应付职工薪酬会计税法_应付职工薪酬的税前扣除标准是指什么
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文章目录列表:
1.企业会计准则,在新准则下关于工资个人所得税社保住房公积金如何账务处理2.应付职工薪酬的税前扣除标准是指什么
3.应付职工薪职工福利要计提吗?
4.应付工资薪酬包括哪些
企业会计准则,在新准则下关于工资个人所得税社保住房公积金如何账务处理
需要计提,用应付职工薪酬、应交税费-应交个人所得税科目归集核算。
按《企业会计准则附录-会计科目和主要账务处理》中关于应付职工薪酬科目的规定为:
2211应付职工薪酬
一、本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。
外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金,也在本科目核算。
二、本科目应当按照"工资"、"职工福利"、"社会保险费"、"住房公积金"、"工会经费"、"职工教育经费"、"解除职工劳动关系补偿"、"股份支付"等应付职工薪酬项目进行明细核算。
三、应付职工薪酬的主要账务处理
(一)企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等,借记本科目,贷记"银行存款"、"现金"等科目。企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等),借记本科目,贷记"其他应收款"、"应交税费——应交个人所得税"等科目。
企业向职工支付职工福利费,借记本科目,贷记"银行存款"、"现金"等科目。
企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训,借记本科目,贷记"银行存款"等科目。
企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金,借记本科目,贷记"银行存款"科目。
企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿,借记本科目,贷记"银行存款"、"现金"等科目。
企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金,借记本科目,贷记"银行存款"等科目。
在行权日,企业以现金与职工结算股份支付,借记本科目,贷记"银行存款"、"现金"等科目。
(二)企业应当根据职工提供服务的受益对象,对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理
生产部门人员的职工薪酬,借记"生产成本"、"制造费用"、"劳务成本"科目,贷记本科目。
管理部门人员的职工薪酬,借记"管理费用"科目,贷记本科目。
销售人员的职工薪酬,借记"销售费用"科目,贷记本科目。
应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬,借记"在建工程"、"研发支出"科目,贷记本科目。
因解除与职工的劳动关系给予的补偿,借记"管理费用"科目,贷记本科目。
无偿向职工提供住房等资产使用的,按应计提的折旧额,借记"管理费用"等科目,贷记本科目;同时,借记本科目,贷记"累计折旧"科目。
租赁住房等资产供职工无偿使用的,每期应支付的租金,借记"管理费用"等科目,贷记本科目。
在等待期内每个资产负债表日,根据股份支付准则确定的金额,借记"管理费用"等科目,贷记本科目。
在可行权日之后,根据股份支付准则确定的金额,借记或贷记"公允价值变动损益"科目,贷记或借记本科目。
外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金,借记"利润分配——提取的职工奖励及福利基金"科目,贷记本科目。
四、本科目期末贷方余额,反映企业应付职工薪酬的结余。
全部业务会计分录为:
一、计提工资(应付工资,即工资成本)
借:生产成本(制造费用、管理费用、在建工程、销售费用等,根据员工部门确定)
贷:应付职工薪酬-工资(员工应发工资)
贷:应付职工薪酬-社保、公积金(企业负担的社保和公积金)
二、代扣社保、公积金(即员工负担的社保和公积金,从工资中扣除,所以将金额从工资明细科目里转到社保明细科目里)
借:应付职工薪酬-工资
贷:应付职工薪酬-社保
三、代扣个税(将个税从工资中转到应交税费科目里)
借:应付职工薪酬-工资
贷:应交税费-应交个人所得税
四、发放工资(金额为应发工资减去代扣的社保公积和个税,即实发工资)
借:应付职工薪酬-工资
贷:银行存款
五、缴纳社保
借:应付职工薪酬-社保(计提的公司负担的部分加上代扣的员工负担的部分)
贷:银行存款
六、代缴个税
借:应交税费-应交个税
贷:银行存款
扩展阅读:保险怎么买,哪个好,手把手教你避开保险的这些"坑"
应付职工薪酬的税前扣除标准是指什么
负债的计税基础=账面价值-“未来”期间可抵扣金额。
注意这个“未来”,应付职工薪酬,在形成时已作为成本费用了,所以在未来,这4000万不能再抵扣一次(不管是那允许扣除的3000万、还是不允许扣除的1000万)。就是说未来可抵扣的金额为0。所以,计税基础=4000-0=4000,不产生暂时性差异。
负债的计税基础和账面价值之间的差异就是未来期间可抵扣金额。这句话有两个理解,一是现在不可抵扣,二是未来可抵扣。例子中,3000万是现在已税前抵扣,1000万是现在不可抵扣但未来也不可抵扣,因此计税基础=账面价值。
扩展资料:
企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等,借记"应付职工薪酬",贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等), 借记本科目,贷记“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。
企业向职工支付职工福利费,借记本科目,贷记“银行存款”、“库存现金”科目。
企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金,借记本科目,贷记“银行存款”科目。
企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿,借记本科目,贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
百度百科-应付职工薪酬
应付职工薪职工福利要计提吗?
