会计城汇算清缴_汇算清缴操作流程

会计考试笔记 2024年01月29日 17:31 32 会计学习小能手

大家好！今天让小编来大家介绍下关于会计城汇算清缴_汇算清缴操作流程的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

会计城汇算清缴_汇算清缴操作流程

1.会计：汇算清缴是什么？
2.汇算清缴操作流程
3.汇算清缴会计分录

会计：汇算清缴是什么？

给你说通俗点，企业所得税是一年交一次，一年清算一次，但国家税法规定必须每季度先预交，（至于为什么这样规定，我先不做解释）。

在生产经营过程中，会计处理和税务处理是有区别的，也许会计核算中暂时不用作销售的，在税务处理时就要做销售，汇算清缴其中一个作用就是按税法的要求进行调整。税务机关先通知你自己进行对本企业的帐务根据税法进行调整，然后交税务机关审核，税务机关审核后会给你一个汇算清缴报告书。税务机关审核的就是看你该调增的项目调没有，如果没有，可能会进行处罚。

简单解释了一下，不知道你是否看明白了。

汇算清缴操作流程

企业所得税汇算清缴账务处理-企业所得税汇算清缴会计分录

年终所得税汇算清缴,是对所得税应纳税额的调整,不是对会计账的调整。如果不涉及补缴所得税的话,会计账不做账务处理。如果需要补缴所得税的话则需要做账务处理。企业所得税汇算清缴账务处理具体如下:

一、企业所得税汇算清缴账务处理

1.应补缴税额的

借:以前年度损益调整

贷:应交税费—应交所得税

2.缴纳税款时

借:应交税费—应交所得税

贷:银行存款

3.调整未分配利润

借:利润分配—未分配利润

贷:以前年度损益调整

4.多缴税额的

借:应交税费—应交所得税

贷:以前年度损益调整

5.调整未分配利润

借:以前年度损益调整

贷:利润分配—未分配利润

二、企业所得税汇算清缴会计分录

企业所得税汇算清缴补缴税额要通过“以前年度损益调整”科目核算。

1.通过汇算清缴,用全年应交所得税减去已预交税额,得到的数额如果是正数,代表企业应补缴税额,分录如下:

借:以前年度损益调整

贷:应交税费—应交所得税

2.缴纳此汇算清缴税款时,分录如下:

借:应交税费—应交所得税

贷:银行存款

3.调整未分配利润,分录如下:

借:利润分配-未分配利润

贷:以前年度损益调整

4.如果是负数,代表企业多缴税额,分录如下:

借:应交税费—应交所得税

贷:以前年度损益调整

5.调整未分配利润,分录如下:

借:以前年度损益调整

贷:利润分配—未分配利润

汇算清缴会计分录

（1）、调账。

具体调节项目有：

1、收入：核查企业收入是否全部入账，特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入账；

2、成本：核查企业成本结转与收入是否匹配，是否真实反映企业成本水平；

3、费用：核查企业费用支出是否符合相关税法规定，计提费用项目和税前列支项目是否超过税法规定标准；

4、税收：核查企业各项税款是否提取并缴纳；

5、补亏：用企业当年实现的利润对以前年度发生亏损的合法弥补（5年内）；

6、调整：对以上项目按税法规定分别进行调增和调减后，依法计算本企业年度应纳税所得额，从而计算并缴纳本年度实际应当缴纳的所得税税额。

（2）、申报。

携带企业开展汇算清缴所需提供材料前往税务部门提交。一般来说，这些材料主要包括：

1、企业财务、会计年度决算报表及其说明材料。包括资产负债表、损益表、现金流量表等有关财务资料；

2、企业与纳税有关的合同、协议书及凭证；

3、企业外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证；

4、境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；

5、主管税务机关要求报送的其他有关证件、资料。

（3）、审核。

主管机关受理企业申请，并对企业报送的材料进行审核。若发现由主管税务机关管理内容有变化的，要求纳税人提供变更依据；若发现纳税人申报有计算错误或漏项，将及时通知纳税人进行调整、补充；若审核无误，则确定企业当年度应纳所得税额及应当补缴的企业所得税款，或者对多缴的企业所得税款加以退还或抵顶下年度企业所得税。

（4）、清缴。

企业纳税人根据主管税务机关确定的全年应纳所得税额及卜轿基应补、应退税额，年度终了后5个月内清缴税款。至此，企业年度汇算清缴相关操作完成完成。

所谓汇算清缴，是指所得税的纳税人以会计数据为基础，将财务会计处理与税收法律法规规定不一致的地方按照税收法律法规的规定进行纳税调整?，将会计所得调整为应纳税所得，套用适用税率计算得出年度应纳税额，与年度内已预缴税额相比较后的差额，确定应补或应退税款，并在在税法规定的申报期内向税务机关提交会计决算报表和企业所得税年度纳税申报表以及税务机关要求报帆枝送的其他资料，经税务机关审核后，办理结清税款手续。

一、办理补税

纳税人办理年度汇算补税的，可以通过网上银行、办税服务厅POS机刷卡、银行柜台、非银行支付机构等方式缴纳。邮寄申报并补税的，纳税人需通过网上税务局或者主管税务机关办税服务厅及时关注申报进度并缴纳税款。

纳税人因申报信息填写错误造成年度汇算多退或少缴税款的，纳税人主动或经税务机关提醒后及时改正的，税务机关可以按照“首违不罚”原则免予处罚。

法律依据：

《企业所得税法》规定，企业在次年5月31日前向税局报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。报送的资料包括年度企业所得税纳税申报表纸型谨质资料和电子数据，还有中介机构出具的企业所得税汇算清缴鉴证报告（俗称查账报告）。

根据《企业所得税汇算清缴管理办法》第八条第五款的规定，委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。

企业所得税汇算清缴补缴税额要通过以前年度损益调整科目核算，通过汇算清缴，用全年应交所得税减去已预交税额，得到的数额如果是正数，代表企业应补缴税额，分录如下：　

借：以前年度损益调整　

贷：应交税费—应交所得税　

缴纳此汇算清缴税款时，分录如下：　

借：应交税费—应交所得税　

贷：银行存款　