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结转结余会计分录_财政拨款结转和结余资金的会计核算

会计考试笔记 2024年02月24日 21:47 28 会计学习小能手

大家好！今天让小编来大家介绍下关于结转结余会计分录_财政拨款结转和结余资金的会计核算的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

结转结余会计分录_财政拨款结转和结余资金的会计核算

1.往来户资金结余财政集中时会计分录怎么做
2.财政拨款结转和结余资金的会计核算
3.结转结余和结余分配如何核算

往来户资金结余财政集中时会计分录怎么做

按规定上缴财政补助结余时所做的会计账务处理应为借记财政补助结余，贷记财政应返回额度、零余额账户用款额度、银行存款等

财政补助结转资金是指当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年需要按原用途继续使用的财政补助资金。事业单位设置“财政补助结转”科目，核算滚存的财政补助结转资金。根据财政补助收入本期发生额，借记“财政补助收入”科目，贷记“财政补助结转”科目；根据财政补助支出本期发生额，借记“财政补助结转”科目，贷记“事业支出—财政补助支出”科目。

财政拨款结转和结余资金的会计核算

收入科目在记账时全部是计入贷方，因此到了年底结余（其实是每月末都要结余）是做会计分录如下：借：收入 贷：本年利润就是说到了期末收入科目是没有期末余额的，因为都全部结转到本年利润科目了

结转结余和结余分配如何核算

关于财政拨款结转和结余资金的会计核算

　《财政部关于印发〈中央部门财政拨款结转和结余资金管理办法〉的通知》(财预〔2010〕7号)，加强了对中央部门财政拨款结转和结余资金的管理。而财政部新近颁布的《关于中央级事业单位社会团体及企业财政拨款结转和结余资金会计核算有关事项的通知》，分别就执行《事业单位会计制度》的中央级事业单位、执行行业会计制度的中央级事业单位以及执行《民间非营利组织会计制度》、企业会计准则和制度的中央级事业单位、社会团体和企业的?财政拨款结转资金?和?财政拨款结余资金?的会计核算进行了明确和规范。为了更好地理解这两项新规，财会人员应着重把握好以下几个要点。

　增设了?财政拨款结转?和?财政拨款结余?两个总账会计科目。?财政拨款结转?科目用于核算当年支出预算已执行但尚未完成，或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政拨款资金;?财政拨款结余?用于核算支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政拨款资金。

　?财政拨款结转?会计科目下设置?当年财政拨款结转?和?以前年度财政拨款结转?两个一级明细科目，?财政拨款结余?会计科目下设置?当年财政拨款结余?和?以前年度财政拨款结余?两个一级明细科目。?当年财政拨款结转?、?以前年度财政拨款结转?、?当年财政拨款结余?和?以前年度财政拨款结余?四个一级明细科目下均按照具体项目设置二级明细科目，进行明细核算。

　调整?财政补助收入?、?事业支出?科目的明细设置。在?财政补助收入?科目原?基本支出?明细科目下设置?人员经费?和?日常公用经费?二级明细科目;原?项目支出?明细科目下按照具体项目设置二级明细科目，分别进行明细核算。在?事业支出?总账科目下设置?财政拨款支出?和?其他事业支出?两个一级明细科目，分别核算事业单位使用财政拨款和其他资金支付的事业支出。?财政拨款支出?一级明细科目下设置?当年财政拨款支出?、?使用以前年度财政拨款结转支出?和?使用以前年度财政拨款结余支出?三个二级明细科目，分别核算事业单位使用当年财政拨款和以前年度财政拨款结转和结余支付的事业支出。

　?当年财政拨款支出?、?使用以前年度财政拨款结转支出?和?使用以前年度财政拨款结余支出?三个二级明细科目下均设置?基本支出?和?项目支出?两个三级明细科目;其中，?基本支出?三级明细科目下设置?人员经费支出?和?日常公用经费支出?两个四级明细科目，进行明细核算;?项目支出?三级明细科目下按照具体项目设置明细科目，进行四级明细核算。

