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固定资产一次性折旧的会计处理_会计：固定资产一次折旧分录

会计考试笔记 2024年01月05日 01:06 42 会计学习小能手

大家好！今天让小编来大家介绍下关于固定资产一次性折旧的会计处理_会计：固定资产一次折旧分录的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

固定资产一次性折旧的会计处理_会计：固定资产一次折旧分录

1.固定资产一次性折旧会计分录
2.会计：固定资产一次折旧分录

固定资产一次性折旧会计分录

固定资产一次性折旧会计分录：税法允许固定资产一次性计提折旧，会计符合固定资产定义的，还应该计入固定资产科目，分期计提折旧，不一次性计提。

借：固定资产，

借：应交税费-应交增值税-进项税额，

贷：银行存款等，

借：管理费用按月摊销写分录，

借：制造费用按月摊销写分录，

贷：累计折旧。

会计：固定资产一次折旧分录

500万元以下固定资产一次性扣除的处理要点

近日，财政部、国家税务总局发布《关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号），通知规定，自2018年1月1日至2020年12月31日，企业新购进的、单位价值不超过500万元的设备、器具可以一次性税前扣除。

一、文件的主要内容

企业如何准确执行此文件，笔者认为应把握好财税〔2018〕54号以下几个关键点：

1.范围：允许一次性税前扣除固定资产的范围，是指除房屋、建筑物以外的设备、器具等固定资产，即动产（包括交通工具）。

2.购买时间：2018年1月1日至2020年12月31日期间购买、制造的。包括购进的二手固定资产。

3.单位价值：单价不超过500万元。如果允许抵扣进项税额，则为不含税价；如果没有抵扣进项税额，则为含税价。

4.残值处理：如果企业选择享受一次性扣除政策，一次性税前扣除包括残值。

会计处理：

对于财税〔2018〕54号的规定的会计处理，目前还没有相应的会计折旧处理文件规定。若企业在会计上不选择一次计提折旧的方法，则会产生税会差异，应根据《企业会计准则第18号——所得税》进行递延所得税会计处理。

即根据资产负债表上的各项目账面价值与计税基础的差额，来确认递延所得税资产与递延所得税负债。即现在少缴税、未来多缴税，产生应纳税暂时性差异，形成递延所得税负债。

例如：A企业为一般纳税人，2018年6月购入一台价值500万元（不含税价500万元，进项税额80万元）的设备，会计上按照直线法计提折旧，折旧年限为5年，假设残值为0。假如企业在汇算2018年企业所得税时一次性扣除。假设企业所得税税率为25%。会计处理如下：（单位：万元）

1.购进设备时

借：固定资产——某设备 500

应交税费——应交增值税（进项税额） 80

贷：银行存款 580

2.到2018年末计提折旧

借：制造费用等 50（500÷60*6）

贷：累计折旧 50

3.2018年度企业所得税汇算

2018年应纳税所得额调减450万元（500-50）的递延所得税会计处理：

借：所得税费用 112.5（450×25%）

贷：递延所得税负债 112.5

4.2019年的处理

调增应纳税所得额100万元，递延所得税会计处理：

借：递延所得税负债 25

贷：所得税费用 25

扩展资料：

500万元以下固定资产一次性扣除的处理要点

近日，财政部、国家税务总局发布《关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号），通知规定，自2018年1月1日至2020年12月31日，企业新购进的、单位价值不超过500万元的设备、器具可以一次性税前扣除。

文件的主要内容：企业如何准确执行此文件，笔者认为应把握好财税〔2018〕54号以下几个关键点：

1.范围：允许一次性税前扣除固定资产的范围，是指除房屋、建筑物以外的设备、器具等固定资产，即动产（包括交通工具）。

2.购买时间：2018年1月1日至2020年12月31日期间购买、制造的。包括购进的二手固定资产。

3.单位价值：单价不超过500万元。如果允许抵扣进项税额，则为不含税价；如果没有抵扣进项税额，则为含税价。

4.残值处理：如果企业选择享受一次性扣除政策，一次性税前扣除包括残值。

参考资料：

国税局：关于《设备 器具扣除有关企业所得税执行问题的公告》

一、固定资产折旧会计分录是：

借：管理费用-折旧费

销售费用-折旧费

制造费用-折旧费等

贷：累计折旧

二、企业应当按月计提固定资产折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。

三、企业计提固定资产折旧的方法有四种：年限平均法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法。企业应当根据固定资产所含经济利益预期实现方式选择不同的方法。企业折旧方法不同，计提折旧额相差很大。

扩展资料：

固定资产与无形资产，是用来生产产品的，也是有成本的。它的价值，就是他的成本，需要计入到产品的成本中去。需要摊销。这就是固定资产为什么要计提折旧的原因。

但是，根据权责发生制原则，他的成本摊销的期限不应该仅仅是一年，而是他的使用期限。因此需要合理估计每个期限要摊销的成本，这就是每年的折旧额和摊销额。如果在购买时直接全部摊销，则当年费用很高，利润减少，而以后年度利润高估。这都是会计所不允许的。

固定资产的一个主要特征是能够连续在若干个生产周期内发挥作用并保持其原有的实物形态，而其价值则是随着固定资产的磨损逐渐地转移到所生产的产品中去，这部分转移到产品中的固定资产价值，就是固定资产折旧。

固定资产提取的折旧额大小受计提折旧基数、净残值、折旧年限、折旧方法等因素的影响，《企业会计准则》（简称准则）和《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（简称税法）分别对固定资产折旧的提取作了相应规定。

只有把握固定资产计提旧的因素，才能保证计提的折旧额正确，纳税不受影响。现就影响固定资产折旧额的各因素分别从准则、税法作以比较。

全面把握影响固定资产折旧的因素，能保证计提的折旧额正确，但企业在实际生产经营中，还会遇到一些例外情况，现从以下几种情况来说明如何计提折旧。

百度百科-固定资产折旧

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