股份有限公司会计核算_利润分配的账务处理

会计考试笔记 2024年02月07日 07:18 30 会计学习小能手

大家好！今天让小编来大家介绍下关于股份有限公司会计核算_利润分配的账务处理的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.初级会计实务所有者权益里接受非现金资产投资如何做账?
2.利润分配的账务处理

初级会计实务所有者权益里接受非现金资产投资如何做账?

接受非现金资产投资的账务处理

企业应按投资合同或协议约定的价值确定固定资产、无形资产的价值,借记"固定资产"或"无形资产"科目,但投资合同或协议价值不公允的除外.按照投资者在注册资本中应享有的份额,贷记"实收资本"科目.如果投资合同或协议约定的价值大于投资者在企业注册资本中应享有的份额,应将差额记入"资本公积"科目.

借:固定资产、原材料、无形资产(按资产的公允价值)

应交税费--应交增值税(进项税额)

贷:实收资本(按照双方约定的份额)

资本公积--资本溢价(差额倒挤)

实收资本是指企业按照章程规定或合同、协议约定,接受投资者投入企业的资本.

出资方式可以是货币出资,也可以是非货币出资.

非货币出资应满足:①可以用货币估价;②可以依法转让(法律另行规定的除外).

股份有限公司使用股本科目核算,股份有限公司以外的企业采用实收资本科目核算.

接受现金资产投资如何做账?

接受现金资产投资的分录处理

1.股份有限公司以外的企业接受投资

借:银行存款等

贷:实收资本(按投资合同约定的投资者在注册资本中所占的份额)

资本公积-资本溢价(实际收到的金额与实收资本之间的差额)

2.股份有限公司接受投资

借:银行存款等

贷:股本(按每股股票面值和发行股份总数的乘积计算的金额)

资本公积-股本溢价(实际收到的金额与投资者股本中所占份额的差额)

股东出资入股分录处理

1、企业收到股东投资款的会计分录如下:

借:银行存款

贷:实收资本/股本

2、投资者追加投资时,其会计分录如下:

借:银行存款

贷:实收资本/股本

资本公积-资本溢价/股本溢价

利润分配的账务处理

应该买进时

借：交易性金融资产—股票

贷：其他货币资金—证券公司

卖出时

借：其他货币资金—证卷公司

贷：交易性金融资产—股票

投资收益（亏损做反向）

出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产——公允价值变动”“投资收益”;

同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。

扩展资料：

满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：

⑴ 取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。

⑵ 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

⑶ 属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

衍生金融资产不在本科目核算。企业（证券）的代理承销证券，在本科目核算，也可以单独设置“1331 代理承销证券”科目核算。

百度百科-交易性金融资产

1、所得税的缴纳

借：所得税费

贷：应交税费——应交所得税?

具体是：

计提时：

借：所得税?

贷：应交税费--所得税

缴纳时：

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款等

结转时：借：本年利润

贷：所得税费

2、将本年利润转入利润分配

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

3、提取法定盈余公积（税后利润的10%）和任意盈余公积（根据公司章程规定的比例计算）

借：利润分配——提取法定盈余公积

借：利润分配——提取任意盈余公积

贷：盈余公积——法定盈余公积

贷：盈余公积——任意盈余公积

如有优先股。应在“任意盈余公积”前分配股利

4、分配股利（根据董事会决议）

借：利润分配——应付股利

贷：应付股利

5、结转利润分配

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取法定盈余公积

贷：利润分配——提取任意盈余公积

贷：利润分配——应付股利

6、以盈余公积弥补以前年度亏损

借：盈余公积

贷：利润分配——盈余公积转入

扩展资料：

①企业按规定提取的盈余公积，借记本科目（提取法定盈余公积、提取任意盈余公积），贷记“盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积”科目。

外商投资企业按规定提取的储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金，借记本科目（提取储备基金、提取企业发展基金、提取职工奖励及福利基金），贷记“盈余公积——储备基金、企业发展基金”、“应付职工薪酬”等科目。

②经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的现金股利或利润，借记本科目（应付现金股利或利润），贷记“应付股利”科目。

经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后，借记本科目（转作股本的股利），贷记“股本”科目。

③用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积——法定盈余公积或任意盈余公积”科目，贷记本科目（盈余公积补亏）。

④年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目，并将“利润分配”科目下的其他有关明细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目。结转后，“未分配利润”明细科目的贷方余额，就是累积未分配的利润数额。

如为借方余额，则表示累积未弥补的亏损数额。结转后，本科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。

百度百科-利润分配

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