首页 会计考试笔记文章正文

所得税中华会计网校_只有一个月时间怎么考中级会计

会计考试笔记 2024年03月31日 17:33 26 会计学习小能手

大家好！今天让小编来大家介绍下关于所得税中华会计网校_只有一个月时间怎么考中级会计的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

所得税中华会计网校_只有一个月时间怎么考中级会计

1.营改增后建筑企业都会选择小规模吗
2.只有一个月时间 怎么考中级会计

营改增后建筑企业都会选择小规模吗

营改增后建筑企业不一定会选择小规模，需要视情况而定。

一、“营改增”的意义和趋势?

1）营业税是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额征收的一种商品与劳务税。增值税是以生产经营过程中产生的增值额为课税对象征收的一种流转税。“营改增”是将原缴纳营业税的应税项目改为缴纳增值税。?

2）增值税采用多环节征税，并且对每一环节的增值额进行计税，这就有效的避免了对企业的重复征税，使得税负更加合理。“营改增”的实施将优化税制结构，完善税务制度，转变经济发展方式，调整经济结构，是我国经济发展的必然结果，也是企业财务管理工作不断变化更新以适应市场发展的需要。实施“营改增”，对于避免重复征税、减轻企业税负、促进企业投资、优化产业结构和分工，以及加快国民经济的结构调整和转型升级等具有积极而深远的意义。?

3）国家税务总局和财政部先后下发有关建筑企业的所得税处理的税收政策性法规和文件。如国家税务总局2011年公告13号、23号、25号、51号、财税[2011]111号、财税[2011]110号等税收政策性法规文件，对建筑安装行业，特别是异地施工建筑企业的涉税处理产生了重要而深刻的影响。2013年4月10日，国务院总理李克强主持召开了国务院常务会议，决定进一步扩大营业税改征增值税试点，力争“十二五”期间全面完成“营改增”改革，这又将对建筑行业产生重要涉税影响。因此，建筑企业如何应对“营改增”政策的挑战，提高规避税收风险、进行合理纳税，意义重大。?

二、“营改增”对建筑行业的影响?

（一）对税负的影响?

“营改增”前，建筑业营业税税率为3%，“营改增”后，建筑业小规模纳税人征收率为3%，一般纳税人税率为11%。“营改增”对建筑行业税负的影响与建筑企业是否被认定为一般纳税人或小规模纳税人有密切关系，对于小规模纳税人，因不存在进项税额抵扣事宜，如果不考虑城市建设维护费和教育费附加，建筑业税负则由3%减少到2.91%，而对于建筑业一般纳税人，税负的增减取决于进项税额扣除的大小。即“营改增”对建筑业企业税负的影响，与建筑企业自身是属于小规模纳税人还是一般纳税人而产生不同的影响。?

对建筑业一般纳税人而言，按“营改增”前的含税价测算，建筑业一般纳税人进项税额扣除额达到收入的6.91%才能与“营改增”前营业税税负持平。如：实现100万元的工程收入，一般纳税人在“营改增”前，应交营业税=100*3%=3万元，“营改增”后，如果进项税额扣除率达到收入的6.91%，则应交增值税=100/（1+11%）*11%-100*6.91%=3万元，与应交营业税持平。因此，进项税额扣除额若大于收入的 6.91%，税负则会减轻，否则，税负反而会增加。?

按成本组成来看，建筑业成本主要由材料费、机械使用费、人工费以及其他费用构成，成本构成中，材料费一般为50-60%，机械使用费一般为20-30%，人工费一般为20-25%，其他费用一般为3-7%。在没有新增固定资产、业务分包的情况下，因原存量资产不能抵扣进项税，进项税额的来源就主要靠材料费、机械使用费。因不同类型工程项目的成本结构差异较大，如：路基工程，机械设备投入较大，参与施工的劳务人员比较集中，机械使用费、人工费占比较大，而桥梁工程和路面工程一般情况下材料费占比较高，即“营改增”对建筑业企业税负的影响，因建筑业企业承揽的工程项目类型的不同而不同。?

（二）对财务指标的影响?

1、对资产账面价值的影响?

因购买材料、固定资产等取得的增值税专用发票上注明的增值税额，为可抵扣的进项税额，将从销项税额中抵扣，而不作为资产入账，因此，材料、固定资产等资产的账面价值会小于“ 营改增”之前的入账价值。?

2、对资产负债率的影响?

如果“营改增”前后税负基本持平，因资产的账面价值减小，在负债总额没有变化的情况下，将会导致资产负债率的上升。?

3、对收入的影响?

营业税属于价内税，增值税属于价外税，“营改增”后，收入便由价内税改为价外税形式，因此，如果现有定价体系不变情况下，收入将会降低9.91%。如：完成100万元的工程，“营改增”之前，收入为100万元，而“营改增”之后，收入=100/（1+11%）=90.09万元，减少了9.91万元。?

4、对现金流量的影响?

