售后回租会计处理2017_融资性售后回租会计处理

会计考试笔记 2024年01月15日 17:49 32 会计学习小能手

大家好！今天让小编来大家介绍下关于售后回租会计处理2017_融资性售后回租会计处理的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.融资性售后回租业务的税务及会计处理
2.融资性售后回租会计处理
3.售后回租形成经营租赁如何做账务处理？

融资性售后回租业务的税务及会计处理

税务处理

1、出售方(承租方)

a.开出发票:融资性售后回租业务中承租方出售资产时,资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移,不属于增值税征收范围,承租方可以开具不征税项目发票,税收分类编码大类为"606融资性售后回租业务中承租方出售资产".

b.收取发票:对于融资性售后回租业务,无论是有形动产回租,还是不动产回租,出租人是按照"贷款服务"缴纳增值税的,所以承租方收到增值税专用发票时进项税不可以抵扣,实务中一般只开具普通发票.

2、收购方(出租方)

融资性售后回租业务对于出租方来说,属于"金融服务--贷款服务",一般纳税人提供贷款服务适用的增值税税率为6%,简易计税征收率3%;小规模纳税人征收率为3%.

经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人,提供融资性售后回租服务,以取得的全部价款和价外费用(不含本金),扣除对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额作为销售额.即只针对利息部分开具发票即可,收取的回租资产本金的部分可开具收据.

融资性售后回租的账务处理

1、出售方(承租方)账务处理

a.出售资产

借:固定资产清理

累计折旧、固定资产减值准备等

贷:固定资产

b.收到出售资产的价款

借:银行存款

贷:固定资产清理

递延收益(或借方差额)

c.售价与资产账面价值之间的差额,按与该项资产计提折旧所采用的折旧率相同的比例对未实现售后租回损益进行分摊,作为折旧费用的调整.

借:递延收益(或贷方)

贷:管理费用等

d.重新租回资产

借:融资租赁资产/固定资产(按公允价值和最低租赁付款额现值较低者记)

未确认融资费用(差额)

贷:长期应付款(总租金)

e.支付租金同时,摊销"未确认融资费用"

借:长期应付款

贷:银行存款

借:财务费用

贷:未确认融资费用

f.摊销租赁资产折旧

借:制造费用或管理费用等科目

贷:累计折旧

2、收购方(出租方)账务处理

a.购入融资租赁资产

借:融资租赁资产/固定资产

贷:银行存款

b.租赁债权的确认

借:长期应收款

贷:融资租赁资产/固定资产

银行存款(初始费用支出)

未实现融资收益

c.每期收到租金

借:银行存款

贷:长期应收款

什么是融资性售后回租业务

融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后,又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为.融资性售后回租业务中承租方出售资产时,资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移.

判定一个业务是否属于融资性售后回租,有三个关键点:

1、融资目的.(不能是避税目的、出售资产为目的)

2、收购资产方是经批准的融资租赁业务企业.(一般是经人民银行、银监会或者商务部门批准)

3、承租方出售资产时,资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移.

上文讲诉了融资性售后回租业务的税务及会计处理,不属于增值税和营业税征收范围,不征收增值税.具体的会计分录可以参考上文,相信就上述内容大家也都有所了解了,我们一定要谨慎处理,本文到此结束,如果还有其他问题,可以咨询我们的在线答疑老师!

融资性售后回租会计处理

可以按售后回租的情况来做账务处理。

由于资产的出售和回租实质是同一笔业务，资产的售价和资金需一起计算。在承租人（卖方）看来，如租约符合融资租赁的某一条件，就应将回租作为融资租赁处理，否则作为经营租赁处理。按融资租赁处理时，出售资产的利润应予递延，并按资产折旧的比例予以分摊。倘若交易发生时，资产的公允价值低于其成本或账面价值，按照谨慎原则，其差额应即确认为损失。

售后回租形成经营租赁如何做账务处理？

融资性售后回租会计处理

出租方会计处理

购入租赁资产

借:融资租赁资产

贷:银行存款

出租作分录:

借:长期应收款-应收融资租赁款

贷:融资租赁资产

未实现融资收益

收款时作分录:

借:银行存款

贷:长期应收款-应收融资租赁款

同时分摊未实现融资收益:

借:未实现融资收益(按实际利率计算确认)

贷:租赁收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

融资性售后回租业务承租方会计处理

出售资产时作分录:

借:银行存款

累计折旧

贷:固定资产

递延收益

租入资产作分录:

借:融资租赁资产

贷:长期应付款

未确认融资费用

付款:

借:长期应付款

贷:银行存款

同时分摊未确认融资费用:

借:财务费用

贷:未确认融资费用(按实际利率确认)

租入资产折旧:

借:管理费用

贷:累计折旧

分摊递延收益:

借:递延收益

贷:管理费用

融资性售后回租会计处理怎么做?整体上来说,其我们通过小编老师在上文中提及到的相关融资性资产回租的相关会计处理资料介绍,相信你们都知道一般是通过长期应收款科目记录,如果是没有实现融资收益的话则是通过未实现融资收益的科目进行核算的,更多相关的会计资料都在本网站.

企业在经营过程中，如果售后回租交易没有满足会计准则规定的五条标准中的任何一条，则应将该项交易认定为经营租赁，其具体的账务处理怎么做？

售后回租形成经营租赁的会计分录

出售资产时，

借：固定资产清理

累计折旧

主营业务成本

贷：固定资产

确认收到价款应收价款时，

借：银行存款/应收账款

贷：固定资产清理

主营业务收入

应交税费-应交增值税

借或贷：递延收益--未实现售后租回损益（经营租赁）

什么是经营租赁？

经营租赁又称为业务租赁，是由大型生产企业的租赁部或专业租赁公司向用户出租本厂产品的一种租赁业务。

固定资产清理是什么？

固定资产清理是因磨损、遭受非常灾害和意外事故而丧失生产能力，或因陈旧过时，须淘汰更新的固定资产，所办理的鉴定、报废、核销资产、处理残值等项工作的总称。

主营业务成本是什么？

主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经营性活动所发生的成本。企业一般在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时，或在月末，将已销售商品、已提供劳务的成本转入主营业务成本。

企业应当设置“主营业务成本”科目，按主营业务的种类进行明细核算，用于核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本，借记该科目，贷记“库存商品”、“劳务成本”等科目。期末，将主营业务成本的余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”，贷记该科目，结转后，“主营业务成本”科目无余额。

标签：售后回租会计处理2017_融资性售后回租会计处理

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