处理_预计产品质量保证损失会计分录怎么做

大家好！今天让小编来大家介绍下关于预计亏损会计处理_预计产品质量保证损失会计分录怎么做的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

企业所得税前后补亏及会计处理

一、税前补亏与税后补亏的异同

补亏，是指企业在某一会计年度因经营等原因发生亏损，而用以后年度的利润或有关基金来抵补亏损，以保证企业的正常经营和有关方面的利益，实现资本保全及经营连续性之目的。

现实中，纳税人以利润弥补亏损，可分为两种情况：（1）所得税前利润补亏，即以企业计算应交所得税前的“利润总额”，对已经过主管税务机关审核认定并且在弥补期内的往年亏损额进行弥补。（2）所得税后利润补亏，指以已计算应交所得税后的企业净利润，弥补企业往年被主管税务机关审核认定不得在税前弥补的亏损额或已超过延续弥补期限的亏损额；企业当年发生亏损，以往年未分配利润或盈余公积弥补，也应属于税后补亏的范畴。

税前补亏与税后补亏有其共同的特点。首先都是补弥企业发生的亏损。其次目的都是为保证企业经营的连续性及实现资本保全。第三，所发生的亏损都是经有关税务机关核实后的亏损额。但税前补亏与税后补亏有实质的区别：税前补亏实质上是国家以所得税额对企业进行补贴，属于税式支出，是国家以减少税收为代价对企业的支持，表现在宏观上属于预算收入的减少，体现了宏观调控的效应。其次，税后补亏则是企业可分配收益减少或有关基金的使用，不影响国家预算收入和财政目的实现。

二、税前补亏的程序及会计处理

（一）补亏程序。税前补亏的税收操作大致可分为亏损额的审核、税前弥补亏损台账的设置、盈利年度所得额的确定和补亏的审批等几道程序：

1、亏损额的审核及亏损企业纳税申报表的编报。按照有关规定，纳税人纳税年度内无论盈利、亏损，或处于减免税期，均应根据有关规定在年度终了后办理年度企业所得税申报。主管税务机关依据税法及有关规定，审核纳税申报表及有关资料，审核确认后，应由审核人在申报表最后签字并加盖主管税务机关公章。从而，企业的亏损情况就在报表中得以显示，并经审核批准后，作为以后年度弥补亏损的依据和范围。

2、税前弥补亏损台账的设置。税前弥补亏损台账是指税务机关以及亏损企业设置的登记经税务机关确认的各年度可在以后年度税前弥补的亏损额及其结转补亏、逾期转销和结存待补亏损等的备查登记簿。设置它能清晰地反映补亏情况和补亏过程。

3、盈利年度所得额的确定。企业税前补亏，不论应弥补亏损额大于或小于税前利润，均应将税前利润调整为“应税所得”，这其中包括按有关税法规定对会计利润进行纳税调整，即永久性差异的调整、时间性差异的调整和技术性差错的调整，涉及到调账的要按规定调整有关科目，以往年度的要在“以前年度损益调整”科目中反映并转入有关科目。从而方能体现用以补亏数额的准确情况及年度补亏数量。考试大与你同行

4、补亏额的审批。纳税人在税法规定的弥补期内，以实现的所得弥补以前年度亏损的，必须在报送纳税申报表的同时附送《企业税前弥补亏损申报表》，表中应列示本年经营所得、需弥补及可弥补的往年度亏损额（弥补两个以上亏损年度亏损时应分别列示各年需弥补及可弥补亏损额）、本年税前补亏后待弥补亏损挂账金额等情况；主管税务机关应依据税法规定及弥补亏台账等有关资料对申报弥补额进行审核，审核无误并办理批准手续后企业方可进行弥补。

（二）会计处理。现行会计制度规定，以前年度发生的尚未弥补的亏损应全部挂账在“利润分配——未分配利润”科目的借方，所以用税前所得弥补往年亏损作特别的会计处理，但由于纳税申报一般在年后二月中旬，这时企业一月份会计报表已经报出，而纳税申报及申请税前补亏时又难免要对企业纳税年度的所得额进行调整，这就会导致企业补充计算所得税等涉及会计处理的事项发生。

