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收购烟叶会计处理_收购烟叶的进项税怎么算

会计考试笔记 2024年02月08日 22:21 34 会计学习小能手

大家好！今天让小编来大家介绍下关于收购烟叶会计处理_收购烟叶的进项税怎么算的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

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收购烟叶会计处理_收购烟叶的进项税怎么算

1.?
2.收购烟叶的进项税怎么算
3.某单位收购烟叶一批，收购价款50万元。则该单位应缴纳的烟叶税为（　　）万元。

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1.进项税额68万元

可抵扣消费税额400*0.3=120万元

2.进项税额=42*0.13+1.36

消费税=（42*（1-0.13）+3+8）*0.3

3.消费税=36000*0.3-120/200*150

收购烟叶的进项税怎么算

一、烟叶收购环节的税收政策

首先，《中华人民共和国烟叶税暂行条例》(国务院令[2006]464号)规定，烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶的收购金额和本条例规定的税率计算。应纳税额的计算公式为:应纳税额=烟叶收购金额×税率(20%);纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税;烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天。

其次，《财政部国家税务总局印发〈关于烟叶税若干具体问题的规定〉的通知》(财税[2006]64号)规定，《中华人民共和国烟叶税暂行条例》所称“收购金额”，包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴。按照简化手续、方便征收的原则，对价外补贴统一暂按烟叶收购价款的10%计入收购金额征税。收购金额计算公式为:收购金额=收购价款×(1+10%)。

另外，根据《财政部、国家税务总局关于购进烟叶的增值税抵扣政策的通知》(财税[2006]140号)规定，对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税，准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额，并在计算缴纳增值税时予以抵扣。即购进烟叶准予抵扣的增值税进项税额，按照《中华人民共和国烟叶税暂行条例》及《财政部国家税务总局印发〈关于烟叶税若干具体问题的规定〉的通知》(财税[2006]64号)规定的烟叶收购金额和烟叶税及法定扣除率(13%)计算。烟叶收购金额包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴，价外补贴统一暂按烟叶收购价款的10%计算。用公式表示如下:

烟叶准予抵扣的进项税额=(烟叶收购金额+烟叶税)×13%，其中:

1、烟叶收购金额=烟叶收购价款×(1十10%)。

2、烟叶税=烟叶收购金额×税率。

二、烟叶收购环节的涉税会计处理

按现行的企业会计制度规定，涉及核算烟叶收购环节业务的会计科目主要有“物资采购”、“库存商品”、“银行存款”和“应缴税费”等。由于烟草公司从烟农那里收购烟叶时无法取得增值税专用发票，因此烟草公司在进行会计处理时要注意进项税额是根据烟叶收购金额和烟叶税及法定扣除率(13%)加以确定的。现举例说明如下:

某烟草公司系增值税一般纳税人，7月末收购烟叶20000斤，烟叶收购价格3.5元/斤(含支付价外补贴10%)，总计70000元，货款已全部支付。8月初商品提回并验收入库，则相关账务处理如下:

烟叶准予抵扣的增值税进项税额=[70000+70000×20%]×13%=10920

1、7月末，烟叶尚未提回时，根据有关收购凭证等作账务处理:

借:物资采购73080

应缴税费-应缴增值税(进项税额)10920

贷:银行存款70000

应缴税费-烟叶税14000

2、8月初，烟叶提回入库时，根据收货单等凭证作账务处理:

借:库存商品73080

贷:物资采购73080

某单位收购烟叶一批，收购价款50万元。则该单位应缴纳的烟叶税为（　　）万元。

准予抵扣的进项税额=(烟叶收购金额+烟叶税应纳税额)*扣除率13%=(烟叶收购价款+价外补贴)*(1+烟叶税税率20%)*13%扣除率。

首先明确，烟叶税的税率为20%，烟叶税应纳税额=烟叶收购金额*烟叶税税率。烟叶收购金额=烟丝收购价款+价外补贴。

另外，其中的13%是扣除率，即从农业生产者手中购进免税农产品，可以按照买价和13%的扣除率计算允许抵扣的进项税。这里的免税农产品是包含烟叶的，即买价中是包含烟叶税的，

计算公式:准予抵扣的进项税额=(烟叶收购金额+烟叶税应纳税额)*扣除率13%=(烟叶收购价款+价外补贴)*(1+烟叶税税率20%)*13%扣除率。

法律依据：

《增值税暂行条例》第八条第三款规定，购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式: 进项税额=买价×扣除率

《增值税暂行条例实施细则》第十七条规定，条例第八条第二款第(三)项所称买价，包括纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税。

《财政部、国家税务总局关于收购烟叶支付的价外补贴进项税额抵扣问题的通知》(财税〔2011〕21号)规定，烟叶收购单位收购烟叶时按照国家有关规定以现金形式直接补贴烟农的生产投入补贴(以下简称价外补贴)，属于农产品买价，为《增值税暂行条例实施细则》第十七条中“价款”的一部分。烟叶收购单位，应将价外补贴与烟叶收购价格在同一张农产品收购发票或者销售发票上分别注明，否则，价外补贴不得计算增值税进项税额进行抵扣。

答案：C

本题考核烟叶税的计算。应纳税额＝收购价款×（1＋10%）×税率＝50×（1＋10%）×20%＝11（万元）

该题针对“烟叶税税率、计税依据及应纳税额计算”知识点进行考核

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