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收到捐赠的会计处理_收到捐赠机器会计处理怎么做？

会计考试笔记 2024年01月12日 22:10 37 会计学习小能手

大家好！今天让小编来大家介绍下关于收到捐赠的会计处理_收到捐赠机器会计处理怎么做？的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

收到捐赠的会计处理_收到捐赠机器会计处理怎么做？

1.红十字会会计怎么做捐款的会计处理
2.收到捐赠机器会计处理怎么做？
3.接受捐赠计入什么科目
4.外商投资企业接受捐赠的会计处理

红十字会会计怎么做捐款的会计处理

红十字会按照基金会的会计制度来进行会计核算，基金会接收个人或者企业的现金或者银行存款捐赠时，做如下会计分录，

借：现金/银行存款等，

贷：基金收入—个人捐赠款/企业捐赠款，

基金会收到的捐赠，用于某个项目的支出时

借：基金支出—XX项目，

贷：银行存款等。

收到捐赠机器会计处理怎么做？

新准则下企业接受捐赠账务处理\x0d\　　一、企业接受货币性资产捐赠\x0d\　　借：银行存款或库存现金\x0d\　　贷：营业外收入—捐赠利得\x0d\　　收入并入当期的应纳税所得额，依法计算缴纳企业所得税。\x0d\　　二、企业接受非货币性资产捐赠\x0d\　　1、接受时：按会计准则或税法确定的价值\x0d\　　借：固定资产/无形资产/原材料/应交税费-应交增值税（进项税额）等\x0d\　　贷：营业外收入—捐赠利得\x0d\　　2、企业计缴所得税：如果捐赠收入金额不大，所得税费用负担不重，\x0d\　　借：所得税费用\x0d\　　贷：应交税费—应交所得税\x0d\　　3、企业取得的非货币性资产捐赠收入金额较大，并入一个纳税年度缴税确有困难的，按规定经主管税务机关审核确认，可以在不超过5年的期间内均匀计入各年度应纳税所得额。应按照捐赠资产计算的所得税费用借记"所得税费用"科目，按照计算的递延所得税负债贷记"递延所得税负债"科目，按当期应缴所得税贷记"应交税金——应交所得税"科目。

接受捐赠计入什么科目

有时公司会收到其他企业捐赠的机器设备。收到捐赠设备后，需要进行相应的账务处理。接受捐赠的机器，应如何做会计处理？

收到捐赠机器的会计处理

接受捐赠固定资产的入账价值，应当按照下列规定确定：

1、捐赠人提供相关凭证的，以凭证上注明的金额加上应交的相关税费作为入账价值。

2、赠与人未提供相关证据的，按照下列顺序确定入账价值：

（1）相同或者类似固定资产存在活跃市场的，以相同或者类似固定资产的市场价格估计的金额加上应缴纳的相关税费作为入账价值；

（2）相同或者类似的固定资产不存在活跃市场的，以捐赠固定资产预计未来现金流量的现值作为入账价值。

3、捐赠资产为旧固定资产的，以按上述方法确认的价值减去按资产新旧程度估计的价值损失后的余额作为入账价值。

根据税法规定，捐赠固定资产应当计入当期应纳税所得额，并计算缴纳企业所得税。一个纳税年度纳税确有困难的，经主管税务机关核定，在不超过五年的期限内，均匀计入每年的应纳税所得额。

例如，如果捐赠固定资产，捐赠者将向接受者开具增值税发票，接受者将做以下账务处理：

借：固定资产

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：营业外收入

收到捐赠货物的会计分录怎么做？

《新会计准则》规定将企业接受捐赠资产的价值作为

捐赠利得

直接计入

营业外收入

①接受货币资金；

借：银行存款/库存现金

贷：营业外收入—捐赠利得

②接受非货币资金，以公允价值入账

借：原材料/库存商品/固定资产/无形资产

贷：营业外收入—捐赠利得

营业外收入是什么？

营业外收入是除企业主营业务收入之外的其他利得，换句话就是不在企业营业执照规定范围内的，与企业正常业务无直接关系的收入。是贷方科目，在利润表中体现，但并不影响企业营业利润。

实际业务中，比较常见的有：债务重组利得、盘盈利得、政府补助、捐赠利得等。

1、债务重组利得。指重组债务的账面价值超过清偿债务的现金、非现金资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债务账面价值间的差额(除因处置非流动资产产生的利得和损失外);

2、盘盈利得。指企业对于现金等资产清查盘点中盘盈的资产、报经批准后计入营业外收入的金额;

3、政府补助。指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本;

4、捐赠利得。指企业接受捐赠产生的利得。

注意：其他业务收入是企业日常经营产生，只是对于企业来说没那么重要而已，这点我们不要与营业外收入弄混。

外商投资企业接受捐赠的会计处理

为了正确核算企业接受捐赠的固定资产,应设置“固定资产”、“资本公积”、“累计折旧”等科目。

捐赠是指捐赠人无偿将财产或者服务转让给受赠人的行为，捐赠收入是受赠人取得的对价为零的财务性收入。

根据会计准则的规定，捐赠收入应该计入会计科目“公益事业支出”或“其他综合收益（或公益事业支出/其他业务收入）”，具体由捐赠性质而定。同时，在记录捐赠收入的过程中，还需完整记录收到捐赠款项的时间、金额、来源、用途等相关信息，以便后续的财务信息的披露和透明度管理。

捐赠是一种企业以外的经济交往行为，虽然捐赠收入并非企业的正常经营活动所得，但是捐赠资金是企业资产的一部分，因此需要纳入企业的会计核算范畴。

会计科目也是企业财务信息披露的重要来源，将捐赠收入计入会计科目，可以对公司的财务状况、捐赠行为等进行监控和管理，保证企业财务信息的准确性和透明度，为企业决策提供有效的依据。按照会计准则规定进行核算，还可以便于企业在税务、审计等方面的合规性管理。

