公益性捐赠会计上应如何处理_疫情公益性捐赠会计处理

会计考试笔记 2024年03月24日 17:49 32 会计学习小能手

大家好！今天让小编来大家介绍下关于公益性捐赠会计上应如何处理_疫情公益性捐赠会计处理的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.公益性捐赠业务的会计处理怎么做
2.疫情公益性捐赠会计处理
3.企业捐赠实物怎么做账务处理？
4.对外捐赠款项会计处理方法

公益性捐赠业务的会计处理怎么做

公益性损赠可以分为现金和实物的捐赠业务，具体操作如下：

一、捐赠现金：

借：营业外支出—捐赠，

贷：库存现金或银行存款，

二、捐赠实物：

发生捐赠支出时：

借：营业外支出—捐赠，

贷：库存商品，

应交税费—应交增值税（销项税额），

企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

我们所称公益性捐赠是指公益、救济性捐赠，是指纳税人通过中国境内非盈利的社会团体、国家机关，向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。

疫情公益性捐赠会计处理

现在有不少企业会捐款给贫困山区，捐款时计入“营业外支出”科目核算，对于这些捐赠出去的款项，企业应如何做账务处理？

公司捐款的会计分录

1、公司捐款时

借：营业外支出

贷：银行存款/库存现金

2、期末结转时

借：本年利润

贷：营业外支出

什么是营业外支出？

营业外支出是指除主营业务成本和其他业务支出等以外的各项非营业性支出。如罚款支出，捐赠支出，非常损失等。为此，要设置“营业外支出”账户对这部分内容进行核算。企业发生各项营业外支出时，记入这个账户的借方；期末结转损益时，从贷方转入“本年利润”账户的借方，结转后该账户无余额。

营业外支出的借贷方向

营业外支出属于损益类账户。借方登记企业发生的各项营业外支出，贷方登记期末余额转入“本年利润”账户数，结转后本账户无余额。企业应通过“营业外支出”科目，核算营业外支出的发生及结转情况。该科目可按营业外支出项目进行明细核算。

公益性捐赠可以在税前扣除吗？

可以税前扣除的捐赠只有企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构捐赠，且捐赠支出得用于慈善活动、公益事业方面才可以扣除，扣除额要在年度利润总额12%以内的部分，超过的部分可以在以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

企业捐赠实物怎么做账务处理？

1、疫情期间企业发生公益性的资金捐赠时：

借：营业外支出——捐赠支出

贷：银行存款（或库存现金科目）

2、疫情期间企业发生公益性的非货币性捐赠时：

借：营业外支出——捐赠支出

贷：库存商品

应交税费——应交增值税（销项税额）

疫情期间企业发生公益性的资金或非货币性捐赠时，可以通过“营业外支出”科目或“库存商品”等科目处理。其中“营业外支出”科目用于核算企业发生的各项营业外支出项目；“库存商品”科目用于核算企业库存的各种商品，包括库存产成品、外购商品等。

对外捐赠款项会计处理方法

企业发生捐赠业务时，以实物捐赠的，应计入营业外支出科目核算，相关的账务处理该怎么做？

捐赠实物的账务处理

借：营业外支出

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(销项税额)

以实物捐赠并非企业的日常经营活动，不是企业的经营常态，而是与企业经营活动无关的支出，因此，认为会计上不能做收入处理，而应该按成本转账，还要调整本年利润。我们还需要考虑税前捐赠扣除的情况，税法允许在税前扣除的捐赠支出比例是12%。

营业外支出包括哪些内容？

营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等。其中：非流动资产处置损失包括固定资产处置损失和无形资产出售损失。固定资产处置损失，指企业出售固定资产所取得价款或报废固定资产的材料价值和变价收入等，不足以抵补处置固定资产的账面价值、清理费用、处置相关税费所发生的净损失;无形资产出售损失，指企业出售无形资产所取得价款，不足以抵补出售无形资产的账面价值、出售相关税费后所发生的净损失。

盘亏损失，主要指对于财产清查盘点中盘亏的资产，在查明原因处理时按确定的损失计入营业外支出的金额。

罚款支出，指企业由于违反税收法规、经济合同等而支付的各种滞纳金和罚款。

公益性捐赠支出，指企业对外进行公益性捐赠发生的支出。

非常损失，指企业对于因客观因素(如自然灾害等)造成的损失，在扣除保险公司赔偿后应计入营业外支出的净损失。

对外捐赠款项会计处理方法

根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条规定:企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除.根据新会计准则:利润总额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-营业费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(或减变动损失)+投资收益(或减投资损失)+营业外收入-营业外支出.而税法规定,企业发生的捐赠支出,可以在税前扣除,但要同时具备3个条件,一是公益性,二是企业有实现的利润,三是要在一定的比例内.如果企业发生了经营亏损,其捐赠的支出,是不能扣除的.所得税:捐赠支出可税前扣除

销售商品收入同时满足下列条件的,才能予以确认:

(一)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;

(二)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制;

(三)收入的金额能够可靠地计量;

(四)相关的经济利益很可能流入企业;

(五)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量.

以实物捐赠由于不能同时满足上述五个条件,而且以实物捐赠并非企业的日常经营活动,不是企业的经营常态,而是与企业经营活动无关的支出,因此,笔者认为会计上不能做收入处理,而应该按成本转账.

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