　调整?事业结余?科目核算内容。财政拨款结转和财政拨款结余资金不再作为事业结余，而是分为?当年财政拨款结转?、?当年财政拨款结余?和?累计财政拨款结转?、?累计财政拨款结余?单独反映，并按财预〔2010〕7号文件规定，对?财政拨款结转资金?和?财政拨款结余资金?分别进行管理。

　具体会计处理

　期初余额的'衔接假设甲事业单位在2009年末实现事业结余1000万元，并按40%的比例提取专用基金?职工福利基金400万元，其余600万元转入事业基金?一般基金。经分析得知，其中上述事业结余中，财政拨款结转资金400万元(A项目结转300万元，基本支出人员经费结转60万元、日常公用经费结转40万元)，财政拨款B项目结余450万元，一般性事业结余150万元。

　根据财预〔2010〕7号文件规定，中央级事业单位基本支出当年未使用的财政拨款，不再提取职工福利基金和转入事业基金。因此，应当将属于财政拨款结转和结余部分从相关基金中转出。(以下会计分录单位均为万元)

　1.将事业基金?一般基金中属于财政拨款结转资金和财政拨款结余资金部分转出

　借：事业基金?一般基金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 510

　贷：财政拨款结转?以前年度财政拨款结转?项目支出结转?A项目　　　180

　财政拨款结转?以前年度财政拨款结转?基本支出结转?人员经费结转　　 36

　财政拨款结转?以前年度财政拨款结转?基本支出结转?日常公用经费结转 24

　财政拨款结余?以前年度财政拨款结余?B项目　　　　　　　　　　　270

　2.将专用基金中属于财政拨款结转资金和财政拨款结余资金部分转出，具体会计分录与事业基金?一般基金转出类似，此处略。当然，为计算简便起见，可先将专用基金全部转回，以便整体分析计算应转出的财政拨款结转和财政拨款结余。

　借：专用基金?职工福利基金　　　　　　　　　　400

　贷：事业基金?一般基金　　　　　　　　　　　　400

　将事业基金和事业结余中属于财政拨款结余资金转出

　借：事业基金?一般基金　　　　　　　　　　　　450

　贷：财政拨款结余?以前年度财政拨款结余?B项目 450

　将事业基金和事业结余中属于财政拨款结转资金转出

　借：事业基金?一般基金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　400

　贷：财政拨款结转?以前年度财政拨款结转?项目支出结转?A项目　　　 300

　财政拨款结转?以前年度财政拨款结转?基本支出结转?人员经费结转60

　财政拨款结转?以前年度财政拨款结转?基本支出结转?日常公用经费结转40

　将属于一般事业结余中按比例应当提取的职工福利基金还原

　借：事业基金?一般基金　　　　　　　　 60(150?40%)

　贷：专用基金?职工福利基金　　　　　　 60

　经上述两种方法调整后，其结果完全一样，即期初事业基金150万元(一般基金90万元，专用基金?职工福利基金60万元)，以前年度财政拨款结转400万元(项目支出结转300万元，基本支出结转100万元)，以前年度财政拨款结余?项目结余?B项目450万元。

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事业单位应当严格区分财政补助结转结余和非财政补助结转结余。财政补助结转结余不参与事业单位的结余分配，不转入事业基金，单独设置“财政补助结转”和“财政补助结余”科目核算。非财政补助结转结余通过设置“非财政补助结转”、“事业结余”、“经营结余”、“非财政补助结余分配”等科目核算。

(一)财政补助结转结余的核算

财政补助结转资金是指当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政补助资金。财政补助结转包括基本支出结转和项目支出结转。

财政补助结余资金是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化，计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政补助资金。财政补助结余是财政补助项目支出结余资金。

