税务会计的试题_《财务与会计》每日一练-2021年税务师考试（11-30）

会计考试笔记 2024年01月13日 13:03 36 会计学习小能手

大家好！今天让小编来大家介绍下关于税务会计的试题_《财务与会计》每日一练-2021年税务师考试（11-30）的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.《财务与会计》每日一练2021年税务师考试（222）
2.《财务与会计》每日一练-2021年税务师考试（11-30）
3.税务会计的题目
4.《财务与会计》每日一练-2020年税务师考试（7-7）

《财务与会计》每日一练-2021年税务师考试（2-22）

天津会计我为大家整理了2021年税务师考试每日一练试题，来一起在税务师考试题库做练习吧！坚持做题是备考税务师的重要环节，快来一起练习一下吧！

《财务与会计》每日一练-2021年税务师考试

多选题

1. 甲公司的下列各项业务中涉及的设备，应划分为持有待售资产的有( )。

A. 甲公司 2017 年 1 月 1 日与乙公司签订不可撤销的销售协议，约定 5 月 1 日将 A设备销售给乙公司

B. 甲公司 2015 年 12 月 1 日与丙公司签订不可撤销的销售协议，约定 2017 年 1 月1 日将 B 设备销售给丙公司

C. 甲公司计划将 2016 年 11 月 1 日达到预定用途的设备 C 于 2017 年 2 月 1 日销售给丁公司

D. 甲公司 2017 年 1 月 1 日与戊公司签订不可撤销的销售协议，约定于 12 月 31 日将 D 设备销售给戊公司

E. 甲公司 2018 年 1 月 1 日与己公司签订不可撤销的销售协议，约定于 6 月 30 日将正在生产的产品销售给己公司

2. 下列关于持有待售资产的后续核算，说法正确的有( )。

A. 如果后续资产负债表日持有待售资产公允价值减去出售费用后的净额增加，以前减记的所有金额应予以恢复

B. 如果后续资产负债表日持有待售资产公允价值减去出售费用后的净额增加，在转为持有待售资产后确认的资产减值损失金额内转回以前减记的金额

C. 无论是转为持有待售资产以前确认的减值金额还是划分为持有待售资产以后确认的减值金额，都不得转回

D. 在初始计量或在资产负债表日重新计量持有待售资产时，如果其账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额，差额应确认为资产减值损失

E. 企业在资产负债表日处置组确认的资产减值损失金额，应当先抵减处置组中商誉的账面价值，再根据处置组中适用本准则计量规定的各项非流动资产账面价值所占比重，按比例抵减其账面价值。

3. 关于无形资产处置，下列说法正确的有( )。

A. 企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产的账面价值的差额计入当期损益

B. 企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产的账面余额的差额计入当期损益

C. 无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以报废

D. 无形资产预期不能为企业带来经济利益的，也应按原预定方法和使用寿命摊销

E.将无形资产对外抵债，按照无形资产处置进行会计处理，将其公允价值与该无形资产的账面价值的差额计入当期损益

4. 下列关于固定资产折旧会计处理的表述中，正确的有( )。

A. 处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应当停止计提折旧

B. 自用固定资产转为成本模式后续计量的投资性房地产后仍应当计提折旧

C. 与固定资产有关的经济利益预期消耗方式发生重大改变的，应当调整折旧方法

D.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂估价值计提折旧

E.划分为持有待售的固定资产，不应进行折旧

5. 下列各项中，计入固定资产清理的有( )。

A. 固定资产处置时的账面价值

B. 固定资产报废清理费用

C.固定资产处置收入

D.固定资产符合资本化条件的后续支出

E.固定资产维修费

参考答案及解析

1. 答案AD。解析：选项 B，销售协议约定是一年之后销售，不符合持有待售条件;选项 C，并没有签订正式的协议，不符合持有待售条件。选项 E 属于存货销售合同，不属于非流动资产。

2. 答案BDE。解析：如果后续资产负债表日持有待售的非流动资产公允价值减去出售费用后的净额增加，以前减记的金额应当予以恢复，并在转为持有待售资产后确认的资产减值损失金额内转回，转回金额计入当期损益，但在转为持有待售资产前确认的资产减值损失不得转回。

3. 答案AC。解析：企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产的账面价值的差额计入当期损益，选项 A 正确，选项 B 错误;无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，选项 C 正确，选项 D 错误; 以非金融资产清偿债务，所清偿债务账面价值与转让资产账面价值之间的差额计入当期损益，不确认处置损益。