年度终了，企业会计人员首先应在税前利润结出后就编制纳税申报表草表，并按申报表草表的“纳税调整后所得”进行测算：（1）如果当年所得小于或等于往年挂账亏损中可在税前弥补的金额，则不必计算所得税，可直接将本年全部利润转入利润分配中，即借记“本年利润”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目。（2）如果当年所得大于往年挂账亏损中可在税前弥补的金额，则应按规定将补亏后的所得缴纳所得税，即按两者的差额和适用税率计算所得税，借记“所得税”科目，贷记“应交税金——应交所得税”科目。

三、税后补亏的程序及会计处理

（一）操作程序。与税前补亏的税收操作比较，税后补亏相对简单，无需设置台账和申请审批，但应掌握如下环节：

1、亏损企业编制纳税申报表时，同样应在申报表“应纳税所得额计算”大类各项目中调整会计处理与税法规定不一致的事项，凡调增所得的，一般属于需要在以后年度以税后利润弥补的亏损额，因为这时调增所得意味着核定的可在以后年度弥补的亏损额（即表的“纳税调整后所得”负数）小于企业实际亏损额，其差额部分当然应由以后年度的税后利润弥补。

2、往年已核定的可弥补亏损，凡超过弥补期的，应从弥补专损台账中转销，由企业自行以税后所得弥补。

3、企业以往年未分配利润或盈余公积补亏的，其核定的可由以后年度税前所得补亏的权益并不因此被取消，所以申报表的纳税调整应照常进行，其“纳税调整后所得”的负数仍应照登“税前弥补亏损台账”，只要在弥补有效期内，该亏损额则可作为可在税前弥补的亏损额用于抵顶税后补亏的数额。

（二）会计处理

1、盈利年度弥补往年亏损。税后补亏在会计处理上与税前补亏不同的，是企业年终税前利润结出并自行编制纳税申报表草表和进行纳税调整后，直接以申报表草表的“纳税调整后所得”为基础计算应交所得税。

2、往年未分配利润弥补当年亏损。企业年初“利润分配——未分配利润”科目余额在贷方的，为往年结余的未分配利润，而且一定是“税后利润”，用往年未分配利润弥补当年亏损的会计处理简单，只要将“本年利润”账户余额转入未分配利润账户即可，即借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目。

3、盈余公积补亏。以盈余公积补亏，一般需编制三道会计分录：（1）将盈余公积转入利润分配账户：借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目（股份有限公司为“利润分配——盈余公积转入”科目，下同）。（2）将“本年利润”科目余额（亏损额）转入“利润分配”科目，借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目。（3）将补亏金额转入未分配利润，结清“盈余公积补亏”明细科目，借记“利润分配——盈余公积补亏”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目。

预计产品质量保证损失会计分录怎么做

关于亏损合同，有以下三点需要记住：

1、待执行合同不属于或有事项。但是，待执行合同变为亏损合同的，应当作为或有事项。

2、合同存在标的资产

对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如果预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认预计负债。

3、无合同标的资产

亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。

而对于亏损合同，其会计分录如下：

1、有标的资产：

借：资产减值损失

贷：存货跌价准备

2、没有标的资产：

借：营业外支出

贷：预计负债

3、生产出产品后：

借：预计负债

贷：库存商品

企业亏损如何做会计分录

一、“产品质量保证”属于企业的“或有负债”。按经验预计未来将发生的产品质量保修费时，借记“销售费用——产品质量保证”，贷记“预计负债——产品质量保证”。实际发生维修费用时，借记“预计负债——产品质量保证”，贷记“银行存款”“原材料”“应付职工薪酬”等科目。

二、说明。

1、《企业会计准则第13号——或有事项》规定：或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。常见的或有事项主要包括：未决诉讼或未决仲裁、债务担保、产品质量保证（含产品安全保证）、亏损合同、重组义务、环境污染整治、承诺等。

2、《企业会计准则——应用指南》附录设置了第2801号“预计负债”科目核算企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。账务处理如下：

