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营改增后商业广场会计_营业税改增值税对会计核算的影响

会计考试笔记 2024年02月07日 00:42 32 会计学习小能手

大家好！今天让小编来大家介绍下关于营改增后商业广场会计_营业税改增值税对会计核算的影响的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

营改增后商业广场会计_营业税改增值税对会计核算的影响

1.关于“营改增”会计核算应该怎么处理？
2.营业税改增值税对会计核算的影响

关于“营改增”会计核算应该怎么处理？

1.试点纳税人中的一般纳税人提供应税服务时，如何进行会计处理？

答：试点纳税人中的一般纳税人提供应税服务，应在符合收入确认条件时，按照实际收到或应收的价款，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按照税法规定应缴纳的增值税额，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”等科目，按照确认的服务收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。

2.小规模纳税人提供应税服务，如何进行会计处理？

答：试点纳税人中的小规模纳税人提供应税服务，应在符合收入确认条件时，按照实际收到或应收的价款，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按照税法规定应缴纳的增值税额，贷记“应交税费应交增值税”等科目，按照确认的服务收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。

3.一般纳税人首次购入增值税税控系统专用设备，按规定抵减的增值税应纳税额，如何进行会计核算？

答：一般纳税人首次购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税（减免税款）”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。

4.

一般纳税人发生技术维护费，按规定抵减的增值税应纳税额，如何进行会计核算？

答：一般纳税人发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。

营业税改增值税对会计核算的影响

“营改增”是指将以往缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，只对产品或服务的增值部分进行纳税，将重复纳税的环节进行了合并

“营改增”对会计核算的影响

（一）对收入的影响

“营改增”之前，建安企业缴纳营业税的依据为全部工程造价。经过税制改革后，由于增值税是价外税，交税依据为不含增值税的工程造价。增值税具有转嫁性，为了便于较“营

改增”前后收入、成本等的变化，

在此不对其转嫁性做考虑。

价税分离具体分析公式为：不含税价格=含税价格/（1+增值税税率）

不含税价格比含税价格下降百分比=（含税价格-不含税价格）/含税价格×100%=[1-1/（

1+增值税税率）]×100%

（二）对成本的影响

“营改增”之前，成本为价税合计数，需要进行价税分离，分离出两部分：真正成本和进项税额。“营改增”后要按照开具的进项税发票和销项税进行抵扣，抵扣数额和供应商是否为一般纳税人和开具专用发票的能力有关。而现阶段我国建安业上游大多数是小微企业，其开具专用发票的能力很小，这就提高了改制后企业税负，从而降低了利润

（三）对现金流、利润的影响

营改增”后利润变化情况取决于收入、成本减少的比例及营业税税金减少的程度。现金流的增减和整体税负的增减是成反比的。征收营业税时，现金流还受建安企业税金预缴制的影响，税金预缴制理论上是预先缴纳税款，待工程完工后清算，再进行找平。

（四）对企业纳税的影响

增值税税负“营改增”后纳税人类别的不同会对增值税税负产生不同的影响。税制改革后会对建安企业纳税人类型进行认定，分为一般纳税人和小规模纳税人，前者的税负要比后者的低，这非常不利于促进小规模纳税人的经营管理和会计核算的积极性

营业税改增值税对会计核算的影响

　导语：营业税改增值税对于企业的发展既是机遇也是挑战，企业在发展的过程中必须要把握好利弊关系，更好的发挥这一制度的优势。

　营业税改增值税，指的是产品和服务全部纳入到增值税的征收范围，而不再征收以服务为基础的营业税，进而降低了增值税的税率。这一改革从2012年1月1日上海作为试点开始运行。从三年多的发展来看，营改增给会计核算工作带来了一定的影响。

　一、营业税改增值税对企业税负的影响

　营业税改增值税，将会对企业的税负产生一定的影响，其具体的影响表现在以下两个主要方面。第一，营业税改增值税会对会计核算中企业所得税产生一定影响。对企业来讲，所得税的核算是其会计核算的重要组成部分，必须要引起高度重视。在营业税改增值税的背景下，对企业会计核算所得税的影响较大。?营改增?背景下，企业所得税前可以抵扣的流转税将会进一步的减少。在营业税改增值税之前，根据现行的税法中相关规定，企业所缴纳的营业税可以在其所得税税前全额扣除，但是在营业税改增值税之后，这一部分的税负就会转嫁到增值税上。

　而依据当前的相关规定，增值税不能够在企业所得税税前扣除，这种情况下就会增加企业需要缴纳的所得税，并且增加的金额较多，这样就需要对企业会计核算调整提出更高的要求，且面临着较大的挑战，必须要科学应对才能够确保企业的最终利益。?营改增?背景下，将会影响到购进固定资产的`计税基础，进而会对企业的所得税产生一定影响。

　例如，交通运输相关行业在购置固定资产的时候，营业税改增值税之前是以3%的税率缴纳营业税，但是改革之后，3%的税负将不用在缴纳，这样就改变了固定值产的购置成本，进而会对会计的核算工作带了一定的影响，在实际工作中，必须要找到科学的应对措施，充分利用积极的影响。