合理计入会计科目之后，可以通过财务报表等方式对捐赠收入进行披露和公示，提高企业的形象和诚信度。将捐赠收入计入会计科目不仅是企业会计核算的必要要求，还是企业加强管理、提高透明度、降低风险的有效手段。

会计科目：

会计科目是会计师根据会计核算目的和管理需要而设定并分类编码的会计基础工具。会计科目是会计核算的最基础、最基本的单位，是企业财务信息的主要来源之一。

会计科目可以帮助企业对财务信息按照一定的分类和编码进行记录、归集、统计和分析，反映企业的财务状况和业务活动。

通常会计科目分为资产、负债、所有者权益、成本、损益五大类，每个类别下又细分为多个科目。例如，资产类别下有银行存款、应收账款、存货等科目。

负债类别下有应付账款、短期借款、长期债务等科目。所有者权益类别下有实收资本、资本公积金、留存收益等科目。成本类别下有原材料成本、制造费用、销售费用等科目。

损益类别下有营业收入、营业成本、销售费用、管理费用等科目。通过合理设置、编制、使用和管理会计科目，可以更好地反映企业的财务状况和业务活动，更好地实现企业财务管理的目标，并为企业的决策提供重要的参考和依据。

按照财政部关于印发《外商投资企业采购国产设备退税和接受捐赠有关会计处理规定》财会（2000）5号文的规定，外商投资企业接受捐赠的资产，应区别情况处理：考试大欢迎您

　（一）企业接受捐赠的货币性资产，按实际受到的金额，借记“银行存款”等科目，按接受捐赠的货币性资产的价值与现行所得税率计算应交的所得税，贷记“应交税金--应交所得税”科目，按接受捐赠的货币性资产扣除应交所得税后的差额，贷记“资本公积”科目；年度终了，企业根据年终清算的结果，按接受捐赠的货币性资产价值原计算的应交所得税与实际应交所得税的差额，借“应交税金--应交所得税”科目，贷记“资本公积”科目。

　（二）企业接受捐赠的非货币性资产，应增设“2203待转捐赠资产价值”科目，核算企业待转的接受捐赠的非货币性资产价值。

　（1）企业接受捐赠的非货币性资产，按同类资产的市场价格或者有关凭据确定的价值以及发生的相关费用，借记“固定资产”、“无形资产”、“原材料”等科目，贷记“待转捐赠资产价值”、“银行存款”等科目。

　（2）年度终了，企业应按“待转捐赠资产价值”科目的账面余额，借记“待转捐赠资产价值”科目，按接受捐赠的非货币性资产应交所得税（或接受捐赠的非货币性资产弥补亏损后的差额计算应缴的所得税，下同），贷记“应交税金--应交所得税”科目，按接受捐赠的非货币性资产价值扣除应交所得税后的差额，贷记“资本公积”科目。

　（3）如果企业接受的非货币性资产捐赠在弥补亏损后的数额较大，经批准可在不超过5年的期限内平均计入企业应纳税所得额缴纳所得税，企业应在年度终了，按转入应纳税所得额的价值，借记“待转捐赠资产价值”，按转入应纳税所得税额的价值扣除本期应交所得税的差额，贷记“资本公积”科目。

　为便于理解，现分别举例说明如下：

　例1：某外商投资企业2000年于10月1日接受捐赠计人民币10万元，应作如下会计处理：

　（1）收到捐赠时：

　借：银行存款100000

　　　贷：应交税金--应交所得税33000

　　　　　资本公积67000

　（2）年度终了，企业应对该笔业务调整应纳税所得额10万元，按调整后应纳企业所得税的情况分别作如下处理：

　①年度应纳税所得额大于33000元，设为50000元，则：考试大与你同行

　借：利润分配17000

　　　贷：应交税金--应交所得税17000

　实际缴纳税款时：

　借：应交税金--应交所得税50000

　　　贷：银行存款50000

　②应纳税所得额等于33000元的。不作分录。

　③应纳税所得额小于33000元且大于0.若调整后企业应纳所得税额为20000元，则：

　借：应交税金--应交所得税13000

　　　贷：资本公积13000

　④应纳税所得额小于0，当年不纳所得税。则

　借：应交税金--应交所得税33000

　　　贷：资本公积33000

　例2：某外商投资企业于2000年10月1日接受外单位捐赠的设备一台，价值500000元，应作如下会计处理：

　（1）收到设备时

　借：固定资产500000

　　　贷：待转捐赠资产价值500000

　（2）年度终了，企业将接受捐赠的价值计入当年所得，该笔业务应调整应纳税所得额500000元。

　①应纳税所得税大于500000元。若调整后应纳税所得额为600000元。按规定应纳所得税198000元，作分录如下：

　借：待转捐赠资产价值500000

　　　贷：应交税金--应交所得税335000

　　　　　资本公积33000

　同时，借：利润分配33000

　　　贷：应交税金--应交所得税33000

　②应纳税所得税额等于500000元。同①第一笔分录。

　③应纳税所得额小于500000且大于0.若调整后应纳税所得额为400000元，按规定应纳所得税132000元。

　借：待转捐赠资产价值500000

　　　贷：应交税金-应交所得税132000

　　　　　资本公积368000

　④调整后应纳税所得额小于0.

　借：待转捐赠资产价值500000

　　　贷：资本公积500000

　上例中如果该企业经企业当地主管税务机关批准，允许在五年内平均计入应纳税所得额，则每年计入应纳税所得额的金额为100000元，再进行会计处理时，每年冲回“待转捐赠资产价值”的金额为100000元，其会计处理方法不变。

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