首页 会计考试笔记文章正文

土地的入账会计_转让土地使用权的收入如何入账-

会计考试笔记 2024年01月22日 22:07 38 会计学习小能手

大家好！今天让小编来大家介绍下关于土地的入账会计_转让土地使用权的收入如何入账?的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

土地的入账会计_转让土地使用权的收入如何入账-

1.购买土地账务处理怎么做
2.转让土地使用权的收入如何入账?

购买土地账务处理怎么做

购买土地账务处理怎么做

土地使用权会计和税法都划分为无形资产.会计将无形资产划分为使用寿命有限和无限,《企业会计准则--无形资产》:第十七条使用寿命有限的无形资产,其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销.《企业所得税法》:第六十七条无形资产按照直线法计算的摊销费用,准予扣除.

无形资产的摊销年限不得低于10年.作为投资或者受让的无形资产,有关法律规定或者合同约定了使用年限的,可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销.

中国现行的法律土地的所有权属于国家或农村集体,企业通过购置土地使用权,土地使用期限在土地使用权转让合同或协议会有明确规定,因此土地使用权的摊销应按合同或协议规定使用年限内摊销.

会计分录为:

借:无形资产

贷:银行存款

按年限做无形资产摊销.

企业购买土地支付的使用税的账务处理

企业购入土地,如果用于建造不动产的,则按照购买价及相关税费计入在建工程,待不动产建筑物建造好之后,一并计入固定资产.

如果购入土地后,暂时不做他用,则应当将购置价款加相关税费计入无形资产,待今后使用再做其他处置.

(1)确认的时候会计处理

借:管理费用-税费/土地使用税

贷:应交税费-土地使用税

(2)等到实际缴纳的时候会计处理

借:应交税费-土地使用税

贷:银行存款

当然,如果企业的土地使用权原先未入账,那也应先将该土地使用权确认为无形资产,之后再将该土地使用权的账面价值一次计入房地产开发成本.

购买土地账务处理怎么做?购买土地实际上是购买的土地使用权,土地使用权会计和税法都划分为无形资产,会计分录为:借:无形资产贷:银行存款,并按照年限做无形交交的摊销.通过本文的分享,大家学会了吗?

转让土地使用权的收入如何入账?

土地增值入账的会计分录：

房屋与土地评估增值部分记入资本公积-其他资本公积

借：固定资产、无形资产

贷：资本公积

企业应设置“资本公积”科目核算资本公积的增减变动情况。为了反映各类不同性质的资本公积的增减变动情况。

应按照资本公积的类别分别设置“资本（或股本）溢价”、“接受捐赠非现金资产准备”、“股权投资准备”、“拨款转入”、“关联交易差价”、“其他资本公积”等明细科目，进行明细分类核算。

扩展资料：

其他资本公积会计核算：

股权类。股权投资价值变动，股权投资价值变动是投资单位对被投资单位的长期股权投资采用权益法核算时，投资单位按其持股比例计算应享有的份额。

企业采用权益法核算长期股权投资时。长期投资的账面价值将随着被投资单位所有者权益的增减而增加或减少。

以使长期股权投资的账面价值与应享有被投资单位所有者权益的份额基本保持一致。被投资单位净资产的变动除了实际的净损益会影响净资产外，还有其他原因增加的资本公积。

企业应按其持股比例计算应享有的份额，借记“长期股权投资一所有者权益其他变动”账户，贷记“资本公积一其他资本公积”账户。

套期保值产生利得或损失。资产负债表日，满足运用套期会。计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得。

属于有效套期的，应按套期工具产生的利得借记“套期工具”科目，贷记“公允价值变动损益”、“资本公积一其他资本公积”等科目；被套期项目产生损失做相反的会计分录。

将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。

应在重分类日按该项持有至到期投资的公允价值、借己“可供出售金融资产”账户；已计提减值准备的。借记“持有至到期投资减值准备”账户。

按其账面余额，贷记“持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息”账户；按其差额，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”账户。

可供出售类。将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产。企业根据金融工具确认和计量准则将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产。