“营改增”之前，建筑业的营业税一般由建设单位代扣代交，营业税不会影响到施工企业的现金流。“营改增”之后，相关的增值税则必须由建筑企业自行按当期验工计价的收入计提销项税，并扣除当期可抵扣进项税额后计算缴纳。建设单位若只计价不付款，建筑施工企业也需按当期验工计价的收入交纳增值税。对于一般纳税人而言，销项税额达收入的11%，在进项税额不足抵扣的情况下，会严重影响企业的现金流。即使建设单位验工计价后及时付款，一般也要直接扣除5%-10%的质量保证金，而这部分收入不会因为没有收到款项就不缴纳增值税。因此，在建设单位及时付款的情况下，也会影响到建筑施工企业的现金流。?　　（三）“营改增”对产品造价的影响?

因营业税属于价内税，所以现有建筑工程造价是含税价，100万元的工程价款收入，其中不含税造价为96.70万元，税金及附加为3.30万元，3.3/96.7=3.41%，因此，目前建筑业造价中税金取费系数定3.41；而增值税属于价外税，其税负由消费者承担，100万元的工程价款收入，其不含税造价也为100万元，即原来建筑产品的造价构成被完全改变。因此，“营改增”后，建设单位的招标概预算编制将出现重大变化，相应的施工图预算编制和设计概算也将按新标准执行。由于要执行新的定额标准，企业的内部定额需要重新进行编制，企业施工预算也需要重新进行修改。?

所以，“营改增”会导致国家招投标体系、国家基本建设投资规模、预算报价、建筑工程造价及建筑市场发展等一系列变化，对建筑业产品造价产生深刻的影响。?

三、应对“营改增”的具体措施?

（一）做好税务筹划，减轻企业税负?

从进项税额抵扣最大化和一般纳税人与小规模纳税人适用税率的不同加以考虑，减轻企业税负。例如，适时改变用工方式，进行劳务外包，取得增值税专用发票，增加进项税额。对于进项税额严重不足的项目，符合条件的，可以成立专门的分支机构，以小规模纳税人身份纳税申报。?

（二）审慎选择供应商?

上游供应商若是低税率，下游消费环节的企业税负必定加重，所以必须严格材料供应商和分包商的筛选，要求材料供应商和分包商必须是能够提供增值税专用发票的一般纳税人或小规模纳税人。在同等价格下，选择能提供增值税专用发票的材料供应商和分包商，如果不能提供增值税专用发票，比价时，需要充分考虑可抵扣的进项税。?

（三）及时调整财务预算等考核指标?

“营改增”后，企业的营业收入、采购成本、营业成本、营业利润等财务指标的数据会发生变化，资产负债表、利润表、现金流量表也会发生变化，这一切变化，使得必须及时调整收入、资产负债率及其他财务预算指标，在进行考核和对比分析，以及提供给外部使用时，要对相关指标加以还原或作必要的说明。?

四、结束语?

“营改增”的实施将完善我国的税务制度，优化税制结构，转变经济发展方式，是我国经济发展的必然结果。“营改增”对建筑施工行业的影响面广，影响因素复杂，面对“营改增”工作的迅速推进，建筑施工企业必须抓紧时间，仔细研究应对措施，做好全面准备，使“营改增”政策在建筑企业平稳过渡，将不利影响降到最低。?

参考文献：?

[1]张晖.探究“营改增”对建筑施工企业的影响及其对策[J].财政监督，2014；2：66?

[2]瞿才.“营改增”对建筑施工企业的影响及应对[J].科技经济市场，2013；12：102-103

参考资料

税务网校.中华会计网校[引用时间2017-12-25]

只有一个月时间 怎么考中级会计

8月1日--8月17日（按月）

税（费）种：

增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、土地增值税、印花税、资源税、文化事业建设费、增值税（消费税）附征税费、大中型水库移民扶持基金、可再生能源发展基金、国家重大水利工程建设基金、海上石油矿区使用费

8月（1日-15日，26日-31日）

社保费：

机关事业单位社会保险费、城乡居民基本养老保险费

1月1日--12月31日

税（费）种：

车船税

小客车总量调控增量指标竞价收入

为方便办税人员提前了解各税种的申报日期，中华会计网校我为大家整理了“2020年7月份纳税申报办税日历”，希望给大家带来帮助。以下为北京常用征期日历，具体纳税申报时间以当地主管税务机关规定为准，此表仅供参考。《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》一百零九条:税收征管法及本细则所规定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日;在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。

◆ 01日-10日:申报缴纳资源税(水资源税除外)、按期汇总缴纳纳税人和电子应税凭证纳税人申报缴纳印花税

◆01日-15日:申报缴纳世界文化遗产公园门票收入，**公益金、**业务费代收

◆ 01日-17日:申报缴纳增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、个人所得税、企业所得税、核定征收印花税、可再生能源发展基金、大中型水库移民后期扶持基金、国家重大水利工程建设基金

