认证不抵扣的会计分录_出口的进项发票认证不抵扣的进项税如何做会计分录

会计考试笔记 2024年01月23日 07:28 41 会计学习小能手

大家好！今天让小编来大家介绍下关于认证不抵扣的会计分录_出口的进项发票认证不抵扣的进项税如何做会计分录的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.当期认证未抵扣的专用发票,会计分录怎么做?
2.出口的进项发票认证不抵扣的进项税如何做会计分录

当期认证未抵扣的专用发票,会计分录怎么做?

不能抵扣的进项税额当然只能记入相关资产的成本。

借：固定资产/原材料

贷：其他应收款-待抵扣进项税额

《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函[2009]617号）：

一、增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

根据上述规定，2014年元月份认证的发票，必须在2014年2月21日前（遇三天及三天以上法定公休假日，按实际天数顺延）向税务局申报抵扣，也就是说，元月份认证的发票必须在认证的当月做进项税额抵扣的账务处理，而不能因为认证太多记入“待抵扣进项税额”，等到2月份再进行抵扣的账务处理。

出口的进项发票认证不抵扣的进项税如何做会计分录

收到对方开据的增值税专用发票时，如你是购进原材料，根据发票上的金额做分录：

借：原材料

应交税金—应交增值税—进项税额

贷：现金/银行

你拿着抵扣联到当地国税局进行认证。他会在电脑里进行核对后，给予确认。

到你公司发生业务时，做如下分录：

借：银行/现金/应收账款

贷：主营业务收入

应交税—应交增值税—销项税额

到申报纳税时，填表的时候，进项税额多少、销项税额多少，都要填进表里，进项税额-销项税额=你应该缴纳的税金，抵扣不完的，可以留到下月进行抵扣，不够抵扣的，你得缴税金。

出口的进项发票认证不抵扣的进项税做会计分录：

借：原材料等

贷：应交税费--应交增值税（进项税额转出）

例如：A企业增值税专用发票原材料金额 1000元进项170元，认证没有通过，则记入材料成本，即：

借原材料 170

贷应交税费--应交增值税（进项税额转出）170

《增值税暂行条例》第十条规定，当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利，个人消费等情况时，其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣。实际工作中，经常存在纳税人当期购进的货物或应税劳务事先并未确定将用于生产或非生产经营，但其进项税税额已在当期销项税额中进行了抵扣，当已抵扣进项税税额的购进货物或应税劳务改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等，购进货物发生非正常损失，在产品和产成品发生非正常损失时，应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除，在会计处理中记入“进项税额转出”。

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