应在重分类日按可供出售金融资产的公允价值。借记“持有至到期投资”等账户；贷记“可供出售金融资产”账户。

对于有固定到期日的。与其相关的原记入“资本公积——其他资本公积”账户的余额，应在该项金融资产的剩余期限内。在资产负债表日，按采用实际利率法计算确定的摊销额。

借记或贷记“资本公积——其他资本公积”账户，贷记或借记“投资收益”账户。对于没有固定到期目的。与其相关的原记入“资本公积——其他资本公积”账户的金额。应在处置该项金融资产时。

可供出售金融资产的公允价值变动及减值损失。资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额。

借记“可供出售金融资产”账户，贷记“资本公积——其他资本公积”账户；公允价值低于其账面余额的差额，作相反的会计分录。

确定可供出售金融资产发生减值的。按应减记的金额，借记“资产减值损失”账户，按应从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额。贷记“资本公积——其他资本公积”账户。按其差额，贷记“可供出售金融资产——公允价值变动”。

对于已确认减值损失的的可供出售金融资产，在随后的会计期间公允价值上升的。应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额。借记“可供出售金融资产”账户，贷记“资本公积——其他资本公积”账户。

其他类别。递延所得税涉及的资本公积，资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额。借记“所得税费用——递延所得税”、“资本公积一其他资本公积”等科目，贷记“递延所得税资产”科目。

与直接计人所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产，借记“递延所得税资产”科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税负债。借记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记“递延所得税负债”科目。

自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应按该项房地产在转换日的账面价值，借记“投资性房地产——成本”账户。

按已计提的累计摊销或累计折旧，借记“累计摊销”、“累计折旧”账户：已计提减值准备的，借记“存货跌价准备”、“无形资产减值准备”、“固定资产减值准备”账户；按其账面余额，贷记“库存商品”、“无形资产”、“固定资产”账户。

同时，按该项房地产在转换，日的公允价值大于其账面价值的差额。借记“投资性房地产——公允价值变动”账户，贷记“资本公积——其他资本公积”账户。

处置投资性房地产时，按该项投资性房地产在转换日计入资本公积的金额，借记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记“其他业务收入”科目。

百度百科-资本公积

转让土地使用权的收入如何入账?

目前转让土地使用权会计处理主要是:

转让土地使用权的会计分录:

借:银行存款或应收账款

贷:无形资产-土地使用权

应交税费-营业税

应交税费-城建税

应交税费-教育费附加

营业外收入-出售无形资产收益

转让土地使用权包括出售土地使用权和出租土地使用权.

出售土地使用权属于偶然发生的交易事项,因此出售损益通过营业外收支核算.

例:企业转让某项土地使用权,账面成本2000万元.已提摊销500万元,转让收入3000万元,预计使用年限50年,按5%计算应交营业税.则:

借:银行存款3000万

累计摊销500万

贷:无形资产2000万

应交税费-应交营业税150万

营业外收入1350万

出租土地使用权属于让渡资产使用权收入,因此由此发生的收入通过其他业务收入账户核算.

如上例的土地使用权为出租,每年租金100万,营业税率5%.则:

收到或计算应收租金:

借:银行存款(其它应收款)100万

贷:其他业务收入100万

应交营业税:

借:营业税金及附加5万

贷:应交税费-应交营业税5万

每年摊销额:

借:其他业务成本40万

贷:累计摊销40万

纳税人转让土地使用权有哪些增值税优惠?

(一)《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件3

1.第一条第(三十五)款规定,将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产免征增值税;

2.第一条第(三十六)款规定,涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权免征增值税;

3.第一条第(三十七)款规定,土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者免征增值税.

(二)《财政部国家税务总局关于落实降低企业杠杆率税收支持政策的通知》(财税〔2016〕125号)

第二条第(六)款规定,在企业重组过程中,企业通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力,一并转让给其他单位和个人,其中涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为,符合规定的,不征收增值税.

温馨提醒:请您注意做好有关资料的收集并正确开具发票,及时享受有关优惠.

标签： 土地的入账会计_转让土地使用权的收入如何入账-

相关文章

会计考试笔记Copyright ◎2021 会计考试笔记 版权所有 备案号：鄂ICP备2023012174号 由会计考试笔记全力整理 作者QQ：暂无