关税会计_进口关税如何做会计分录

会计考试笔记 2024年01月20日 22:13 37 会计学习小能手

大家好！今天让小编来大家介绍下关于关税会计_进口关税如何做会计分录的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

关税会计_进口关税如何做会计分录

1.海关特别关税会计分录
2.进口关税如何做会计分录
3.进口关税和增值税的会计分录怎么做？
4.缴纳出口关税如何做会计分录

海关特别关税会计分录

1、企业发生海关特别关税时，对应关税应计入货物成本：

借：原材料（或库存商品等科目）（含关税金额）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款——公司名称

2、企业支付货物款项时：

借：应付账款——公司名称

贷：银行存款

企业发生海关特别关税时，对应关税应计入货物成本，通过“原材料”等科目以及“应交税费”等科目核算。原材料指的是生产某种产品的基本原料，是用于生产过程起点的产品。关税是指一国海关根据该国法律规定，对通过其关境的引进出口货物征收的一种税收。

进口关税如何做会计分录

法律客观：

《中华人民共和国增值税暂行条例》

第十四条

纳税人进口货物，按照组成计税价格和本条例第二条规定的税率计算应纳税额。组成计税价格和应纳税额计算公式：

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

应纳税额=组成计税价格×税率。

进口关税和增值税的会计分录怎么做？

借：库存商品或原材料(采购价+关税等)；

应交税费——应交增值税(进项税额)；

贷：银行存款。

计算进口关税税款的基本公式是：进口关税税额=完税价格×进口关税税率。

2003年11月，国务院根据海关法重新新修订并发布《中华人民共和国进出口关税条例》。作为具体实施办法，《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》已经2004年12月15日审议通过，自2005年3月1日起施行。

扩展资料

进口业务分为自营进口和代理进口两种情况。

(一)自营进口：

根据现行会计制度规定，进口关税构成进口商品的采购成本。企业在计算出应缴纳进口关税时，应借记"商品采购"(商品流通企业)、"材料采购"(工业企业)等科目，贷记"应交税费--应交进口关税"科目。企业交纳进口关税时，借记"应交税费--应交进口关税"科目，贷记"银行存款"科目。

(二)代理进口：

代理进口业务一般由外贸企业代理委托单位承办。外贸企业对其代理的进口业务并不负担盈亏，只是收取一定的手续费。

因此代理进口业务发生的进口关税，先由外贸企业代缴，然后向委托单位收龋外贸企业在代理进口业务中计算出应缴纳的进口关税时应借记"应收账款--××单位"科目，贷记"应交税费--应交进口关税"科目。

实际缴纳时，借记"应交税费--应交进口关税"科目，贷记"银行存款"科目。委托单位实际向外贸企业支付进口关税时借记"材料采购"、"物资采购"、"固定资产"等科目，贷记"应付账款"等科目。

百度百科-中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法

缴纳出口关税如何做会计分录

针对进口关税和增值税的账务处理，企业通常设置应交税费、银行存款等科目进行核算，相关的会计分录该怎么做？

进口关税和增值税的会计分录

1、一般纳税人进口货物：

借：库存商品/原材料等（购买价+关税）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

2、小规模纳税人进口货物：

借：库存商品/原材料等（购买价+关税）

贷：银行存款

什么是银行存款？

银行存款是储存在银行的款项，是货币资金的组成部分。根据我国现金管理制度的规定，每一企业都必须在中国人民银行或专业银行开立存款户，办理存款、取款和转账结算，企业的货币资金，除了在规定限额以内，可以保存少量的现金外，都必须存入银行，企业的银行存款主要包括：结算户存款、信用证存款、外埠存款等。银行存款的收支业务由出纳员负责办理。每笔银行存款收入和支出业务，都须根据经过审核无误的原始凭证编制记账凭证。

在会计中，银行存款属于资产类。期末余额就在借方。在会计分录中，借方表示增加。贷方表示减少。

什么是应交税费？

应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加等税费，以及在上缴国家之前，由企业代收代缴的个人所得税等。

企业必须按照国家规定履行纳税义务，对其经营所得依法缴纳的各种税费。这些应缴税费应按照权责发生制原则进行确认、计提，在尚未缴纳之前暂时留在企业，形成一项负债（应该上缴国家暂未上缴国家的税费）。企业应通过“应交税费”科目，总括反映各种税费的缴纳情况，并按照应交税费项目进行明细核算。该科目的贷方登记应交纳的各种税费，借方登记已交纳的各种税费，期末贷方余额反映尚未交纳的税费；期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。

关税是引进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其引进出口商所征收的税收。企业出口产品如果需要缴纳关税，，根据应缴纳的出口关税，计入营业税金及附加科目。其对应的会计分录为，

计提出口关税时，

借：税金及附加，

贷：应交税费—应交出口关税。

实际支付出口关税时，

借：应交税费—应交出口关税，

贷：银行存款等。

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