（1）由产品质量保证产生的预计负债，应按确定的金额，借记“销售费用”科目，贷记本科目。

（2）实际清偿或冲减的预计负债，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

（3）根据确凿证据需要对已确认的预计负债进行调整的，调整增加的预计负债，借记有关科目，贷记本科目；调整减少的预计负债做相反的会计分录。

（4）期末贷方余额，反映企业已确认尚未支付的预计负债。

三、举例。A公司为机床生产和销售企业。假定20×7年“预计负债——产品质量保证”科目年末余额为12万元。 20×8年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分别销售机床200台、300台、400台和350台，每台售价为5万元。对购买其产品的消费者，A公司作出如下承诺；机床售出后3年内如出现非意外事件造成的机床故障和质量问题，A公司免费负责保修(含零部件更换)。根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的1％至1.5％之间。假定A公司20×8年四个季度实际发生的维修费分别为2万元；20万元、18万元和35万元。本例中，A公司因销售机床而承担了现时义务，该义务的履行很可能导致经济利益流出A公司，且该义务的金额能够可靠地计量。A公司根据或有事项准则的规定在每季度末确认一项负债。有关账务处理如下：

1、第一季度发生产品质量保证费用(维修费)：

借：预计负债——产品质量保证 20000

贷：银行存款或原材料等 ? 20000

第一季度末应确认的产品质量保证预计负债金额为：

200×5×[(0.01＋0.015)÷2]＝12.5(万元)

借：销售费用——产品质量保证? 125000

贷：预计负债——产品质量保证? 125000

第一季度末，“预计负债——产品质量保证”科目余额为225000元。

2、第二季度发生产品质量保证费用(维修费)：

借：预计负债——产品质量保证? 200000

贷：银行存款或原材料等? 200000

第二季度末应确认的产品质量保证预计负债金额为：

300×5×(0.01＋0.015)÷2＝18.75(万元)

借：销售费用——产品质量保证? 187500

贷：预计负债——产品质量保? 187500

第二季度末，“预计负债——产品质量保证"科目余额为212500元。

3、第三季度发生产品质量保证费用(维修费)：

借：预计负债——产品质量保证? 180000

贷：银行存款或原材料等? 180000

第三季度末应确认的产品质量保证预计负债金额为：

400×5×(0.01＋0.015)÷2＝25 (万元)

借：销售费用——产品质量保证? 250000

贷：预计负债——产品质量保证? 250000

第三季度末，“预计负债一产品质量保证”科目余额为282500元。

4、第四季度发生产品质量保证费用(维修费)：

借：预计负债——产品质量保证? 350000

贷：银行存款或原材料等? 350000

第四季度末应确认的产品质量保证预计负债金额为：

350×50000×(0.01＋0.015)÷2＝218750(元)

借：销售费用——产品质量保证? 218750

贷：预计负债——产品质量保证? 218750

第四季度末，“预计负债——产品质量保证"科目余额为151250元。

5、在对产品质量保证确认预计负债时，需要注意的是：

（1）如果发现保证费用的实际发生额与预计数相差较大，应及时对预计比例进行调整；

（2）如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将“预计负债——产品质量保证”余额冲销，同时冲减销售费用；

（3）已对其确认预计负债的产品，如企业不再生产了，应在相应的产品质量保证期满后，将“预计负债——产品质量保证”余额冲销，不留余额。

预计负债怎么做会计处理？预计产品质量保证损失计入什么科目？

企业按照会计制度和会计准则的规定进行会计核算，如果当年账面利润为负数，即为会计上讲的“亏损”。与实现利润的情况相同，企业应将本年发生的亏损自“本年利润”科目，转入“利润分配——未分配利润”科目：

借：利润分配——未分配利润

贷：本年利润

结转后“利润分配”科目的借方余额，即为未弥补亏损的数额。然后通过“利润分配”科目核算有关亏损的弥补情况。

企业发生的亏损可以用次年实现的税前利润弥补。在用次年实现的税前利润弥补以前年度亏损的情况下，企业当年实现的利润自“本年利润”科目，转入“利润分配——未分配利润”科目，即：

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

这样将本年实现的利润结转到“利润分配——未分配利润”科目的贷方，其贷方发生额与“利润分配——未分配利润”的借方余额自然抵补。因此，以当年实现净利润弥补以前年度结转的未弥补亏损时，不需要进行专门的账务处理。

由于未弥补亏损形成的时间长短不同等原因，以前年度未弥补亏损，有的可以以当年实现的税前利润弥补，有的则须用税后利润弥补。

无论是以税前利润还是税后利润弥补亏损，其会计处理方法相同，无需专门作会计分录。但如果用盈余公积弥补亏损，则需作账务处理，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。

扩展资料：

账务处理

①企业按规定提取的盈余公积，借记本科目（提取法定盈余公积、提取任意盈余公积），贷记“盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积”科目。

