股票质押的会计处理_小会计准则的会计分录

大家好！今天让小编来大家介绍下关于股票质押的会计处理_小会计准则的会计分录的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

什么是股权质押融资 股权质押融资的风险控制

股权质押，是指出质人以其所拥有的股权作为质押标的物而设立的质押。股权质押就是一种融资的工具，可以用它来填补现金流现金流，还可以来改善企业的经营现状。不过，其潜在平仓或爆仓以及为保持股权而丧失控制权的风险。对股票的影响是趋于有利方面还是有弊方面的问题，还是要根据现实情况入手分析。

1、利好股票的情况

若是说公司进行股权质押来获得流动资金，以此为目的希望经营主业或开展新项目的话，则可视为利好，毕竟有利于开疆扩土。另外，你所质押的股票是流通的股票的话，也就是说市场上有的该股的股票数量已经减少了，需求量变化不是很大，那么就是拉升该股所需的资金量减少，那处在市场风口的话就比较容易开启行情。

2、利空股票的情况

如果上市公司仅为了偿还短期债务以及无关公司发展大计的支出，反而就让公司财务的窘况浮出水面，会降低投资者对该公司的预期和好感度。再者，股权要是进行高质押，倘若真的发生了股票下跌的情况，并且跌破到预警线，证券公司一旦出售质押股票，容易引发不好的反馈，换言之，市场对该股票的太多情绪是由于证券公司出售质押，最终导致股价的可能下跌。

总的来说，股权质押就是一种融资工具，可以用它来补充现金流，还可以用来改善企业的经营现状。由于股权质押存在一些潜在的风险，例如平仓或爆仓以及为保持股权而丧失控制权等等，因此对股票的影响究竟是利好还是利空，最终还是要看具体的情况是怎么样的，大家不要盲目做出判断，需要具体情况具体分析。

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小会计准则的会计分录

康得新控股股东占用资金违反了会计质量信息哪个特征？9月28日，因2015至2018年虚增百亿利润，康得新（证券简称：*ST康得）收到证监会行政处罚决定和市场禁入决定书，公司很可能因为重大违法行为被强制退市。除了坐实百亿财务造假、未在年报中如实披露募集资金使用情况外，未及时披露及未在年度报告中披露为控股股东提供关联担保的情况也是重要的违规事实之一。

2018年以来，以*ST康得、*ST藏格等为代表的部分上市公司控股股东、实际控制人经营困难、资金紧张，控股股东、实际控制人及其关联方占用上市公司资金、上市公司违规对外提供担保频发。

今天来谈谈近年上市公司资金占用及违规担保的表现形式、违规特征及解决方式，对违规行为高发的原因一探究竟。

表现形式

资金占用方式

违规担保方式

1.挪用上市公司公章为担保协议用印

2.伪造上市公司公章为担保协议用印

3.子公司对外担保未告知上市公司

违规特征

股东特征：民营为主、一股独大且高比例质押风险突出

主体特征：治理机制不健全、内控薄弱且财务混乱

财务特征：重要会计科目和勾稽关系可能存在异常，如其他应收款、应收账款、应付账款、预付账款、存贷费勾稽关系

行为特征：违规手段更加隐蔽多种违规行为相互交织，如信息披露违规、挪用募集资金，甚至伪造公章、挪用资金等违法行为

解决方式

资金占用的解决方式

现金清偿：最常见的资金占用解决方式，以货币资金归还其所占用的资金，但不适于经营状况欠佳且流动性紧张的资金占用方。

以资抵债：资金占用方以所持有的资产注入上市公 司，用于抵偿其所占用的资金，但可能资产质量不佳或与上市公司没有协同性，交易作价可能存在估值合理性问题。

资产或股权转让变现：资金占用方将所持有的其他公司股权或资产转让给第三方获得交易价款，将相应款项归还上市公司，交易耗时较长、手续相对繁琐。

债务转移：上市公司将债务转移给资金占用方偿还，用以抵偿资金占用方所占用的资金。

违规担保的解决方式

主要包括被担保方清偿债务解除担保、补充审议程序及履行披露义务、将涉事相关公司出售、与债权人签订解除担保协议、通过司法诉讼确认违 规担保无效等。

违规行为高发原因

宏观原因

2018年，我国经济转型阵痛凸显。经济运行稳中有变、变中有忧，中美经贸摩擦给一些上市公司生产经营和市场预期带来不利影响。

2018 年3月发布质押新规，提高融资门槛、严控质押集中度、限制资金用途和质押率，禁止加杠杆买入股票，严防资金脱实向虚。

2018年4月发布资管新规，提出打破刚兑、消除多层嵌套、限制通道业务、禁止资金池业务等降杠杆、防风险举措，信用扩张速度大幅降低，部分企业风险出清和影子银行业务收缩，实体流动性相对偏紧。

