工业会计处理_工业企业外购材料进项税额的会计处理

会计考试笔记 2024年01月20日 17:46 35 会计学习小能手

大家好！今天让小编来大家介绍下关于工业会计处理_工业企业外购材料进项税额的会计处理的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.饲料工业会计如何核算？
2.工业企业外购材料进项税额的会计处理

饲料工业会计如何核算？

（一）原料入库的核算和账务处理。月末，财务部门根据仓库报送的原料入库汇总表及明细入库单进行账务处理，按照各类原料的数量、金额登记材料明细账，按照供应商的名称和实际应付金额登记应付账款明细账，账务处理为：借记“原材料-××原料”科目，贷记“应付账款-××客户”科目。\r\n \r\n　　（二）支付饲料款的核算及账务处理。支付客户饲料款时要通过应付账款科目核算，客户要向财务部门提供发票和入库单的客户联，二者缺一不可，发票应有猪场负责人、采购员和保管员签字。同时，财务人员还应将采购员报送的采购通知单与发票和入库单核对，核对无误后办理付款手续，账务处理为：借记“应付账款-××客户”科目，贷记“银行存款”科目。\r\n \r\n　　（三）原料加工核算及账务处理。根据仓库报送的饲料生产报表进行原料明细账的结转，按本月转出原料的数量和入库时单价，核销各类原料的账面价值，同时增加成品料的数量和账面价值，账务处理为：借记“原材料-成品料”科目，贷记“原材料-××原料”科目。\r\n \r\n　　（四）成品料出库的核算及账务处理。由于加工成品料的成本受原料采购成本、运输成本、仓储成本、加工成本的影响，因此成品料成本单价是一个变量，在实际操作中一般按计划成本单价（可参照上年年末计算的成本单价或同行业的饲料成本单价水平）计算发出成品料的价值，年末再调整成品料的成本差异。根据仓库报送的成品料出库汇总表及明细出库单，按各饲养组本月领用成品料型号的数量和计划成本单价计算饲料消耗金额，计入各饲养组的生产成本，账务处理为：借记“生产成本-饲料-××组”科目，贷记“原材料-成品料”科目。\r\n \r\n　　（五）成品料成本单价计算及成本差异处理。为简化核算手续，可以将与加工饲料相关的运输成本、仓储成本、加工成本等，计入制造费用或生产成本，借记“制造费用-折旧费”科目，贷记“累计折旧”科目；借记：“生产成本-工资”科目，贷记“应付工资”科目等。饲料加工成本仅考虑本期加工各类原料的综合成本，成品料加权成本单价=（期初原料库存的账面价值+全年加工转出原料的价值）/（期初原料的库存数量+全年加工转出原料的数量）。年末调整饲料成本差异时，如果计算出的成品料加权成本单价大于计划成本单价，按各饲养组全年领用数量乘以加权成本与计划成本单价的差额，借记“生产成本-饲料”科目，贷记“原材料-成品料”科目；如果计算出的成品料加权成本单价小于计划成本单价，则借记“原材料-成品料”科目，贷记“生产成本-饲料”科目。\r\n \r\n　　（六）加工损耗的核算及账务处理。饲料加工损耗平时不作账务处理，只在饲料生产报表中反映，若年末计算的饲料加工损耗率在核定的指标内，其损耗计入管理费用，账务处理为：借记“管理费用”科目，贷记“生产成本-饲料”科目；若饲料加工损耗率超过核定的指标，其超过部分先计入“其他应收款”科目，待领导批准扣除个人年终酬金时再作处理，账务处理为：借记“其他应收款”科目，贷记“生产成本-饲料”科目；从个人酬金中扣款时，借记“现金”科目，贷记“其他应收款”科目。\r\n　　

工业企业外购材料进项税额的会计处理

工业企业会产生很多废物废料，那么产生这些废料的时候是需要做处理的，处理废料的费用应该怎么做会计处理?和深空网一起来学习一下吧!

工业企业的废料处理费用怎么做账?

一般来说，工业废弃物处理费，无法分摊到产品成本中的，可计入管理费用或其他业务支出。会计分录如下：

借：管理费用(其他业务支出)——某废弃物处理费

贷：银行存款/库存现金

处理废料的时候会计怎么做账?

1、当废料入库时(这里做原材料增加，冲减生产成本)

借：原材料——废料

借：生产成本(红字)

2、废料出售处理，做其他业务收入，应计算相应的应缴纳的税金。

借：银行存款/库存现金

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

贷：其他业务收入

3、结转废料成本时

借：其他业务支出

贷：原材料——废料

什么是工业废物?