外商投资企业按规定提取的储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金，借记本科目（提取储备基金、提取企业发展基金、提取职工奖励及福利基金），贷记“盈余公积——储备基金、企业发展基金”、“应付职工薪酬”等科目。

②经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的现金股利或利润，借记本科目（应付现金股利或利润），贷记“应付股利”科目。

经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后，借记本科目（转作股本的股利），贷记“股本”科目。

③用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积——法定盈余公积或任意盈余公积”科目，贷记本科目（盈余公积补亏）。

④年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目，并将“利润分配”科目下的其他有关明细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目。结转后，“未分配利润”明细科目的贷方余额，就是累积未分配的利润数额。

如为借方余额，则表示累积未弥补的亏损数额。结转后，本科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。

百度百科-利润分配

亏损合同产生的预计负债的会计分录怎么做？

预计负债应该怎么进行会计处理？预计产品的质量保证损失也是计入预计负债科目吗？如果对这部分知识点不太了解，那就和深空网一起来学习一下吧！

预计负债属于什么科目？

预计负债属于负债类科目，预计负债是指根据或有事项等相关准则确认的各项预计负债，包括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等产生的预计负债

预计负债怎么做会计处理？

借：销售费用（比如预计退货）

借：营业外支出（比如诉讼、重大担保）

贷：预计负债

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

实际发生时

借：预计负债

贷：银行存款

预计产品质量保证损失要计入预计负债吗？

预计产品质量保证费用属于销售费用，销售费用是指企业在销售商品、自制半成品和提供劳务过程中发生的各种费用，以及专设销售机构的各项经费。包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用

借：销售费用---预计产品质量损失

贷：资产减值准备---预计产品质量损失

预计负债在资产负债表中如何显示？

预计负债应在资产负债表中反映，而预计资产不在资产负债表中显示。在资产负债表中，预计负债应与其他负债项目区别开来，单独反映，即“预计负债”栏，如表上没有，则需手工写上“预计负债”

1、有标的部分，合同为亏损合同，确认减值损失：

借：资产减值损失

贷：存货跌价准备

2、无标的部分，合同为亏损合同，确认预计负债：

借：营业外支出?

贷：预计负债

在产品生产出来后，将预计负债冲减成本：

借：预计负债?

贷：库存商品?

3、预计负债的初始计量

（1）最佳估计数的确认

当清偿因或有事项而确认的负债所需支出存在一个金额范围时，则最佳估计数应按此范围的上下限金额的平均数确认。如果不存在一个金额范围时，则最佳估计数按以下标准认定：

（2）预期可获补偿的处理

如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则补偿金额只能在基本确定有收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值。

4、预计负债的后续计量

企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应作相应调整。

扩展资料：

例：2004年10月20日，甲公司涉及一起诉讼案。2004年12月31日，法院尚未做出判决。根据公司法律顾问的职业判断，公司败诉的可能性为60%.如果败诉，企业需要赔偿30万元。假定公司2004年收入总计200万元，费用总计100万元（不包括预计负债涉及的费用，无其他调整事项），所得税税率为30%.

甲企业根据现行会计制度规定，做会计处理：借：营业外支出30万元；贷：预计负债30万元。2004年末计算应纳所得税，会计处理为：借：所得税21万元，递延税款9万元；贷：应交税金——应交所得税30万元。2004年末甲企业净利润=200-100-30-21=49（万元）。

2005年4月3日，如果法院判决甲公司败诉，需支付30万元赔款。假定甲公司2005年度收入、费用等情况和2004年度相同。

甲企业根据现行会计制度规定，做会计处理：借：预计负债30万元；贷：银行存款30万元。2005年末计算应纳所得税，会计处理为：借：所得税30万元；贷：应交税金——应交所得税21万元，递延税款9万元。2005年末甲企业净利润=200-100-30=70（万元）。

2005年4月3日，如果法院判决甲公司胜诉，企业不需支付赔款。假定甲公司2005年度收入、费用等情况和2004年度相同。甲企业根据现行会计制度规定，做会计处理：借：预计负债30万元；贷：营业外收入30万元。

2005年期末计算应纳所得税，会计处理为：借：所得税39万元；贷：应交税金——应交所得税30万元，递延税款9万元。2005年末甲企业净利润=200-100+30-39=91（万元）。

参考资料：