　?营改增?背景下，还会减少企业可以扣除的成本费用额度。在改革之前，企业发展中所支付的运输费用和其他相应的劳务费用可以作为企业的成本费用，并将这些费用用在所得税前，按照税法规定的比例进行扣除，但是在改革之后，这些费用中包含进项税额的部分就不能够在企业所得税税前扣除，这样也会影响到企业的会计核算工作。第二，改革中增值税发票会对会计核算产生一定影响。在会计核算工作中，必须要获得真实可靠的会计原始凭证，才能推动会计核算工作有序开展，而增值税发票就是其中最为重要的原始凭证。但是在营业税改增值税之后，增值税的发票发生一定变化，会给会计核算工作带来一定的影响。

　对试点区来说，从修改之日起算，属于增值税一般纳税人的相关企业，对其从事的增值税应税经济活动，需要统一使用增值税专用发票或者是普通发票，需要注意的是，这些应税活动中，涉及到运输服务行业的，还必须要使用该行业的专属货物运输增值税专用发票或者是普通的发票。

　增值税专用发票或者是普通发票都发生了一定的变化，这样在进行会计核算的过程中，会计人员在辨认以及入账价值等方面都会有一定的影响，有时会以为会计人员的疏漏出现一定的错误，影响了会计核算工作的顺利进行，也会出现企业增值税账面不符合实际的情况。对会计人员来讲，在改革之后进行会计核算工作，也会存在一定程度上的技术性问题，企业需要通过一段时间来调整会计核算工作，而相关人员也需要经过一段时间的过度和适应才能够满足营业税改增值税后核算工作的具体要求。

　二、营业税改增值税对企业财务报表的影响

　营业税改增值税对企业财务报表的影响主要体现在三个方面，即对企业利润表的影响、对资产负债表影响以及对企业现金流量表的影响。第一，对企业利润表的影响进行分析。在营业税改增值税之后，企业的营业收入中从含有营业税价变为不含有增值税价，这样就会因为营业税的取消而使得与其相关的附加科目金额降低，进而增加了企业的经济利润。从另一个角度来看，和无形资产和固定资产有着直接关系的项目，其相应费用也会发生一定的变化。因为无形资产和固定资产的入账价值减少，这样累计折旧以及累计摊销的额度也会减少，这样就会增加企业的利润总额。从以上两个角度来看，因为企业的利润增加，也会进一步增加企业的流动盈余资金，资金增加会使得企业扩大经营规模，获取更多的经济效益和社会效益，实现良性循环。第二，从营改增对资产负债表的影响角度进行分析。

　从固定资产角度来谈，对企业来讲，固定资产是其最为重要的资产，固定资产价值的变动也会引起企业产负债表和相关层面上的变化。

　在营业税改增值税之前，企业内部的固定资产都属于营业税的征收范围，入账价值都是含有营业税的买价入账，但是在营业税改增值税之后，企业购买固定资产，购入的无形资产以及不动产都将会以不含有营业税的价格买入，而材料的增值税也可以抵扣，这样，在资产负债表中，固定资产和无形资产的期初余额就会存在着不同，再按照相同的办法折旧和摊销，二者的期末余额也会存在着较大的不同之处。从应交税费的角度来谈，营业税改增值税之后，资产负债表中不会再出现应交税费和应交营业税的项目，这样就会在一定程度上降低了企业应交税费的期末余额。第三，从?营改增?对企业现金流量表的影响进行分析。

　根据企业的活动性质，现金流量表能够分为投资活动现金流量、经营活动现金流量以及筹资活动现金流量三种。在营业税改增值税之后，将会减少企业在投资活动中购买的无形资产以及其他资产的现金，在经营活动中因构建所需的进项税额有所增加。

　营业税改增值税之后，企业税负有所降低，这样就会进一步增加企业的经济效益，加之企业在购买固定资产和无形资产的时候进项税额能够抵扣，这样就能够使企业有足够的资金增加投资，进一步增加了现金的流动，实现良性循环发展，对现金流量表产生一定的积极影响和长远影响。在这个过程中，增加或者是减少现金流，会和税负的增减呈反比。从消费者取得的收入角度来看，在现金流当中，这一环节体现出来的只是纳税人作为应税业务需要缴纳的国家税款，从这个层面上来看，利润表的增改，仅仅是外在形式的体现。在营业税改增值税之后，通过逐步发展，优化改善企业的现金流量。

　三、结语

　营业税改增值税对于企业的发展既是机遇也是挑战，企业在发展的过程中必须要把握好利弊关系，更好的发挥这一制度的优势。从企业的会计核算工作开看，营业税改增值税对其产生了一定的影响，在这种改革背景下，会计核算工作必须要建立起完善的会计核算制度，并根据改革实时调整会计核算策略。本文就以此为中心，结合工作实际，对当前营业税改增值税对会计核算的影响问题进行了分析，希望通过本文的论述对今后的会计核算工作起到一定的帮助作用，更好的利用这一改革推动企业发展。

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