金融领域降杠杆、防风险举措引起融资环境发生变化，个股出现流动性困难。

原有以信托计划、资管计划、银行理财等金融产品形式持股的机构需要应监管政策变化而及时调整甚至变现，使得闪崩股频现，进而累及同行业、同板块或与其相关的个股。

投资者在急于卖出时或选择流动性较好的标的时，叠加羊群效应，使得大盘蓝筹股也出现下跌，投资者预期转差导致个股继续下跌，形成恶性循环，二级市场股价出现异常波动。

微观原因

部分前期依靠资金信用扩张维持运行的大股东盲目加杠杆，高比例质押股票，甚至反复质押、循环质押。 当宏观环境发生变化时，二级市场剧烈波动，不断抬高大股东的杠杆率，加剧其债务风险和质押风险，导致流动性危机，融资需求迫切。

资金占用和违规担保成为大股东快速、低成本获取资金的手段。

部分上市公司一股独大、权利制衡机制薄弱，大股东的控制权缺乏有效监督。在股权较为集中的情况下， 大股东利用手中股权积极推选董事、监事及高管人员，其中部分人员道德风险突出，违反勤勉尽责义务，纵容大股东资金占用及违规担保等侵占公司利益行为，甚至提供支持和掩护，导致董事会、监事会的独立性名存实亡，独立董事也很难在公司治理中发挥重要作用，为资金占用和违规担保提供可乘之机。

上市公司限售股质押规定

小企业常用会计分录汇总

一、流动资产

（一）货币资金

1.从银行提取现金，按支票存根记载的提取金额

借：现金

贷：银行存款

2.将现金存入银行，按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额

借：银行存款

贷：现金

3.因支付职工出差费用等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额

借：其他应收款等

贷：现金

收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时

借：现金（按实际收回的现金）

管理费用（按应报销的金额）

贷：其他应收款（按实际借出的现金）

4.每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余

（1）如为现金短缺

借：其他应收款、现金（按应由责任人赔偿的部分）

管理费用（按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额）

贷：现金（按实际短缺的金额）

（2）如为现金溢余

借：现金（按实际溢余的金额）

贷：其他应付款（按应支付给有关人员或单位的部分）

营业外收入（按实际溢余的金额超过应支付给有关人员或单位的部分后的金额）

5.发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证

借：银行存款

贷：财务费用

如为购建固定资产的专门借款发生的存款利息，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前，应冲减在建工程成本

借：银行存款

贷：在建工程

6.小企业发生外币业务时，应将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。

（1）小企业发生外币兑换业务，如为购入外币

借：银行存款——××外币账户（取得的外币按当日或期初市场汇率折合的记账本位币金额）

财务费用（按借方差额）

贷：银行存款（按实际支付的记账本位币金额）

财务费用（按贷方差额）

（2）小企业发生外币兑换业务，如为卖出外币

借：银行存款（按实际收到的记账本位币金额）

财务费用（按借方差额）

贷：银行存款——××外币账户（卖出的外币按当日或期初市场汇率折合的记账本位币金额）

财务费用（按贷方差额）

（3）小企业购入材料、商品或设备，以外币结算时，应按购入当日或期初的市场汇率将支付的外币或应支付的外币折算为记账本位币入账

借：材料

库存商品

应交税金——应交增值税（进项税额）

固定资产等

贷：银行存款——××外币账户

应付账款——××外币账户

银行存款——人民币户（如以人民币支付税金）

（4）小企业销售商品或产品，以外币结算时，应按当日或期初的市场汇率将外币销售收入折算为记账本位币入账

借：银行存款——××外币账户

应收账款等——××外币账户

贷：主营业务收入等

（5）小企业借入外币借款时，应按借入外币时的市场汇率或期初市场汇率折算为记账本位币入账

借：银行存款——××外币账户

贷：短期借款——××外币账户

长期借款等——××外币账户

（6）接受外币资本投资

合同约定汇率的：

借：银行存款——××外币账户（按收到外币当日的汇率折合的记账本位币金额）

资本公积——外币资本折算差额（按借方差额）

贷：实收资本（按合同约定汇率折合的记账本位币金额）

资本公积——外币资本折算差额（按贷方差额）

合同没有约定汇率的：

借：银行存款——××外币账户（按收到出资额当日的汇率折合的记账本位币金额）

贷：实收资本

7.期末，各种外币账户的外币余额应当按照期末汇率折合为记账本位币，按照期末汇率折合的记账本位币金额与原账面记账本位币金额之间的差额，作为汇兑损益，分别情况处理：筹建期间发生的汇兑损益，计入长期待摊费用；与购建固定资产有关的外币专门借款的汇兑损益，在满足借款费用资本化条件时至固定资产达到预定可使用状态之前的期间内发生的，计入所购建固定资产成本；除上述情况外，汇兑损益均计入当期财务费用。

