一般纳税人缴纳增值税会计分录_缴纳增值税会计分录

会计考试笔记 2024年03月04日 00:44 31 会计学习小能手

大家好！今天让小编来大家介绍下关于一般纳税人缴纳增值税会计分录_缴纳增值税会计分录的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.一般纳税人缴纳税款会计分录
2.缴纳增值税会计分录

一般纳税人缴纳税款会计分录

1、结转一般纳税人销项税额:

借:应交税费——应交增值税(销项税额)

贷:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

2、结转未交增值税:

借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费——未交增值税3、缴纳增值税款:借:应交税费——未交增值税贷:银行存款结转一般纳税人税额然后缴纳税款,应当通过“应交税费”相关二级科目以及“银行存款”科目核算。应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等,按照现行税法规定,采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。

缴纳增值税会计分录

纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人，两类纳税人的增值税的缴纳是不相同的，那么一般纳税人增值税的会计分录怎么写？

一般纳税人增值税的账务处理

购进商品：

借：库存商品

应交税费－应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

销售收入：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费－应交增值税（销项税额）

当月应交未交增值税税额：

借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费－未交增值税

当月上交上月应交未交的增值税：

借：应交税费－未交增值税

贷：银行存款

什么是应交税费？

“应交税费”科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括但不仅限于增值税、消费税、所得税、城市维护建设税、资源税、土地使用税、土地增值税、房产税、教育费附加、个人所得税、车船税、矿产资源补偿费。

“应交税费”账户属于负债类账户，并且应当按照应交税费的税种，如“应交增值税”、“企业所得税”、“地方教育附加”、“土地增值税”、“契税”、“城市维护建设税”等设置明细科目从而进行明细核算。

库存商品怎么理解？

库存商品是指企业已经完成全部生产过程，验收入库并且合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。

“库存商品”账户属于资产类账户，用于核算库存商品的增减变化及其结存情况，借方登记购入待售的商品或者生产进仓的待售产品，贷方登记因为销售或其他原因而减少的商品。

交纳上月的增值税会计分录分三步处理：

1、上月收到收入的时候：借：银行存款贷：主营业务收入应交税金-应交增值税-销项税。

2、上月月底的时候（将应交增值税转为应交税费-未交增值税）：借：应交税金-应交增值税-销项税贷：应交税费-未交增值税。

同时：如果是一般纳税人，有进项税额的情况下，进项税额可以抵扣，所以将应交增值税-销项税减掉应交增值税-进项税的差额转到应交税费-未交增值税即可。

分录如下：借：应交税金-应交增值税-销项税贷：应交税金-应交增值税-进项税应交税费-未交增值税。

3、本月缴纳增值税以后，做会计分录借：应交税费-未交增值税贷：银行存款。

一、计算公式:

应交增值税=销项税额-(进项税额-进项税额转出)-出口抵减内销产品应纳税额-减免税款+出口退税

二、会计分录:

1、月底,进项税额大于销项税额,不进行账务处理,直接作为留抵税额;

2、月底,销项税额大于进项税额:

(1)计算应交增值税:

销项税额-进项税额-以前留抵进项税额=本期应交增值税

(2)结转:

借:应交税金-应交增值税-转出未交增值税

贷:应交税金-应交增值税-未交税金

(3)缴纳:

借:应交税金-应交增值税-未交税金

贷:银行存款

缴纳增值税应该计入应交税费科目。应交税费是负债类会计科目。

应交税费，总括反映各种税费的缴纳情况，并按照应交税费项目进行明细核算。应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。

增值税核算应设置的会计科目有“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。

“应交增值税”明细科目，核算一般纳税人进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税等情况。

“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。

“转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。

“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预交的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额;一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。

“待转销项税额”明细科目，核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。

“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预交的增值税额。

“代扣代交增值税”明细科目，核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。

法律依据：

《中华人民共和国民法典》

第八条民事主体从事民事活动，不得违反法律，不得违背公序良俗。

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