会计报表编制的过程_会计报表的编制怎么操作

会计考试笔记 2024年01月03日 00:40 38 会计学习小能手

大家好！今天让小编来大家介绍下关于会计报表编制的过程_会计报表的编制怎么操作的问题，以下是小编对此问题的归纳整理，让我们一起来看看吧。

文章目录列表:

1.如何编制会计报表
2.会计报表的编制怎么操作

如何编制会计报表

方法如下：

1、表中各项"年初余额"的填列?

资产负债表"年初余额"栏内各项数字，应根据上年末资产负债表"期末余额"栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入表中"年初余额"栏内。

2、表中各项目"期末余额"的填列

资产负债表"期末余额"栏内各项数字，应根据会计账簿记录填列。其中，大多数项目可以直接根据账户余额填列，少数项目则要根据账户余额进行分析、计算后填列。

会计报表包含内容：

1、利润表

利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。当前国际上常用的利润表格式有单步式和多步式两种。

2、现金流量表

现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间(通常是每月或每季)内，一家机构的现金(包含银行存款)的增减变动情形。

3、资产负债表

资产负债表是反映企业在某一特定日期(如月末、季末、年末)全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表，是企业经营活动的静态体现，根据"资产=负债+所有者权益"这一平衡公式。

依照一定的分类标准和一定的次序，将某一特定日期的资产、负债、所有者权益的具体项目予以适当的排列编制而成。

会计报表的编制怎么操作

一般纳税人企业需要编制的报表：资产负债表、损益表、现金流量表、一般纳税人增值税申报表、增值税销售表（一）、增值税进项表（二）、城建税申报表、教育附加申报表、地方教育附加申报表、企业所得税申报表、印花税申报表、统计产品产量月报表、财务状况月报表、出口货物明细表、出口货物汇总表、出口货物附表等。

编制资产负债表

资产负债表是反映企业某一特定日期(如月末、季末、年末)财务状况的财务报表，是特定日期企业所控制的资产、承担的债务以及投资人要求权益的静态反映。

资产负债表用左右列成“T”字账户的形式，反映资产、负债和所有者权益的基本状况。资产项目列示在报表的左方，负债和所有者权益项目列示在报表的右方，左方资产总额等于右方负债和所有者权益总额之和。资产=负债+所有者权益。

具体的编制方法

根据凭证科目汇总表的数字进行填写资产负债表，资产负债表的左方属于资产类，分年初数和期末数两栏，年初数不变（本年的年初数就是上年的年末数），期末数：用上月期末数+本月科目汇总表的借方数-科目汇总表的贷方数，计算出填到相应的科目栏，注明：货币资金包括：现金、银行存款。存货包括：原材料、库存商品、低质易耗品。

资产负债表的右方属于负债和所有权益，分为年初数和期末数两栏，年初数与左栏相同，期末数：用上月期末数+本月科目汇总表的贷方-本月科目汇总表的借方，计算出填到相应的科目栏，注明：所有者权益=实收资本+资本公积+未分配利润。

资产负债表科目

1.货币资金：反映企业库存现金、银行结算户存款、银行汇票、信用卡等合计数。

2.短期投资：反映企业购入的各种能随时变现并准备变现的、持有时间不超过1年的其他投资。

3.应收票据：反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据。

4.应收帐款：反映企业因销售商品、提供劳务等应向购买单位收取的各项款项，减去计提坏帐准备后的净额。如：应收帐款明细科目期末有贷方余额，应在预收帐款科目填写。

5.其他应收款：反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。

6.预付帐款：反映企业预付给供应单位的款项。

7.存货：反映企业期末在库存、在途和加工中的各项存货的可变净值。

8.待摊费用：反映企业已经支出但应由以后各期分期待摊销的费用。

9.固定资产和累计折旧：反映企业固定资产和累计折旧。

10.在建工程：反映企业期末各项工程尚未完成使用的各项工程物资的实际支出。

11.无形资产：反映企业各项无形资产的期末可收回金额。

12.短期借款：反映企业借入尚未归还的一年以上的借款。

13.应付帐款：反映企业购买材料、商品和接受劳务供应等应付给供应单位的款项。如：应付帐款明细科目期末有借方余额应在预付帐款科目填写。

14.预收帐款：反映企业预收购买单位的帐款。如：应收帐款明细科目有贷方应填在本科目。

15.应付工资：反映企业应付未付的职工工资。

16.应付福利费：反映企业提取的福利费的期末余额。

17.应交税金：反映企业期末未交、多交或未抵扣的各种税金。

18.其他应交款：反映企业应交未交的除税金等以外的款项。

19.其他应付款；反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项。

20.预提费用：反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。

21.实收资本：反映企业各投资者实际投入的资本总额。

22.资本公积：反映企业资本公积的期末余额。

23.未分配利润：反映企业尚未分配的利润。本科目是本年利润和利润分配的余额填写。

24.根据平常工作经验补充材料：

资产负债表未分配利润年初数+损益表净利润=资产负债表期末数（未分配利润）。

编制损益表

损益表是反映企业在一定期间经营成果的报表。损益表与资产负债表相同，也分为左右2栏，左栏又分为本月数和累计数，右栏属于补充材料也分为本月数和累计数。损益表年初为0，本月数填制本月实际发生数，本年累计数是本月数加上月数的合计。注明：主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-营业费用-营业费用税金及附加。营业利润=主营业务利润-管理费用-财务费用。净利润=营业利润+营业外收入-营业外支出-所得税。损益表的右栏根据实际情况填写（属于补充材料）。