4. 答案BCDE。解析：选项 A，应该继续计提折旧。

5. 答案ABC。解析：选项 D 计入在建工程，选项 E 计入当期损益。

《财务与会计》每日一练-2021年税务师考试（11-30）

1,公益性捐赠税前扣除限额500×12%=60万元，实际计入营业外支出68万元，调增8万元，另外，所得税法规定对外捐赠视同销售，需要调增收入80万元，成本68万元，应纳税所得额：500+8+80-68=520万元，应缴纳所得税520×25%=130万元。

借：所得税费用130

贷：应交税费—应交企业所得税130

2,业务招待费税前扣除限额一：发生额的60%、5×60%=3万元，扣除限额二、营业收入的0.5%：1400×0.5%=7万元，允许扣除3万元，调增应纳税所得额2万元，应交企业所得税：（250+2）×25%=63万元，

借：所得税费用63

贷：应交税费—应交企业所得税63

税务会计的题目

《财务与会计》每日一练-2021年税务师考试

多选题

1.下列关于短期利润分享计划的会计处理，正确的有( )。

A.应作为职工薪酬处理

B.应全部计入管理费用

C.应比照辞退福利处理

D.奖金计划应比照短期利润分享计划处理

2.2016年7月，甲公司当月应发工资1 560万元，其中：生产部门生产工人工资1 000万元;生产部门管理人员工资200万元;管理部门管理人员工资360万元。根据甲公司所在地政府规定，甲公司应当按照职工工资总额的10%和8%计提并缴存医疗保险费和住房公积金;分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。甲公司关于2016年7月份职工薪酬的会计处理正确的有( )。

A.确认生产成本1 215万元

B.确认制造费用243万元

C.确认管理费用437.4万元

D.确认生产成本1 458万元

单选题

3.A公司销售给B公司一批库存商品，款项尚未收到，共计100万元，A公司未计提坏账准备。到期时B公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，B公司以交易性金融资产抵偿该债务，金融资产的账面价值为70万元(其中成本为60万元，公允价值变动为10万元)，当日公允价值为80万元，在金融资产抵偿该债务基础之上再豁免剩余债务的50%，同时将此剩余债务延期3个月。下列有关债务重组日的会计处理中，不正确的是( )。

A.A公司未来应收账款的公允价值为20万元

B.A公司债务重组损失为10万元

C.B公司债务重组利得为10万元

D.B公司确认投资收益为10万元

4.甲公司因采购乙公司产品形成1 800万元应付账款，因发生财务困难甲公司无法按期偿付。甲公司与乙公司达成债务重组协议。乙公司同意甲公司以库存商品、一栋厂房和现金300万元清偿所欠货款。同时乙公司减免甲公司全部债务扣除实物和现金抵债后剩余债务的40%，剩余债务需在6个月后清偿。库存商品成本100万元，公允价值120万元(不含增值税)，增值税税额15.6万元，厂房原值400万元，已提折旧194万元，未计提减值准备，公允价值230万元，增值税税额为20.7万元。则甲公司因上述事项应确认的营业外收入为( )万元。

A.445.48

B.695.7

C.467.12

D.662.58

5.2019年8月5日甲公司将所欠乙公司的8 000万元货款转为本公司1 000万股普通股股票(每股面值1元)，甲公司普通股股票每股市价为7.5元，另支付券商佣金100万元。下列说法中正确的是( )。

A.甲公司应确认债务重组利得500万元

B.甲公司应确认的资本公积(股本溢价)为6 500万元

C.甲公司支付的券商佣金计入管理费用

D.甲公司应增加股本7 500万元

参考答案及解析

1.答案AD。解析：选项B，应根据职工的不同分别计入当期损益或相关资产成本;选项C，短期利润分享计划的处理和辞退福利不一样。

2.答案ABC。解析：生产成本=1 000+1 000?(10%+8%+2%+1.5%)=1 215(万元)。

制造费用=200+200?(10%+8%+2%+1.5%)=243(万元)

管理费用=360+360?(10%+8%+2%+1.5%)=437.40(万元)

3.答案A。解析：选项A，A公司未来应收账款的公允价值=(100-80)?(1-50%)=10(万元);选项B，A公司债务重组损失=(100-10)-80=10(万元);选项C，B公司债务重组利得=100-80-10=10(万元);选项D，B公司确认投资收益=80-70=10(万元)。

4.答案A。解析：甲公司因上述事项应确认的营业外收入=[1 800-(120+15.6)-(230+20.7)-300]?40%=445.48(万元)。

5.答案A。解析：甲公司应编制的会计分录：

借：应付账款　　　　　　　　　　　　　8 000

贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　1 000

资本公积?股本溢价　　　　　　　　6 400

银行存款　　　　　　　　　　　　　　100

营业外收入?债务重组利得　　　　　500(8 000-1 000?7.5)