事业单位应当按照有关部门预算管理的规定，使用和管理财政补助结转资金和结余资金。

1.财政补助结转的核算

事业单位设置“财政补助结转”科目，核算滚存的财政补助结转资金。该科目下设置“基本支出结转”、“项目支出结转”两个明细科目，并在“基本支出结转”明细科目下按照“人员经费”、“日常公用经费”进行明细核算，在“项目支出结转”明细科目下按照具体项目进行明细核算;本科目还应按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的相关科目进行明细核算。

(1)会计期末，事业单位应当将财政补助收入和对应的财政补助支出结转入“财政补助结转”科目。

(2)年末，完成上述财政补助收支结转后，应当对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余，

借记或贷记“财政补助结转--项目支出结转”科目，

贷记或借记“财政补助结余”科目。

(3)按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额，借记“财政补助结转”科目，贷记“财政应返还额度”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。取得主管部门归集调入财政补助结转资金或额度的，做相反会计分录。

2.财政补助结余的核算

事业单位设置“财政补助结余”科目，核算事业单位滚存的财政补助项目支出结余资金。

(1)年末，对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余，

借记或贷记“财政补助结转-项目支出结转”科目，

贷记或借记“财政补助结余”科目。

(2)按规定上缴财政补助结余资金或注销财政补助结余额度的，按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额，

借记“财政补助结余”科目，

贷记“财政应返还额度”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。

取得主管部门归集调入财政补助结转资金或额度的，做相反会计分录。

(二)非财政补助结转的核算

非财政补助结转资金是指事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金，通过设置“非财政补助结转”科目核算，以满足专项资金专款专用的管理要求。

(1)期末，事业单位应当将除财政补助收支以外的各专项资金收支结转入“非财政补助结转”科目。根据事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项资金收入，

借记“事业收入”、“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”、“其他收入”科目下各专项资金收入明细科目，

贷记“非财政补助结转”科目;根据事业支出、其他支出本期发生额中的非财政专项资金支出，

借记“非财政补助结转”科目，

贷记“事业支出一非财政专项资金支出”或“事业支出-项自支出(非财政专项资金支出)”、“其他支出”科目下各专项资金支出明细科目。

(2)年末，完成非财政补助专项资金结转后，应当对非财政补助专项结转资金各项目情况进行分析，将已完成项目的项目剩余资金区分以下情况处理：缴回原专项资金拨入单位的，借记“非财政补助结转”科目，贷记“银行存款”等科目;留归本单位使用的，

借记“非财政补助结转”科目，

贷记“事业基金”科目。

(三)非财政补助结余的核算

非财政补助结余包括事业结余和经营结余。事业结余是事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。经营结余是事业单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。

1.事业结余的核算

事业单位设置“事业结余”科目。期末，事业单位应当结转本期事业收支。

年末，将“事业结余”科目余额结转入“非财政补助结余分配”科目，

借记或贷记“事业结余”科目，

贷记或借记“非财政补助结余分配”科目。

2.经营结余的核算

事业单位设置“经营结余”科目。期末，事业单位应当结转本期经营收支。

年末，如“经营结余”科目为贷方余额，将余额结转入“非财政补助结余分配”科目，

借记“经营结余”科目，

贷记“非财政补助结余分配”科目;

注意：如为借方余额，为经营亏损，不予结转。

3.非财政补助结余分配的核算

事业单位设置“非财政补助结余分配”科目，核算事业单位本年度非财政补助结余分配的情况和结果。年末，将“事业结余”科目余额与“经营结余”科目贷方余额转入“非财政补助结余分配”科目后，要按照规定进行结余分配。有企业所得税缴纳义务的事业单位计算出应缴纳的企业所得税，

借记“非财政补助结余分配”科目，

贷记“应缴税费-应缴企业所得税”科目

。按照有关规定提取职工福利基金的，按提取的金额，

借记“非财政补助结余分配”科目，

贷记“专用基金--职工福利基金”科目。

然后，将“非财政补助结余分配”科目余额结转入事业基金，

借记或贷记“非财政补助结余分配”科目，

贷记或借记“事业基金”科目。

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