（1）如为汇兑收益

借：银行存款——××外币账户

应收账款等——××外币账户

贷：财务费用

长期待摊费用

借：长期借款——××外币账户

贷：在建工程

（2）如为汇兑损失

借：财务费用

长期待摊费用

贷：银行存款——××外币账户

应收账款等——××外币账户

借：在建工程

贷：长期借款——××外币账户

8.将款项汇往采购地银行开立采购专户

借：其他货币资金——外埠存款

贷：银行存款

收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时

借：在途物资

材料

库存商品

应交税金——应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金——外埠存款

将多余的外埠存款转回当地银行

借：银行存款

贷：其他货币资金——外埠存款

9.将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票

借：其他货币资金——银行汇票存款

——银行本票存款

贷：银行存款

使用银行汇票、银行本票后，根据发票账单等有关凭证

借：在途物资

材料

库存商品

应交税金——应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金——银行汇票存款

——银行本票存款

如有多余款或因超过付款期等原因而退回款项

借：银行存款

贷：其他货币资金——银行汇票存款

——银行本票存款

10.将款项存入银行以取得信用卡，以及信用卡使用过程中向其账户续存资金

借：其他货币资金——信用卡存款

贷：银行存款

使用信用卡购物或支付有关费用

借：有关科目

贷：其他货币资金——信用卡存款

11.向银行开立信用证，交纳保证金

借：其他货币资金——信用证保证金存款

贷：银行存款

根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额

借：库存商品等

应交税金——应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金——信用证保证金存款

银行存款

12.向证券公司划出资金时，按实际划出的金额

借：其他货币资金——存出投资款

贷：银行存款

购买股票、债券等时，按实际发生的金额

借：短期投资等

贷：其他货币资金——存出投资款

（二）短期投资

1.购入各种股票、债券等作为短期投资的，按照实际支付的价款

借：短期投资

贷：银行存款

其他货币资金

如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息

借：短期投资（按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息后的金额）应收股息（按应领取的现金股利、利息等）

贷：银行存款

其他货币资金（按实际支付的价款）

2.投资者投入的短期投资，按照投资各方确认的价值

借：短期投资

贷：实收资本等

3.收到原已计入应收项目的现金股利或利息

借：银行存款等

贷：应收股息

4.收到被投资单位发放的现金股利或利息等

借：银行存款等

贷：短期投资

5.出售股票、债券或到期收回债券本息

借：银行存款（按实际收到的金额）

投资收益（按借方差额）

贷：短期投资（按出售或收回短期投资的成本）

应收股息（按未领取的现金股利、利息）

投资收益（按贷方差额）

6.期末，应将持有的短期投资的总市价与总成本进行比较，如总市价低于总成本的，按其差额

借：投资收益

贷：短期投资跌价准备

如已计提跌价准备的短期投资的市价以后又恢复，应在已计提的跌价准备范围内转回

借：短期投资跌价准备

贷：投资收益

（三）应收款项

（应收票据、应收账款、其他应收款等）

1.因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票

借：应收票据（按应收票据的面值）

贷：主营业务收入等（按实现的营业收入）

应交税金——应交增值税（销项税额）（按专用发票上注明的增值税额）

2.以应收票据抵偿应收账款，按应收票据面值

借：应收票据

贷：应收账款

3.带息应收票据应于期末时按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息

借：应收票据

贷：财务费用

4.持未到期的应收票据向银行贴现（不带息票据）

借：银行存款（按实际收到的金额）

财务费用（按贴现息）

贷：应收票据（按应收票据的票面余额）

5.持未到期的应收票据向银行贴现（带息票据）

借：银行存款（按实际收到的金额）

财务费用（按实际收到的金额小于票据账面余额的差额）

贷：应收票据（按应收票据的账面余额）

财务费用（按实际收到的金额大于票据账面余额的差额）

6.贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户余额不足支付，申请贴现的小企业收到银行退回的应收票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时，按所付本息