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《财务与会计》每日一练-2020年税务师考试（7-7）

1）取得家具销售收入500万元；

借：银行存款5850000

贷：主营业务收入5000000

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）850000

（2）售出家具一批开具普通发票上注明销售额17550元；

借：银行存款17550

贷：主营业务收入15000

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）2550

（3）购进原材料，取得增值税专用发票上注明价款200万元，材料入库。

借：原材料2000000

借：应交税费-应交增值税（进项税额）340000

贷：银行存款2340000

（4）为上述材料支付运费2100元，取得运输公司开具的普通发票，注明运费1000元，建设基金100元。

借：原材料2023

借：进项税额77

贷：银行存款2100

进项税额=（1000+100）*7%=77元

（5）购进零配件共4680元，款项已支付，取得普通发票，尚未运达本厂。

借：在途材料4680

贷：银行存款4680

（6）上月购入的原材料遭受火灾损失，账面成本5万元。

借：待处理财产损益58500

贷:原材料50000

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）8500

应纳增值税=850000+2550-340000-77+8500=520973元

天津会计我为大家整理了2020年税务师考试每日一练试题，来一起在税务师考试题库做练习吧！坚持做题是备考税务师的重要环节，快来一起练习一下吧！

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《财务与会计》每日一练-2020年税务师考试

单选题

1.甲企业将一栋自用写字楼经营租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2019年1月1日，甲企业认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为20000万元，已计提折旧400万元，未计提减值准备。2019年1月1日，该写字楼的公允价值为26000万元。假设甲企业按净利润的10%提取盈余公积，适用的所得税税率为25%。则转换日影响资产负债表中期初?未分配利润?项目的金额是( )万元。

A.6400

B.5760

C.640

D.4320

2.甲公司2018年2月28日购入一栋办公楼用于对外出租，支付购买价款5 000万元，支付相关税费200万元。甲公司预计该办公楼可以使用20年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。2018年12月31日办公楼的可收回金额为5 100万元，假定不考虑其他因素，下列各项说法中正确的是( )。

A.购入办公楼应作为固定资产核算

B.办公楼折旧金额计入管理费用

C.当年应计提的折旧金额为205.83万元

D.办公楼在12月31日的账面价值为5 100万元

3.甲公司持有一项投资性房地产，该项投资性房地产于2016年12月31日取得，原价900万元，预计使用20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2017年12月31日其公允价值为1 380万元，2018年该项投资性房地产每月取得租金收入6万元，2018年12月31日其公允价值为1 385万元，甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。不考虑增值税等相关因素影响，则该项投资性房地产对甲公司2018年利润总额的影响是( )万元。

A.11

B.27

C.23.4

D.-23.4

4.甲公司2018年1月1日外购一幢建筑物，支付价款400万元。甲公司于购入当日将其对外出租，年租金为40万元，每年年初收取租金。甲公司对此项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2018年12月31日，该建筑物的公允价值为430万元。不考虑相关税费，则该项房地产对甲公司2018年度损益的影响金额为( )万元。

A.70

B.40

C.30

D.50

5.甲公司将其一栋写字楼租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2018年1月1日，该项投资性房地产具备了采用公允价值模式计量的条件，甲公司决定对该投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式计量。该写字楼的原价3 000万元，已计提折旧1 500万元，计提减值准备250万元，当日该写字楼的公允价值为3 500万元。甲公司按净利润的10%计提盈余公积。不考虑递延所得税等因素的影响，则该事项对?利润分配?未分配利润?科目的影响金额为( )万元。

A.2 025

B.2 250

C.0

D.1 800

参考答案及解析

1.答案D。

解析：转换日影响资产负债表中期初?未分配利润?项目的金额=[26000-(20000-400)]?(1-25%)?(1-10%)=4320(万元)。

2.答案C。

解析：购入办公楼作为投资性房地产核算，选项A错误;办公楼的折旧金额计入其他业务成本，选项B错误;当年应计提的折旧金额=(5 000+200)?(1-5%)/20/12?10=205.83(万元)，选项C正确;资产负债表日投资性房地产的账面价值=5 200-205.83=4 994.17(万元)，可收回金额大于其账面价值，应按账面价值计量，选项D错误。

3.答案B。

解析：该项投资性房地产对甲公司2018年利润总额的影响=其他业务收入-其他业务成本=6?12-900/20=27(万元)。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，不确认公允价值变动，只有在公允价值模式下相应的公允价值变动计入公允价值变动损益，所以利润总额不受公允价值变动影响。

4.答案A。

解析：该公司2018年取得的租金收入记入?其他业务收入?40万元，期末确认?公允价值变动损益?30万元，所以影响当期损益的金额为70万元。

5.答案A。

解析：该事项对?利润分配?未分配利润?科目的影响金额=[3 500-(3 000-1 500-250)]?(1-10%)=2 025(万元)。