1、医疗保险费:10% (注意:各地的缴纳比率是有差别的,如上海是:12%)
2、养老保险费:12% (注意:各地的缴纳比率是有差别的,如上海是:22%)
3、失业费:2% (注意:各地的缴纳比率是有差别的,如上海是:2%)
4、工伤保险:1% (注意:各地的缴纳比率是有差别的,如上海是:0.5%)
5、生育保险:见工伤保险即可。
6、住房公积金:10.5% (注意:各地的缴纳比率是有差别的,如上海是:7%)
7、工会经费:2%
8、职工教育经费:2.5%
扩展资料
一、企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴
借:应付职工薪酬
贷:银行存款
二、企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等)
借:应付职工薪酬
贷:他应收款/应交税费——应交个人所得税
三,企业向职工支付职工福利费,企业支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训,企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金,企业因解除与职工的劳动关系向职工给予的补偿,
借:应付职工薪酬
贷:银行存款
四、企业应当根据职工提供服务的受益对象,对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理
1、生产部门人员的职工薪酬,
借:生产成本/制造费用/劳务成本
贷:应付职工薪酬
2、管理部门人员的职工薪酬,
借:管理费用
贷:应付职工薪酬
3、销售人员的职工薪酬,
借:销售费用
贷:应付职工薪酬
4、应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬,
借:在建工程/研发支出
贷:应付职工薪酬
5、因解除与职工的劳动关系给予的补偿,
借:管理费用
贷:应付职工薪酬
百度百科—应付职工薪酬
应付工资薪酬包括哪些
应付职工薪职工福利要计提吗?
应付职工薪职工福利利费不需要计提,当福利费发生后根据实际金额记入相关费用就好了.但不超过工资总额的14%范围内,税前可以列支.
根据《企业会计准则-职工薪酬》的规定,职工福利费属于职工薪酬范畴,企业发生的应付福利费通过应付职工薪酬科目核算.因此,企业从2007年不再计提的职工福利费,发生的职工福利费通过应付职工薪酬科目核算.企业所得税税前扣除方面.根据《国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》(国税函[2008]264号)的规定,2007年度的企业职工福利费,仍按计税工资总额的14%计算扣除,未实际使用的部分,应累计计入职工福利费余额.2008年及以后年度发生的职工福利费,应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额,不足部分按新企业所得税法规定扣除.企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除,属于职工权益,如果改变用途的,应调整增加应纳税所得额.
实际工作中,在发生福利费时:
借:应付职工薪酬-职工福利费
贷:现金/银行存款
月未时再作分录
借:费用成本等科目
贷:应付职工薪酬-职工福利费
职工福利费的开支范围是哪些?
1、职工医药费
2、职工的生活困难补助是指对生活困难的职工实际支付的定期补助和临时性补助.包括因公或非因工负伤、残废需要的生活补助
3、职工及其供养直系亲属的死亡待遇
4、集体福利的补贴包括职工浴室、理发室、洗衣房,哺乳室、托儿所等集体福利设施支出与收入相抵后的差额的补助,以及未设托儿所的托儿费补助和发给职工的修理费等.