◆ 01日-31日:申报缴纳2020年度车船税

◆01日-31日:申报缴纳残疾人就业保障金

◆04日-10日:国家**事业发展专项资金代收

注:以上为北京常用征期日历，具体纳税申报时间以当地主管税务机关规定为准，仅供参考。

2020年8月份实施法规

中央法规:

◎证监会、工业和信息化部、司法部和财政部联合发布《证券服务机构从事证券服务业务备案管理规定》，自2020年8月24日起施行。

◎财政部、证监会关于印发《会计师事务所从事证券服务业务备案管理办法》的通知，明确自2020年8月24日起，对会计师事务所从事证券服务业务施行备案管理

◎工业和信息化部、财政部、海关总署、税务总局、能源局印发《重大技术装备进口税收政策管理办法实施细则》，细则提出，对新申请享受政策的企业和核电项目业主免税资格的认定工作每年组织1次，对已享受政策的企业和核电项目业主的免税资格每三年集中进行一次复核。《细则》将自2020年8月1日起实施。

◎《中国银保监会行政处罚办法》8月施行，在调查人员收集书证项目中，要求收集报表、会计账册、专业技术资料等书证，应当说明具体证明事项。

◎央行、银保监会、证监会和外汇局联合发布《标准化债权类资产认定规则》，并于2020年8月3日起施行。《认定规则》将标债资产定义为“依法发行的债券、资产支持证券等固定收益证券”，并列举了部分标债资产。市场机构关注的部分债权类资产，如在银行间、交易所债券市场交易的政金债、铁道债、中央汇金债、熊猫债等品种，属于标债资产。《认定规则》还将一些市场机构普遍关心、性质模糊的金融产品归为非标资产，例如中证机构间报价系统股份有限公司的券商收益凭证、上海保险交易所股份有限公司的债权投资计划与资产支持计划等，并明确了市场对非标资产范围的预期。

地方法规:

◎国家税务总局广东省税务局关于广东省电子税务局电子税票查验功能地址变更的通知

◎国家税务总局青海省税务局关于发布《青海省税务行政处罚裁量权执行参考基准》的公告

◎国家税务总局上海市税务局国家税务总局江苏省税务局国家税务总局浙江省税务局国家税务总局安徽省税务局国家税务总局宁波市税务局关于发布《长江三角洲区域申报发票类税务违法行为行政处罚裁量基准》的公告

◎国家税务总局上海市税务局国家税务总局江苏省税务局国家税务总局浙江省税务局国家税务总局安徽省税务局国家税务总局宁波市税务局关于发布《长江三角洲区域税务轻微违法行为“首违不罚”清单》的公告

◎国家税务总局宁夏回族自治区税务局关于规范大企业及其成员企业纳税申报时附报财务会计报表有关事项的公告

在时间紧任务重的情况下，高效学习尤其重要。我们要做的就是花最少的时间拿到最好的成绩。

l?找对名师引路，轻松备考

参加中级会计考试的同学们，每个人的基础都不同，对于知识点的理解能也存在差异，自学时有很多知识点理解不明白，也因此浪费了大量宝贵的时间！这时候选择一个适合自己的课程进行学习，找对老师为你带路就会有效的解决这一问题。

l?只学考点，不要大面积去复习

时间该挤出来就得挤出来，要把休息时间都放在备考上面。再来就是这时候千万不要去大面积的学习，应该要针对考点，考试题型去学习，刷题，大面积的学习反而会增加自己的学习压力，导致该考的没学，到时候考场上就是意识空白了！

1.经济法：经济法是中级会计职称里章节最少也是难度最低的一科，建议根据考试题型复习，通常拿分的关键在多选题。学习经济法建议多听课件理解考点和数字后再加强记忆。重难点章节一定要听三遍以上，如公司法、票据法、合同法等等，这些在考试中占据的比例是很大的。上班族下班后可以多听经济法的课件。听完课后做题，第二天带着问题重复听一遍相信效果会很好。

2.财务管理：是三科里章节之间联系最多的，前面几章不仅是基础而且是重点和难点，所以要重点学习。财管的公式比较多，建议强加记忆。

3.中级会计实务：是三科中综合性最强的一科，所以学习这科的时间也要比其他两科多的多，所得税、资产负债表等都是重点也是难点，要多花时间。合并报表其实没有想象中的难，有公式可以套用，要善于对比总结。

l?听课+刷题，易错点不要放过

备考冲刺阶段，仅仅听课肯定不够，你要的是听课+刷题二者相结合，达到最大化的学习成果。所以听课之后立即刷题，巩固自己的学习记忆。每个人的基础都不同，对于知识点的理解能也存在差异，自学时有很多知识点理解不明白，也因此浪费了大量宝贵的时间！所以千万不要把易错点放到明天解决，当时能得出正确答案的，就一定要解决。不要把疑惑留到明天，要给后面的考前冲刺留够充足的时间。

标签： 所得税中华会计网校_只有一个月时间怎么考中级会计

相关文章

会计考试笔记Copyright ◎2021 会计考试笔记 版权所有 备案号：鄂ICP备2023012174号 由会计考试笔记全力整理 作者QQ：暂无