指在工业生产活动中产生的丧失原有利用价值或者虽未丧失利用价值但被抛弃或者放弃的固态、半固态、液态和置于容器中的气态的物品、物质。

工业企业的弃置费用一般是在项目形成的时候就预提出来，按照弃置费用的现值预提负债，然后计入固定资产的成本。

1.收料与付款同时进行。

　企业外购材料已经验收入库并支付货款或开具并承兑商业汇票，同时也收到销货方开出的增值税专用发票的发票联和抵扣联。这时，应按材料的实际成本，借记“原材料”；按应预交或垫支的增值税，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”；按材料的实际成本和增值税额之和，贷记“银行存款”、“现金”、“其他货币资金”、“应付票据”。

　［例］天华工厂购入甲材料4000公斤，6元／公斤，代垫运杂费2800元（其中运输发票上列明的运费为2000元），增值税进项税额为4080元（4000×6×17%），已开出银行承兑汇票，材料验收入库。运费允许抵扣的税额为140元（2000×7%）。作会计分录如下：

　借：原材料——甲材料　　 26660

　　　应交税金——应交增值税（进项税额）　　4220

　　　贷：应付票据——银行承兑汇票　 30880

　［例］天华工厂向本市某工厂购进乙材料3000公斤，5元／公斤，增值税进项税额2550元（3000×5×17%），材料入库，发票收到并开出转账支票支付。作会计分录如下：

　借：原材料——乙材料　 15000

　　　应交税金——应交增值税（进项税额）　　2550

　　　贷：银行存款　 17550

　2.发票结算凭证已到，货款已经支付，但材料尚未收到。

　发生时应依据有关发票，借记“在途材料”、“应交税金”，贷记“银行存款”、“其他货币资金”、“应付票据”等；在途材料入库后，借记“原材料”，贷记“在途材料”。

　［例］天华工厂6月6日收到银行转来的购买光明工厂丙材料的“托收承付结算凭证”及发票，数量为5000公斤，11元／公斤，增值税进项税额为9350元（5000×11×17%），代垫运杂费为650元，其中运费发票金额为500元，应抵扣的运费进项税额为35元（500×7%）。采用验单付款。验收付款后作会计分录如下：

　借：在途材料——光明工厂 55615

　　　应交税金——应交增值税（进项税额）　　9385

　　　贷：银行存款　 65000

　按现行税法规定，工业企业购进货物并验收入库后，增值税专用发票上注明的进项税额才能申报抵扣。企业提前抵扣，如被税务机关检查发现，除了应作转回的会计处理外，还在该张“抵扣联”上注明，今后永远不得抵扣。因此，6月6日购货的“进项税额”不符合抵扣条件。若作上述会计处理，容易与符合抵扣条件的购货混淆。为了确认当期允许抵扣的进项税额，企业可增设“待扣税金”账户。仍依上例，作会计分录如下：

　企业在付款时：

　借：在途材料——光明工厂　　55615

　　　待扣税金——增值税　 9385

　　　贷：银行存款　 65000

　材料验收入库时：

　借：原材料——丙材料　　55600

　　　贷：在途材料——光明工厂　　 55600

　借：应交税金——应交增值税（进项税额）　　9385

　　　贷：待扣税金——增值税　 9385

　3.预付材料款。

　因采购业务尚未成立，企业还未取得材料的所有权，企业在按合同规定预付款项时，借记“预付账款”，贷记“银行存款”、“其他货币资金”等；当企业收到所购材料并验收入库后，依增值税专用发票所列金额，借记“原材料”、“应交税金”，贷记“预付账款”，同时补付或收回剩余或退回的货款。

　［例］新华工厂开出转账支票预付本市某单位购买甲材料货款30000元。作会计分录如下：

　借：预付账款——××单位　　30000

　　　贷：银行存款　 30000

　预付货款购买的甲材料7600公斤，已收到并验收入库，发票所列价款为35000元，增值税进项税额为5950元（35000×17%），开出转账支票补付余款10950元。作会计分录如下：

　借：预付账款——××单位　　10950

　　　贷：银行存款 10950

　借：原材料——甲材料　　 35000

　　　应交税金——应交增值税（进项税额）　　5950

　　　贷：预付账款——××单位　 40950

　4.国外进口原材料。

　从国外购进原材料，也应依法缴纳增值税，应根据海关开具的“完税凭证”记账。

　其计税依据是：海关审定的关税完税价格，加上关税、消费税（如果属于应纳消费税的货物）。其计算公式如下：进项税额＝组成计税价格×税率＝（关税完税价格＋关税＋消费税）×税率［例］天华厂从国外进口一批材料（材料已验收入库），海关审定的关税完税价格为1000000元，应纳关税150000元，消费税50000元。

　增值税计算如下：

　增值税进项税额＝（1000000＋150000＋50000）×17%＝204000（元）

　作会计分录如下：

　借：原材料　　 1200000

　　　应交税金——应交增值税（进项税额）　　204000

　　　贷：银行存款 1404000

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