5、其他福利待遇主要是指上下班交通补贴、计划生育补助、住院伙食费等方面的福利费开支.
(2)不属于职工福利费的开支
1、退休职工的费用
2、被辞退职工的补偿金
3、职工劳动保护费
4、职工在病假、生育假、探亲假期间领取到补助
5、职工的学习费
6、职工的伙食补助费(包括职工在企业的午餐补助和出差期间的伙食补助)
(3)住房、医疗和工伤等保险费用.
法律主观:
应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬,按照“工资,奖金,津贴,补贴”、“职工福利”、“社会保险费”等应付职工薪酬项目进行明细核算。一、劳务费与应付职工薪酬的区别是什么1、从适用法律角度来看,工资性支出是指按《劳动法》第十六条规定用人单位和劳动者签订劳动合同后支付的工资报酬;而劳务报酬一般是根据《合同法》的有关承揽合同、技术合同、居间合同等规定签订合同而取得的报酬。签订劳动合同的员工,享有《劳动法》的权利义务,和用工单位存在着雇佣被雇佣的关系,用人单位除了支付工资报酬之外,还应履行缴纳社会保险的义务;劳务报酬则不存在这种关系,其劳动具有独立性、自由性,其行为受《合同法》调整。2、从管理方式还看,支付工资的员工都记载在企业的职工名册中,并且企业日常都进行考勤或签到,而支付劳务报酬的人员一般则不这样管理。公司雇用的保姆不属于《劳动法》所规定的关系,比如一般公司禁止员工兼职,而保姆则一般同时为几家公司或客户服务,对某一客户按时收费。3、从财务核算角度来看,工资报酬的支付一般通过“应付工资”科目核算;劳务报酬一般通过“生产成本”、“管理费用”、“销售费用”等科目核算。4、从税务管理角度看,工资报酬的支付应用工资表按实列支,并按规定代扣代缴工资薪金类个人所得税;纳税人支付劳务报酬则需要取得相应的劳务发票,并按规定代扣代缴劳务报酬类个人所得税。两种支出的计税方式完全不同。5、从适用税率角度来看,(1)工资薪金所得,适用超额累进税率,税率为百分之五至百分之四十五。税率表:级数含税级距税率(%)速算扣除数劳务费税率中华人民共和国个人所得税法规定:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得,每次收入不超过四千元的,减除费用八百元;四千元以上的,减除百分之二十的费用,其余额为应纳税所得额。二、劳务费个人所得税税率1、个人取得的劳务报酬收入,应当交纳个人所得税。应交税款=(劳务报酬收入-费用扣除额)*税率。根据题中情况,相关的费用扣除额和适用税率为800元和20%。2、劳务报酬项目应交的个人所得税,由支付人为扣缴义务人。扣缴义务人应当按照税法规定,向其主管税务机关交纳。3、帐务处理问题。根据会计制度、税法及相关法规的规定,企业支付的劳务费支出,不构成工资总额,应当计入“管理费用——劳务费”科目,并不计提职工福利费、工会经费、职工教育经费,不交纳各项社会保险金和住房公积金。在计算应交企业所得税时,劳务费应当在当地税务机关规定的劳务费扣除标准(注意,不是工资标准,如计税工资标准等)内,据实扣除。三、转账支票劳务费有限额吗银行转账支票可以用于对私转账;有限额:一般不高于50000.00元,过多的话有的银行会通不过。1、去柜台办理与取现同理,每张支票只能50000元以下,以差旅费、劳务费的用途的话,不需要附件就可以转账;2、如需大额转账,需要以借款之类的用途,必须提供借款合同,这些事情操作起来,还需要看银行柜台是否通过;3、如果通过网银转账到个人账户,那就很方便了,直接转账就可以。以上就是本文的全部内容,从中,我们可以得知,劳务费与应付职工薪酬的区别是什么,劳务费个人所得税税率,以及转账支票劳务费是否有限额。他们一天24小时在线,能随时为大家解答法律疑惑。
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