损益表科目

1.主营业务收入：反映企业经营主要业务所取得的收入总额。

2.主营业务成本：反映企业经营主要业务发生的实际成本。

3.主营业务税金及附加：反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城建税、教育附加税。

4.营业费用：反映企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用。

5.管理费用：反映企业发生的管理费用。

6.财务费用：反映企业发生的财务费用。

7.营业外收入与营业外支出：反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入与支出。

8.利润总额：反映企业实现的利润总额。如亏损用-表示。

9.所得税：反映企业按规定从本期损益中减去的所得税。

10.净利润：反映企业实现的净利润。亏损用-表示。

11.补充材料：

编制现金流量表

现金流量表是反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出信息的会计报表。大致可分为：1.经营活动产生的现金流量2.投资活动产生的现金流量3.筹资活动产生的现金流量。

注明：现金流量表平常报税务局不用，银行贷款用，所以编制现金流量必须根据本月的资产负债表和损益表编制。

现金流量表编制

根据当月资产负债表和损益表编制。下面所要介绍的现金流量表是财政部统一设置的现金流量表。

第一步：先确定45栏的数字，用本月的资产负债表（货币资金）年末数-资产负债表（货币资金）年初数。

第二步：确定36栏数字，用资产负债表（短期借款）年末数-年初数（短期借款）如果归还36栏填归还数，如果增加33栏填增加。

第三步：确定39栏的数字，根据当月损益表财务费用累计数。

第四步：确定43栏数字，用36栏+39栏。

第五步：确定44栏数字，因为本月未收到借款，只是收到现金，所以就43栏的负数为准，如果收到恰恰相反。

第六步：24栏，用资产负债表的固定资产年末数-年初数，是否发生变化，如果增加用增加的数为准。

第七步：28栏与24栏的数据相同。

第八步：29栏的数据与28栏的负数为准。

第九步：2栏的数据用本月损益表的收入累计数（由于累计数是不含税的数，换算成含税的，收入除以0.17）。

第十步：16栏用45栏+44栏+29栏。

第十一步：15栏用7栏-16栏。

第十二步：8栏=15栏-（10栏+14栏）。

第十三步：10栏按损益表累计收入的比例算出。工资一般不超过收入的10%。

第十四步：11栏按当月损益表的累计收入乘以税负率。

第十五步：6栏随便写。

第十六步：14栏随便写。

第十七步；补充材料：

报送税务局的纳税主表附表1附表2有税务部门申报系统自动生成，按税务部门规定仔细填报。自营货物出口申报表由出口申报系统自动生成，输入单证是非常仔细的工作。

其他部门的报表按实际要求填写。

利润表的编制

利润表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。通过利润表可以从总体上了解企业收入、成本和费用及净利润（或亏损）的实现及构成情况；同时，通过利润表提供的不同时期的比较数字（本月数、本年累计数、上年数），可以分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势，了解投资者投入资本的保值增值情况。

利润表的格式

1.利润表由表头、表身和表尾等部分组成。表身部分为利润表的主体和核心。

2.利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。我国企业的利润表采用多步式。

多步式利润表的主要编制步骤和内容

如下：

（1）第一步，计算营业利润

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）

其中营业收入由主营业务收入和其他业务收入组成。

（2）第二步，计算利润总额

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

（3）第三步，计算净利润

净利润=利润总额-所得税费用

权益变动表

所有者权益变动表，是反映构成所有者权益的各组成部分当期增减变动情况的报表。

其不仅包括所有者权益总量的增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息，特别是反映直接计入所有者权益的利得和损失，让报表使用者准确理解所有者权益增减变动的根源。

会计报表的附注

会计报表附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及未能在这些报表中列示项目的说明等

会计报表附注应至少披露的内容

（一）企业的基本情况

（二）财务报表的编制基础

（三）遵循企业会计准则的声明

（四）重要会计政策和会计估计

（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明

（六）报表重要项目的说明

（七）其他需要说明的重大事项

资产负债表：根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式，按照一定的编制要求编制而成。账户式资产负债表的基本结构分为左右两方，左方为资产方，反映企业各项资产的情况；右方为负债及所有权益方，反映资产来源的情况。资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计。

根据总账科目余额填列。直接根据有关总账科目的期末余额填列（如应收票据，短期借款），有些则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”，需根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个科目的期末余额的合计数填列。

根据明细帐科目余额计算填列。如“应付账款”，需根据“应付账款”和“预付账款”相关明细科目的期末贷方余额计算填列。

根据总科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”，需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”明细科目中，将在一年内到期限的长期借款部分分析计算填列。

根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。如“短期投资”，根据“短期投资”账户的期末余额，减去“短期投资跌价准备”备抵账户的余额后的净额填列。

务查登记簿记录。会计报表附注中的某些资料，需要根据备查登记簿中的记录编制。

利润表：以“收入-费用=利润”的会计等式为依据编制。

我国企业的利润表步骤如下：

（1）营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益；

（2）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出；

（3）净利润=利润总额-所得税费用；

其中：营业收入=主营业务收入+其他业务收入；

营业成本=主营业务成本+其他业务成本。

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