借：应收账款

贷：银行存款

如申请贴现小企业的银行存款账户余额不足，银行作逾期贷款处理，按转作贷款的本息

借：应收账款

贷：短期借款

7.将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资（不带息票据）

借：材料

库存商品等（按应计入取得物资成本的价值）

应交税金——应交增值税（进项税额）

银行存款（按实际收到的金额）

贷：应收票据（按应收票据的账面余额）

银行存款（按实际支付的金额）

8.将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资（带息票据）

借：材料

库存商品等（按应计入取得物资成本的价值）

应交税金——应交增值税（进项税额）

银行存款（按实际收到的金额）

贷：应收票据（按应收票据的账面余额）

财务费用（按尚未计提的利息）

银行存款（按实际支付的金额）

9.应收票据到期

（1）收回本息

借：银行存款（按实际收到的金额）

贷：应收票据（按应收票据的账面余额）

财务费用（按其差额）

（2）因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等，按应收票据的账面余额

借：应收账款

贷：应收票据

（3）到期不能收回的带息应收票据，转入“应收账款”科目核算后，期末不再计提利息，其应计提的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时冲减收到当期的财务费用。

10.企业发生应收账款

借：应收账款（按应收金额）

贷：主营业务收入等（按实现的销售收入）

应交税金——应交增值税（销项税额）

11.收回应收账款

借：银行存款等

贷：应收账款

12.小企业代购货单位垫付的包装费、运杂费等

借：应收账款

贷：银行存款等

13.收回代垫费用

借：银行存款

贷：应收账款

14.如果小企业应收账款改用商业汇票结算，收到承兑的商业汇票时，按票面价值

借：应收票据

贷：应收账款

15.以应收账款等应收债权为质押取得银行借款

借：银行存款（按实际收到的款项）

财务费用（按实际支付的手续费）

贷：短期借款等（按银行借款本金）

16.将应收债权出售给银行等金融机构，企业、债务人及银行之间的协议不附有追索权的

（1）借：银行存款等（按实际收到的款项）

其他应收款（按协议中约定预计将发生的销售退回和销售折让的金额，包括现金折扣）

坏账准备（按售出应收债权已提取的坏账准备金额）

财务费用（按应支付的相关手续费的金额）

营业外支出（按借方差额）

贷：应收账款等（按售出应收债权的账面余额）

营业外收入（按贷方差额）

（2）实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让如果等于原已记入“其他应收款”科目的金额

借：主营业务收入（按实际发生的销售退回及销售折让的金额）

财务费用（如有现金折扣）

应交税金——应交增值税（销项税额）（按可冲减的增值税销项税额）

贷：其他应收款（按原记入“其他应收款”科目的预计销售退回和销售折让金额）

（3）实际发生的与所售应收债权相关的销售退回及销售折让与原已记入“其他应收款”科目的金额如有差额，除按上述规定进行处理外，对应补付给银行等金融机构的销售退回及销售折让款，通过“其他应付款”或“银行存款”科目核算。对应向银行等金融机构收回的销售退回及销售折让款，通过“其他应收款”或“银行存款”科目核算。

如果上述销售退回等发生于资产负债表日后事项期间，其会计处理应比照本制度中关于资产负债表日后事项期间有关销售退回的规定处理。

法律分析：1、仔细审查有限责任公司章程中是否有对股东禁止股权质押和时间上的特殊规定;

2、在公司章程中核实出质人的身份名称、出资方式、金额等相关信息以及出质人应出具对拟质押的股权未重复质押的证明;

3、出质人应提供有会计事务所对其股权出资而出具的验资报告;

4、出质人的出资证明书;

5、出质人的股权须有该公司股东过半数以上同意出质的决议;

6、出质人签订股权质押合同，并将出资证明书交给质押权人;

7、将该股权已经质押，不能再转让和重复质押股权，注明在公司章程和记载于股东名册中，并到工商行政管理部门办理股权出质登记。

法律依据：《证券公司股票质押贷款管理办法》

第十一条 股票质押贷款利率水平及计结息方式按照中国人民银行利率管理规定执行。

第十二条 用于质押贷款的股票应业绩优良、流通股本规模适度、流动性较好。贷款人不得接受以下几种股票作为质物：

（一）上一年度亏损的上市公司股票；

（二）前六个月内股票价格的波动幅度（最高价/最低价）超过200%的股票；

（三）可流通股股份过度集中的股票；

（四）证券交易所停牌或除牌的股票；

（五）证券交易所特别处理的股票；

（六）证券公司持有一家上市公司已发行股份的5%以上的，该证券公司不得以该种股票质押；但是，证券公司因包销购入售后剩余股票而持有5%以上股份的，不受此。

第十三条 股票质押率由贷款人依据被质押的股票质量及借款人的财务和资信状况与借款人商定，但股票质押率最高不能超过60%。质押率上限的调整由中国人民银行中国银行业监督管理委员会决定。

质押率的计算公式：

质押率=（贷款本金/质押股票市值）X100%

质押股票市值=质押股票数量X前七个交易日股票平均收盘价。